權(quán)益法

琴【摘要】有關(guān)權(quán)益法核算是視同“單行合并”還是“計(jì)量基礎(chǔ)”， 由于其可能具備兩類特征疊加， 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行規(guī)范， 從而使得理論界與實(shí)務(wù)界一直存在爭(zhēng)議。本文以港股上市公司聯(lián)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)、 股權(quán)回購(gòu)事項(xiàng)為抓手， 結(jié)合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 對(duì)投資方基于不同情景下的權(quán)益法核算的可能性、 合理性及適當(dāng)性進(jìn)行分析。通過(guò)研究， 建議在大多數(shù)情況下將權(quán)益法視為“計(jì)量基礎(chǔ)”， 個(gè)別特殊情形下可視為“單行合并”， 同時(shí)建議國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將權(quán)益法視同“計(jì)量基礎(chǔ)”，

計(jì)量，一般采用權(quán)益法或成本法，更準(zhǔn)確的反映出投資方在被投資方所有者權(quán)益中享有的份額?；诖?，本文對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算問(wèn)題進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資;權(quán)益法;會(huì)計(jì)核算改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世矚目的成就，早在上世紀(jì)八十年代，為了激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，我國(guó)很多企業(yè)都開(kāi)始了股份制改革，上海證券交易所、深圳證券交易所的設(shè)立，以及《公司法》、《證券法》的出臺(tái)與完善，標(biāo)志著我國(guó)股權(quán)資本市場(chǎng)正不斷形成與完善。目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革正深入推進(jìn)，越來(lái)越多中小型企業(yè)

一、引 言權(quán)益法是企業(yè)核算對(duì)外股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算方法。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》(2006，2014)(以下簡(jiǎn)稱CAS2(2006，2014))規(guī)定，權(quán)益法適用于投資方能與其他合營(yíng)方一起對(duì)被投資單位實(shí)施“共同控制”的權(quán)益性投資(即“對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資”)，和投資方持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施“重大影響”的權(quán)益性投資(即“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資”)。在我國(guó)，上市公司使用權(quán)益法核算對(duì)外股權(quán)投資的現(xiàn)象較為普遍。2018年，我國(guó)共有67.4%的上市公司采用權(quán)益法

方式有成本法和權(quán)益法兩種。目前一些企業(yè)在實(shí)務(wù)中采用成本法進(jìn)行抵銷，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋則以權(quán)益法為例進(jìn)行了講解。本文以中國(guó)XX出版社有限公司為例，對(duì)成本法和權(quán)益法下合并報(bào)表抵銷思路進(jìn)行梳理，采用案例分析和對(duì)比分析的方法，對(duì)使用成本法和權(quán)益法下合并報(bào)表抵銷處理進(jìn)行對(duì)比分析，尋找各自的特點(diǎn)，總結(jié)兩種方法在實(shí)務(wù)操作中的使用，以利于合并報(bào)表編制方法的選擇與運(yùn)用。關(guān)鍵詞 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 抵銷 成本法 權(quán)益法一、企業(yè)情況簡(jiǎn)介中國(guó)XX出版社有限公司成立于1951年，實(shí)收資本1.

業(yè)的股權(quán)投資按權(quán)益法核算。采取成本法或權(quán)益法核算時(shí)，可能由于處置部分投資或新增持股比例，發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法、長(zhǎng)投與股權(quán)投資類型的金融工具之間六種轉(zhuǎn)換情形。本文就長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法與公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理深入剖析，總結(jié)會(huì)計(jì)師、注會(huì)考試相關(guān)重難點(diǎn)。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法 其他權(quán)益工具投資投資方持有的對(duì)子公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，不包括投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情形。一般對(duì)持股低于50%的合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資核算應(yīng)

長(zhǎng)期股權(quán)投資;權(quán)益法;成本法;企業(yè)合并;合營(yíng)企業(yè);聯(lián)營(yíng)企業(yè)【中圖分類號(hào)】F275? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】1004-0994（2020）18-0039-7一、引言回顧我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生與發(fā)展的簡(jiǎn)短歷程， 從1998年的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》（簡(jiǎn)稱《投資準(zhǔn)則》）到2001年的修訂版， 從2006年誕生的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》[簡(jiǎn)稱CAS2（2006）]到2014年的修訂版， 有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理要求經(jīng)歷了從模糊

求使用的是模擬權(quán)益法來(lái)編制合并報(bào)表，然而新版本則沒(méi)有明確要求一定要使用權(quán)益法，所以成本法的應(yīng)用逐步增多。因此在本文當(dāng)中采取文獻(xiàn)法、綜合分析法等方法，基于現(xiàn)行準(zhǔn)則，首先分析了編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要注意的第一個(gè)問(wèn)題，即合并范圍，進(jìn)而引出實(shí)體理論，其次，依托實(shí)體理論，在比較視野下分別分析了權(quán)益法和成本法，指出在實(shí)體理論下，成本法更符合現(xiàn)行準(zhǔn)則要求，最后則對(duì)成本法編制合并報(bào)表的方法進(jìn)行了探討。【關(guān)鍵詞】合并財(cái)務(wù)報(bào)表? 成本法? 權(quán)益法? 實(shí)體理論企業(yè)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（

權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法核算，進(jìn)行追溯與調(diào)整，歸納出一套實(shí)用、簡(jiǎn)潔的處理方案。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資;成本法;權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資是企業(yè)的重要資產(chǎn)，根據(jù)成本核算與權(quán)益核算，都需要在入賬后，對(duì)價(jià)值進(jìn)行后續(xù)估量與使用，但較為大的區(qū)別是，根據(jù)企業(yè)的情況進(jìn)行轉(zhuǎn)化，隨著企業(yè)情況的變化，長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行新的核算方法，運(yùn)用成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法核算，從而減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)支出，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供良好的空間，提升經(jīng)濟(jì)效益。一、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理思路成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法會(huì)計(jì)處理思路是追溯與調(diào)整

采用的成本法和權(quán)益法，雖然二者具有一定的共同特點(diǎn)，但是其對(duì)于財(cái)務(wù)信息的處理思路卻存在極大的差異性。在實(shí)際的工作中，采用不同的方式進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制會(huì)產(chǎn)生不同的效果，而集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行合理地選擇。文章在進(jìn)行成本法和權(quán)益法的基本比較的基礎(chǔ)上，分析了成本法在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的缺乏以及權(quán)益法在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而進(jìn)行了成本法以及權(quán)益法的比較研究，希望為集團(tuán)進(jìn)行科學(xué)有效地編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表提供參考意見(jiàn)。關(guān)鍵詞：合并財(cái)務(wù)報(bào)表;成

模式有成本法和權(quán)益法。然而權(quán)益法在理論層面核算出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不符合計(jì)量屬性的要求;確認(rèn)的投資收益不符合會(huì)計(jì)科目的規(guī)定;記賬方法缺乏事實(shí)依據(jù)。在實(shí)務(wù)層面，權(quán)益法的選擇具有主觀判斷性;管理者容易進(jìn)行盈余管理;夸大企業(yè)利潤(rùn)。文章將分析上述問(wèn)題并針對(duì)性地給出解決對(duì)策。[關(guān)鍵詞]權(quán)益法;長(zhǎng)期股權(quán)投資;缺陷;日常核算[DOI]1013939/jcnkizgsc2020070511引言隨著改革開(kāi)放的不斷深化，我國(guó)資本市場(chǎng)與金融市場(chǎng)的體制日益完善。長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面值已占企業(yè)

由成本法調(diào)整為權(quán)益法的步驟，更是讓許多會(huì)計(jì)人員費(fèi)解。本文重點(diǎn)介紹了在權(quán)益法運(yùn)用中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資別報(bào)表的后續(xù)計(jì)量步驟以及如何合并報(bào)表編制，并針對(duì)實(shí)際應(yīng)用中可能存在的具體問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的參考措施。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資;權(quán)益法;合并報(bào)表一、個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法后續(xù)計(jì)量步驟第一步，當(dāng)初始長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于取得投資時(shí)被投資方所擁有的凈資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不需要調(diào)整，否則，需要根據(jù)二者的差額調(diào)整前者投資的賬面價(jià)值，并且將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外的收入。第二步

式，即成本法和權(quán)益法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中給出簡(jiǎn)單的持股比例卻沒(méi)有具體可操作性的依據(jù)，既不能準(zhǔn)確反映出投資公司與被投資公司間關(guān)系，又容易被經(jīng)營(yíng)者利用達(dá)到操控利潤(rùn)的目的。本文通過(guò)分析其后續(xù)計(jì)量方法變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，并就避免企業(yè)任意選擇計(jì)量方法給出幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資;成本法;權(quán)益法;財(cái)務(wù)影響中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A收錄日期：2019年11月11日投資企業(yè)擁有股權(quán)控制，在抉擇成本法和權(quán)益法時(shí)，企業(yè)會(huì)以其影響力、在市場(chǎng)當(dāng)中的積極性以及對(duì)價(jià)值估量的可

資成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)的追溯調(diào)整及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制進(jìn)行全方位的會(huì)計(jì)解析，以期闡釋不同會(huì)計(jì)主體、不同時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系?！娟P(guān)鍵詞】 ?長(zhǎng)期股權(quán)投資;合并報(bào)表;成本法;權(quán)益法【中圖分類號(hào)】 ?F230 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號(hào)】 ?1002-5812（2019）21-0047-03一、引言我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)錯(cuò)綜復(fù)雜，持股比例變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理涉及的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則較多，會(huì)引起股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換，相應(yīng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制難度也會(huì)增加，給實(shí)務(wù)

投資“成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”的會(huì)計(jì)處理一向是一個(gè)理解難點(diǎn)。本文通過(guò)實(shí)例，從“重大經(jīng)濟(jì)事件”、“跨越會(huì)計(jì)處理界限”出發(fā)，解析 “成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理。關(guān)鍵詞：重大經(jīng)濟(jì)事件;跨越會(huì)計(jì)處理界限;成本法;權(quán)益法一、“成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”會(huì)計(jì)處理下面以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明“成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”的會(huì)計(jì)處理：2017年1月1日，甲公司支付600萬(wàn)元取得乙公司100%的股權(quán)，投資當(dāng)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，商譽(yù)100萬(wàn)元。2017年1月1日

合同、養(yǎng)老金、權(quán)益法、遞延所得稅等會(huì)計(jì)規(guī)則是會(huì)計(jì)規(guī)則日趨彈性化的典型體現(xiàn)，體現(xiàn)了公共會(huì)計(jì)師行業(yè)處處受制于證券行業(yè)的窘迫現(xiàn)實(shí)。面對(duì)這種四面楚歌的境地，公共會(huì)計(jì)師行業(yè)提出的解決方案是：由證券行業(yè)直接主導(dǎo)制定證券市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)規(guī)則。在這一背景下，會(huì)計(jì)原則委員會(huì)最終被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)取代。 【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì);財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo);權(quán)益結(jié)合法;權(quán)益法 【中圖分類號(hào)】F233 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1004-0994（2019）12-0053-7 一、會(huì)

表日母公司按照權(quán)益法調(diào)整子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的原因，成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)應(yīng)考慮的因素，以及具體調(diào)整思路與分錄，進(jìn)一步得出經(jīng)調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益對(duì)應(yīng)抵銷等內(nèi)容;最后在具體實(shí)例中進(jìn)行了運(yùn)用。以期為更好地理解同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵銷處理提供參考?！娟P(guān)鍵詞】? 同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資;抵銷處理;合并日;成本法;權(quán)益法【中圖分類號(hào)】? F231? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）13-0021-05一、合并日

【關(guān)鍵詞】? 權(quán)益法;聯(lián)合企業(yè);順流交易;逆流交易;會(huì)計(jì)處理【中圖分類號(hào)】? F231? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）05-0057-02一、權(quán)益法概述（一）權(quán)益法的定義《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》規(guī)定，企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，采用權(quán)益法核算。當(dāng)投資企業(yè)與被投資企業(yè)發(fā)生順流、逆流交易而產(chǎn)生內(nèi)部交易損益時(shí)，按照投資企業(yè)所占被投資企業(yè)的份額予以抵銷，在此

權(quán)投資中采用的權(quán)益法與成本法兩種不同計(jì)量方法對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的影響這兩個(gè)角度來(lái)分析權(quán)益法與成本法各自的特點(diǎn)以及優(yōu)缺點(diǎn)，并提出筆者的觀點(diǎn)?！娟P(guān)鍵詞】長(zhǎng)期股權(quán)投資;權(quán)益法;成本法;投資企業(yè);被投資企業(yè)一、引言長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長(zhǎng)期持有，以期通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。股權(quán)投資通常具有投資大、投資期

公允價(jià)值杠桿；權(quán)益法；利潤(rùn)操縱報(bào)表分析是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)較為常用的分析方法，投資人或其他利益相關(guān)者經(jīng)常會(huì)通過(guò)報(bào)表分析來(lái)了解相關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)情況。但是，由于財(cái)務(wù)報(bào)表是公司自己制作生成的，并且相關(guān)數(shù)據(jù)的專業(yè)性較強(qiáng)，有時(shí)候某些公司可能會(huì)通過(guò)一些手段來(lái)美化利潤(rùn)，例如通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)科目來(lái)增加利潤(rùn)，基于此，作者認(rèn)為有必要在報(bào)表分析中引入“公允價(jià)值杠桿系數(shù)”這一指標(biāo)。一、關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量由于市場(chǎng)的發(fā)展需要，我國(guó)對(duì)于公允價(jià)值這一計(jì)量方法越來(lái)越重視，公允價(jià)值是指在公

詞：企業(yè)合并；權(quán)益法；購(gòu)買法一、引言大量文獻(xiàn)表明國(guó)內(nèi)的大多學(xué)者主要研究因會(huì)計(jì)處理方法不同而對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生不同影響的問(wèn)題。大多數(shù)探討的都是購(gòu)買法和權(quán)益結(jié)合法的適用條件、會(huì)計(jì)后果和經(jīng)濟(jì)后果，還有就是在國(guó)際大趨勢(shì)下，我國(guó)會(huì)計(jì)界存在的爭(zhēng)論。國(guó)外的學(xué)者則大多研究由于會(huì)計(jì)處理方法不同對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，探討權(quán)益結(jié)合法的取舍問(wèn)題及合并方法選擇的經(jīng)濟(jì)后果問(wèn)題。二、國(guó)外文獻(xiàn)綜述（1）國(guó)際企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法變化1998年G4+1集團(tuán)發(fā)布報(bào)告建議購(gòu)買法為企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的唯一方

工具投資轉(zhuǎn)換為權(quán)益法或成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資;因處置投資，權(quán)益法或成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為其他權(quán)益工具投資。本文通過(guò)一系列案例，解析其他權(quán)益工具投資與長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的核算。關(guān)鍵詞：其他權(quán)益工具投資;長(zhǎng)期股權(quán)投資;成本法;權(quán)益法金融工具準(zhǔn)則、長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則等幾經(jīng)修訂，變化快、難度大，其核算又復(fù)雜，使得會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)者和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者被籠罩在云里霧里難以走出來(lái)，就是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)教材，關(guān)于其他權(quán)益工具投資與長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換中涉及的其他綜合收益的處理也

大影響的應(yīng)該按權(quán)益法核算，即成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，同時(shí)對(duì)剩余股權(quán)視同自取得時(shí)采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。然而，“控制”概念的模糊，即“控制”與“重大影響”的界限不明晰，使其是否擁有“實(shí)質(zhì)控制權(quán)”不容易界定，導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)計(jì)量方法的轉(zhuǎn)換上具有較大的彈性空間，也就是說(shuō)，管理者可利用方法的選擇性操縱財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。本文基于“成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”這一轉(zhuǎn)換過(guò)程為研究對(duì)象，結(jié)合案例分析說(shuō)明了“實(shí)質(zhì)控制權(quán)”的判斷界定，影響著會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，并在其基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的建議，以使

期股權(quán)投資; 權(quán)益法【中圖分類號(hào)】 F234.4? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）03-0100-03一、案例介紹2017年12月27日一名網(wǎng)友在東方財(cái)富旗下股票社區(qū)——股吧網(wǎng)上給雅戈?duì)柟煞萦邢薰荆?00177）（以下簡(jiǎn)稱雅戈?duì)枺┝粞裕ㄗh公司派人入駐中國(guó)中信股份有限公司（HK.00267）（以下簡(jiǎn)稱中信股份）董事會(huì)，并將對(duì)中信股份投資會(huì)計(jì)核算方法從可供出售金融資產(chǎn)調(diào)整為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法，以增厚雅戈?duì)柕拿抗蓛糍Y產(chǎn)和凈

念以及成本法與權(quán)益法的特點(diǎn)；然后對(duì)成本法和權(quán)益法兩種編制方法進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述；最后通過(guò)結(jié)合案例對(duì)兩種編制方法進(jìn)行比較分析。希望本文的分析總結(jié)對(duì)企業(yè)的合并報(bào)表編制能起到一定的借鑒意義?！娟P(guān)鍵詞】合并財(cái)務(wù)報(bào)表；成本法；權(quán)益法【中圖分類號(hào)】F275一、 企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表概念及成本法與權(quán)益法特點(diǎn)（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表概念合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指總體反映整個(gè)集團(tuán)母子公司資產(chǎn)、負(fù)債及損益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，該報(bào)表包含所有納入合并范圍的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)

些缺陷，本文以權(quán)益法下投資收益的確認(rèn)為切入點(diǎn)，分析了現(xiàn)行準(zhǔn)則的缺陷，并結(jié)合案例具體探討改進(jìn)方法?！娟P(guān)鍵詞】長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法 投資收益一、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下投資收益確認(rèn)的缺陷依據(jù)對(duì)投資企業(yè)影響水平的差異，長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量劃分為成本法和權(quán)益法。成本法下投資方的投資收益僅來(lái)源于被投資單位的股利分配，而權(quán)益法下的投資收益除了分得的股利外還受被投資單位所有者權(quán)益份額的影響。在這種計(jì)量方式下，被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利或虧損等同于投資方也實(shí)現(xiàn)盈利和虧損，但是，投資

獨(dú)特的成本法與權(quán)益法雙核算方法，兩者看似都是對(duì)股權(quán)的分析，實(shí)則有著巨大的差異。因此本文重點(diǎn)分析了長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法在賬務(wù)處理方面的差異，以期幫助初學(xué)者更好地了解該難點(diǎn)的核算方法。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 權(quán)益法 賬務(wù)處理中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（c）-027-031 長(zhǎng)期股權(quán)投資簡(jiǎn)介為了使初學(xué)者能夠?qū)﹂L(zhǎng)投產(chǎn)生一個(gè)初步的概念。本文先對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，長(zhǎng)期股權(quán)投資簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是甲公司通過(guò)向乙

由成本法調(diào)整為權(quán)益法核算，對(duì)于原先被投資單位“資本公積”在合并報(bào)表中的處理問(wèn)題。【關(guān)鍵詞】喪失控制權(quán)；權(quán)益法；合并報(bào)表；資本公積企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分或全部股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資處置問(wèn)題，相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和解釋中對(duì)其會(huì)計(jì)核算方法都有過(guò)較詳說(shuō)明。但本人在審計(jì)中碰到一個(gè)實(shí)際案例，是關(guān)于被投資單位引進(jìn)新股東使原股東股權(quán)被動(dòng)稀釋而失去控制權(quán)，根據(jù)規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法核算，對(duì)于原先被投資單位“資本公積”在合并報(bào)表中的處理問(wèn)題?，F(xiàn)結(jié)合會(huì)計(jì)規(guī)范的規(guī)定要求和自己的體會(huì)就此問(wèn)

業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算規(guī)則的條分縷析，鉤沉索隱，發(fā)現(xiàn)：其原因在于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算準(zhǔn)則供給與CAS2長(zhǎng)期股權(quán)投資核算具體核算需求“脫鏈”，考慮到CAS2權(quán)益法下聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整追蹤對(duì)象之被投資單位凈資產(chǎn)變動(dòng)實(shí)質(zhì)，以及被投資單位凈損益調(diào)整原則和方式的日益“CAS33合并財(cái)務(wù)報(bào)表子公司化”趨勢(shì)，提出：CAS2只有明確合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算被投資單位報(bào)表基礎(chǔ)要求，才能補(bǔ)上CAS2長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期核算需求與CAS19外幣報(bào)表折

楊敬茜權(quán)益法是企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的兩種核算方法之一。其中權(quán)益法在學(xué)術(shù)界一直存在著爭(zhēng)論。本文從權(quán)益法核算的范圍出發(fā)，對(duì)權(quán)益法存在的問(wèn)題從理論和實(shí)務(wù)應(yīng)用兩方面進(jìn)行討論，最后提出了改進(jìn)的意見(jiàn)。權(quán)益法 理論 實(shí)務(wù) 改進(jìn)長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的權(quán)益性投資。在持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，投資企業(yè)根據(jù)對(duì)被投資單位施加的影響程度，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中分別采用成本法及權(quán)益法。關(guān)于權(quán)益法的會(huì)計(jì)政策，學(xué)術(shù)界一直存在著爭(zhēng)議。本文從權(quán)益法存在的問(wèn)題及對(duì)策兩方面進(jìn)行思考

使用的成本法、權(quán)益法，尤其在編制合并報(bào)表時(shí)對(duì)母子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整、抵銷較為復(fù)雜，本文對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法及合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整、抵消分錄進(jìn)行分析。【關(guān)鍵詞】 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 權(quán)益法 “兩點(diǎn)法”轉(zhuǎn)換 合并報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。下面詳細(xì)分析長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)成本法、權(quán)益法的應(yīng)用條

權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。【關(guān)鍵詞】長(zhǎng)期股權(quán)投資；成本法；權(quán)益法；核算長(zhǎng)期股權(quán)投資是指企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資等。股票投資是指企業(yè)以購(gòu)買股票的方式對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行的投資，企業(yè)購(gòu)買并持有股份公司的股票后，即成為該公司的股東，投資企業(yè)有權(quán)參與被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，并根據(jù)股份有限公司經(jīng)營(yíng)的好壞按持股比例分享利潤(rùn)、分擔(dān)虧損。其他股權(quán)投資是指除股票投資以外具有股權(quán)性質(zhì)的投資，一般是指企業(yè)將現(xiàn)金、實(shí)物或無(wú)形

核算中成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)化的條件與會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化。文章通過(guò)舉例，探討了成本法與權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理，分別說(shuō)明個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)處理的不同，以及會(huì)計(jì)處理對(duì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的影響，探尋會(huì)計(jì)處理的具體方法和內(nèi)在思路。通過(guò)對(duì)恒立實(shí)業(yè)處置子公司部分股權(quán)這一事項(xiàng)，探討會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中與成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法有關(guān)的規(guī)定對(duì)企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響。以期實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的平穩(wěn)過(guò)渡，加深會(huì)計(jì)人員對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的理解，使報(bào)表使用者更好地利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并做出合理決策。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期

表編制問(wèn)題，以權(quán)益法模擬核算的居多，以成本法直接編制的較少。文章以CAS 33為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱IFRS 10），基于成本法視角探討在保持控制的前提下對(duì)子公司的增減資行為引起的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制問(wèn)題。關(guān)鍵詞：成本法 權(quán)益法 資本公積了滿足企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的需要，在保持對(duì)子公司控制的前提下，母公司在資本市場(chǎng)上購(gòu)買或出售子公司的股權(quán)，這一方面滿足了企業(yè)管理要求，另一方面也給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了挑戰(zhàn)。本文擬以《企

資；方法轉(zhuǎn)換；權(quán)益法；投資收益中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A收錄日期：2016年12月12日一、我國(guó)長(zhǎng)期股權(quán)投資概述（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類。所謂長(zhǎng)期股權(quán)投資，就是把資金投入被投資企業(yè)或單位，以取得其相關(guān)長(zhǎng)期性的權(quán)益。由于這類投資一般是為了滿足企業(yè)的一些宏觀的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此筆者將相關(guān)的長(zhǎng)期股權(quán)投資作了以下三類劃分：一是企業(yè)能夠?qū)ζ渫顿Y的單位進(jìn)行實(shí)際控制并且享有高程度權(quán)益性的，是對(duì)子公司進(jìn)行的投資；二是投資方在另外一投資方的共同努力下對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行實(shí)際控

調(diào)以及增加了其權(quán)益法下其他綜合收益變動(dòng)導(dǎo)致其自身賬面價(jià)值的變化、后續(xù)核算方法的轉(zhuǎn)化趨向于多元化、合營(yíng)安排的相關(guān)規(guī)定等五項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，尤其是后續(xù)核算方法多元化和導(dǎo)致隨之相關(guān)會(huì)計(jì)處理更加復(fù)雜。本文以長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法作為闡述對(duì)象進(jìn)行深入剖析，研究追加投資的情形下同一控制和非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并在此基礎(chǔ)上對(duì)其權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法的特殊事項(xiàng)提出幾點(diǎn)會(huì)計(jì)處理建議。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資；成本法；權(quán)益法一、問(wèn)題的提出2014年我國(guó)財(cái)政部

量中成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的核算做出了修改。本文根據(jù)最新修訂的內(nèi)容對(duì)轉(zhuǎn)換所涉及的條件、步驟、會(huì)計(jì)處理及相關(guān)問(wèn)題等方面進(jìn)行探討。[關(guān)鍵詞] 長(zhǎng)期股權(quán)投資；成本法；權(quán)益法doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 007[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0018- 030 引 言長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法分為成本法和權(quán)益法。成本法下除追加

； 成本法； 權(quán)益法； 公司法【中圖分類號(hào)】 F810.62 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）21-0020-03一、盈余公積概述（一）盈余公積的來(lái)源現(xiàn)行《公司法》規(guī)定，符合公司制的有限責(zé)任公司或股份制公司在期末彌補(bǔ)以前年度虧損的基礎(chǔ)上，以稅后利潤(rùn)10%為標(biāo)準(zhǔn)提取法定公益金；在達(dá)到公司注冊(cè)資本金50%以上時(shí)，企業(yè)可暫停法定公益金的提取。法定公益金的計(jì)提基數(shù)是彌補(bǔ)以前虧損的可供分配利潤(rùn)，但又不包括年初未分配利潤(rùn)為正值的余額。除

本法如何轉(zhuǎn)換為權(quán)益法進(jìn)行解析，主要是針對(duì)出售長(zhǎng)期股權(quán)投資致使對(duì)被投資單位的影響力下降，從控制變成具有重大影響，或者是一起實(shí)施共同控制的情形下，在投資方的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面和合并報(bào)表層面舉例說(shuō)明，由追溯調(diào)整法著手剖析，從而使廣大會(huì)計(jì)人員容易理解該方法的轉(zhuǎn)換，權(quán)作拋磚引玉?！娟P(guān)鍵詞】長(zhǎng)期股權(quán)投資；成本法；如何；轉(zhuǎn)換；權(quán)益法由于出售長(zhǎng)期股權(quán)投資致使對(duì)被投資單位的影響力下降，從控制變成具有重大影響，或者是一起實(shí)施共同控制的情形下，在投資方的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面，首先應(yīng)該

投資；成本法；權(quán)益法中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A收錄日期：2016年1月11日一、長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)量范圍變化分析舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)量范圍包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資、與合營(yíng)企業(yè)共同投資及其他在市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)量范圍包括企業(yè)對(duì)子公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資、與合營(yíng)企業(yè)共同投資，即包括能夠?qū)Ρ煌顿Y公司實(shí)施控制、共同控制和重大影響的三類權(quán)益性投資，而在公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的仍視為可供出售

晶瑩?成本法和權(quán)益法編制合并報(bào)表異同分析郭晶瑩摘要：本文首先介紹了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概念；然后，分別分析了權(quán)益法下和成本法下編制合并報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整和抵消處理思路；最后，通過(guò)案例分別采用這兩種方法編制調(diào)整和抵消分錄。關(guān)鍵詞：合并財(cái)務(wù)報(bào)表；權(quán)益法；成本法；調(diào)整和抵消合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是包括母公司和納入合并范圍的子公司在內(nèi)的、經(jīng)濟(jì)意義上的一個(gè)整體的會(huì)計(jì)信息

法分為成本法和權(quán)益法，刻意設(shè)計(jì)投資比例并選擇相應(yīng)的核算方法對(duì)投資方的經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)狀況會(huì)產(chǎn)生重大的影響，而剖析長(zhǎng)期股權(quán)投資中投資比例的設(shè)計(jì)和核算方法的選擇對(duì)識(shí)別粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊有重要作用?！娟P(guān)鍵詞】長(zhǎng)期股權(quán)投資；成本法；權(quán)益法；粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；識(shí)別舞弊根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資可采用成本法和權(quán)益法核算，其中，持有對(duì)被投資單位有控制權(quán)或不具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，持有對(duì)被投資單位有重大影響的長(zhǎng)期股

響的，需轉(zhuǎn)換為權(quán)益法進(jìn)行核算，并進(jìn)行追溯調(diào)整。由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法一直是會(huì)計(jì)處理方法上的難點(diǎn)，本文通過(guò)分析實(shí)務(wù)中的模糊之處，在細(xì)節(jié)上提出自己的觀點(diǎn)，以期歸納出一套實(shí)用、簡(jiǎn)潔的處理方法。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 權(quán)益法 轉(zhuǎn)換長(zhǎng)期股權(quán)投資是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，其核算方法分為成本法和權(quán)益法，這兩種方法在入賬價(jià)值及后續(xù)計(jì)量過(guò)程中都存在明顯的區(qū)別。更重要的，隨著企業(yè)情況的不斷變化，長(zhǎng)期股權(quán)投資的兩種核算方法之間還可能相互轉(zhuǎn)換。本文就長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的

的微調(diào)、增加了權(quán)益法下其他綜合收益的相關(guān)處理、后續(xù)核算方法轉(zhuǎn)換的增加、改變了長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置方式、增加了合營(yíng)安排準(zhǔn)則這五項(xiàng)內(nèi)容。下文以長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法會(huì)計(jì)處理作為闡述對(duì)象進(jìn)行探析，深入探析兩種方法會(huì)計(jì)處理內(nèi)在的思路和理由。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 權(quán)益法一、長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則的變化長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則的改動(dòng)十分突出，文章就此次準(zhǔn)則的主要變化和調(diào)整按幾個(gè)方面說(shuō)明： 第一個(gè)方面，長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍明顯縮小。由原來(lái)的四部分變?yōu)槿糠郑∠叭?/div>

經(jīng)營(yíng)管理者·中旬刊 2016年9期2016-05-30

要】企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的不同會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異和永久性差異。實(shí)務(wù)工作中，通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表及A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表、A107010收入、所得減免及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表、A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益情況明細(xì)表這四張附表，將財(cái)稅差異予以調(diào)整?！娟P(guān)鍵詞】長(zhǎng)期股權(quán)投資； 權(quán)益法 ；財(cái)稅差異； 納稅調(diào)整隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)的股權(quán)投資行

長(zhǎng)期股權(quán)投資；權(quán)益法；會(huì)計(jì)處理中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-01一、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的定義長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算有兩個(gè)方法：成本法與權(quán)益法。權(quán)益法核心是投資方在被投資單位擁有的凈資產(chǎn)量，與被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、出現(xiàn)虧損、分派現(xiàn)金股利、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變

長(zhǎng)期股權(quán)投資；權(quán)益法；順流交易；逆流交易；內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益；投資收益一、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。長(zhǎng)期股權(quán)投資中適用于權(quán)益法核算的主要包括兩種情況，一是對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資，在該種投資方式下，投資企業(yè)與其他企業(yè)一起對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制；二是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資，在該種投資方式下，投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的是完全

權(quán)投資成本法與權(quán)益法核算一直是教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，同時(shí)也是初級(jí)職稱考試的重點(diǎn)，學(xué)生由于理解不到位很容易混淆兩種核算方法。本文結(jié)合作者自身的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)以及會(huì)計(jì)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出數(shù)軸分析、圖表對(duì)比、案例分析等行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)方法，通過(guò)采用通俗易懂的教學(xué)方式，幫助學(xué)生輕松掌握成本法與權(quán)益法的核算。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 權(quán)益法 行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法核算一直是會(huì)計(jì)教學(xué)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在技工院校會(huì)計(jì)高級(jí)班里，大部分學(xué)生是中技畢業(yè)或者高中畢業(yè)就讀本專業(yè)的，

并購(gòu)納稅籌劃；權(quán)益法；購(gòu)買法研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)的并購(gòu)存在著明顯的并購(gòu)動(dòng)機(jī)，這主要包括：獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)、降低交易成本，尋找價(jià)值低估企業(yè)、多元化經(jīng)營(yíng)、獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及獲取協(xié)同效應(yīng)等等。干春暉(2004)研究了對(duì)企業(yè)并購(gòu)中的稅收問(wèn)題進(jìn)行了研究，對(duì)并購(gòu)活動(dòng)的全方位進(jìn)行了更多的環(huán)節(jié)，包括并購(gòu)支付方式、并購(gòu)會(huì)計(jì)方法，在并購(gòu)融資分析等方面進(jìn)行了稅務(wù)籌劃本文將分別從目標(biāo)企業(yè)選擇、支付方式、并購(gòu)籌資、以及會(huì)計(jì)核算方式分別討論并購(gòu)企業(yè)的納稅籌劃，以降低并購(gòu)成本。一、目標(biāo)企業(yè)的選擇目標(biāo)

方法有成本法和權(quán)益法兩種。在權(quán)益法下應(yīng)根據(jù)投資比例和被投資企業(yè)的盈利確認(rèn)投資收益， 但是在投資收益的確認(rèn)和計(jì)量中產(chǎn)生了一些特殊問(wèn)題，這些問(wèn)題致使投資收益變得復(fù)雜。本文主要探討了投資收益確認(rèn)中產(chǎn)生的問(wèn)題，并提出了一些解決對(duì)策。本文也對(duì)順流交易和逆流交易中投資企業(yè)的投資收益確認(rèn)和計(jì)量做出探討。關(guān)鍵詞 權(quán)益法 投資收益 確認(rèn) 問(wèn)題中圖分類號(hào)：F275.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A在權(quán)益法下投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股

?長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的相關(guān)問(wèn)題探討高紅玫(蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)長(zhǎng)青學(xué)院，甘肅 蘭州 730020)[摘要]長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算存在兩種完全不同的方法。本文從長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法入手，分析了權(quán)益法核算中存在的若干問(wèn)題，積極探索適合完善權(quán)益法核算的有效途徑。[關(guān)鍵詞]長(zhǎng)期股權(quán)投資；權(quán)益法；公允價(jià)值隨著對(duì)外投資在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所占比重的增加，長(zhǎng)期股權(quán)投資這一資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的重要性越來(lái)越凸顯，長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有著至關(guān)重要的影響。所以，長(zhǎng)期股權(quán)投資備受大家的關(guān)注。在

計(jì)準(zhǔn)則要求采取權(quán)益法進(jìn)行核算，這種核算方法雖然具備一定科學(xué)性和可行性，但是在實(shí)際操作中卻存在一些弊端，影響會(huì)計(jì)核算信息的可靠性。文章對(duì)同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算缺陷及其完善建議進(jìn)行分析闡述。[關(guān)鍵詞]同一控制；企業(yè)合并；權(quán)益法；會(huì)計(jì)核算[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.1261 同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)1.1 會(huì)計(jì)處理僅限于被并方賬面價(jià)值在同一控制下的企業(yè)合并過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，其所控制的凈資

析區(qū)分成本法與權(quán)益法賬務(wù)處理的區(qū)別與聯(lián)系。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資；賬務(wù)處理；成本法；權(quán)益法一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響和對(duì)合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。其核算方法有成本法和權(quán)益法。成本法是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法，用于被投資被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。權(quán)益法用于對(duì)被投資單位有共同控制和重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的形成、取得方式及初始投資成本（見(jiàn)右表）三、見(jiàn)右表具體賬務(wù)處理同一控制下企業(yè)以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非

抵消 成本法 權(quán)益法 少數(shù)股東權(quán)益及損益在資本高度整合的今天，一些大型集團(tuán)公司應(yīng)運(yùn)而生，他們共同的特點(diǎn)是子公司數(shù)量多，層級(jí)結(jié)構(gòu)多，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，交叉持股和內(nèi)部投資變動(dòng)整合經(jīng)常發(fā)生。這些都增加了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制難度和工作量，你中有我，我中有你，不知從何下手，尤其是在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，還關(guān)系到以前年度合并工作底稿。怎樣才能在紛繁復(fù)雜的股權(quán)關(guān)系中找到突破點(diǎn)，從而有條不紊且準(zhǔn)確地完成合并報(bào)表的編制呢？筆者在長(zhǎng)期從事所屬單位合并報(bào)表編制工作中總結(jié)了一些方法和

別是對(duì)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換更是很難把握。本文首先對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法進(jìn)行簡(jiǎn)要的概述，然后對(duì)不同情況下成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行介紹，最后分析長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的意義。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資核算有成本法與權(quán)益法兩種。當(dāng)投資企業(yè)擁有被投資單位20%以下表決權(quán)資本時(shí)，應(yīng)采用成本法核算；當(dāng)投資企業(yè)擁有被投資單位20%或20%以上表決權(quán)資本時(shí)，一般應(yīng)采用權(quán)益法核算。當(dāng)投資企業(yè)擁有被投資單位表決權(quán)資本增加或減少時(shí)

投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。近年來(lái)，隨著新準(zhǔn)則實(shí)施的不斷深入，筆者發(fā)現(xiàn)采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，從會(huì)計(jì)理論及應(yīng)用實(shí)務(wù)中均存在諸多問(wèn)題，本文將從會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性、核算內(nèi)容以及其對(duì)決策層的影響等方面進(jìn)行討論。關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006年2月《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則）的發(fā)布，對(duì)于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的影響重大。但近年來(lái)，隨著新準(zhǔn)則實(shí)施的不斷深入，我們發(fā)現(xiàn)采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，從會(huì)計(jì)理論及應(yīng)用實(shí)務(wù)中均存在越來(lái)越多

報(bào)表；購(gòu)買法；權(quán)益法一、研究背景隨著經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始面臨更多的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)合并也就受到了更大的青睞。企業(yè)合并具有不同的方法，因而不同的會(huì)計(jì)方法也就會(huì)對(duì)合并后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)成果等造成不同的影響，從而也就會(huì)影響企業(yè)合并后雙方的利益，甚至可能造成企業(yè)合并失敗。從現(xiàn)有的企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法來(lái)看，國(guó)內(nèi)外并沒(méi)有專門針對(duì)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理可能遇到的方法研究，尤其是在2006年企業(yè)合并準(zhǔn)則頒布后，會(huì)計(jì)處理方法在企業(yè)合并實(shí)際操作中的相關(guān)問(wèn)題研究就更少了。

長(zhǎng)期股權(quán)投資(權(quán)益法)下的外幣折算戴曉英摘要：對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，記入當(dāng)期損益。但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只規(guī)定了存貨和交易性金融資產(chǎn)兩種特例。本論文主要是針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資(權(quán)益法)下的處理方法給出一點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：外幣折算；長(zhǎng)期股權(quán)投資；權(quán)益法1.被投資方發(fā)生凈損益變動(dòng)時(shí)投資方的會(huì)計(jì)處理(1

然分為成本法和權(quán)益法，但成本法與權(quán)益法核算范圍發(fā)生了較大變化，我們這里主要討論權(quán)益法。權(quán)益法是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。但在具體核算時(shí)可分為三種情況考慮：簡(jiǎn)單權(quán)益法、購(gòu)買法權(quán)益法、完全權(quán)益法，下面我們將這三種情況的會(huì)計(jì)處理作一探討，目的是更好地理解長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算實(shí)質(zhì)。一