X集團(tuán)智慧稅務(wù)平臺(tái)研究

［摘 要］為了降低集團(tuán)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范稅務(wù)管理工作，提高集團(tuán)的稅務(wù)管理工作效率，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)納稅工作的管控，X集團(tuán)從自身稅務(wù)實(shí)踐出發(fā)，針對(duì)納稅主體分布范圍廣、所屬行業(yè)不同、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力弱的問(wèn)題，采用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，建設(shè)智慧稅務(wù)平臺(tái)，推動(dòng)集團(tuán)稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)?；诖?，文章首先闡述X集團(tuán)智慧稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)動(dòng)因，然后介紹X集團(tuán)智慧稅務(wù)平臺(tái)功能，最后總結(jié)X集團(tuán)智慧稅務(wù)平臺(tái)應(yīng)用成效，希望能夠?yàn)槠渌髽I(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)管理；數(shù)字化建設(shè)；智慧稅務(wù)平臺(tái)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.026

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275；F270.7；F812.42 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）14-00-03

0" " "引 言

隨著減稅降費(fèi)改革的持續(xù)進(jìn)行，稅收優(yōu)惠政策更加完善［1］，以“以數(shù)治稅、以數(shù)控稅”為理念的“金稅四期”工程不斷推廣實(shí)施，增強(qiáng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)收集和使用涉稅信息的能力，提高了稅收監(jiān)管水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)借助金稅工程能夠?qū){稅人進(jìn)行全方位、全業(yè)務(wù)、全流程的監(jiān)管。“金稅四期”的實(shí)施，讓企業(yè)涉稅行為和納稅信息更加透明［2］。企業(yè)面臨的稅收征管環(huán)境日益復(fù)雜多變，且大部分企業(yè)存在稅務(wù)管理體制不健全、稅務(wù)管理流程有缺陷、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足等問(wèn)題。另外，由于集團(tuán)企業(yè)擁有大量的分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)范圍和分布區(qū)域較廣，管理層級(jí)較多，會(huì)進(jìn)一步增加集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理難度。集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，營(yíng)業(yè)收入高，往往會(huì)成為重要的稅收來(lái)源，因此，集團(tuán)企業(yè)的納稅工作容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注。作為大型民營(yíng)企業(yè)，X集團(tuán)大力推動(dòng)自身數(shù)字化建設(shè)，以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。面對(duì)不斷變化的納稅環(huán)境，X集團(tuán)開(kāi)啟了稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，提高了稅務(wù)管理工作效率，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1" " "X集團(tuán)智慧稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)動(dòng)因

國(guó)家稅收制度改革使得企業(yè)所處的稅收征管環(huán)境變得更加復(fù)雜?，F(xiàn)如今，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收監(jiān)管工作正在向數(shù)字化方向發(fā)展，為了適應(yīng)不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的管理。

X集團(tuán)于1989年創(chuàng)立于河北省廊坊市，1997年進(jìn)行股份改制，X集團(tuán)股份有限公司正式誕生。X集團(tuán)以“創(chuàng)建現(xiàn)代能源體系、提高人民生活品質(zhì)”為企業(yè)使命，2022年實(shí)現(xiàn)了1 676億元的經(jīng)營(yíng)收入，業(yè)務(wù)范圍覆蓋燃?xì)?、煤化工、房地產(chǎn)、旅游、數(shù)字化產(chǎn)業(yè)等多個(gè)行業(yè)，旗下有4家上市公司。X集團(tuán)在企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)的過(guò)程中面臨諸多困境，這些困境也是推動(dòng)X集團(tuán)建設(shè)智慧稅務(wù)平臺(tái)的原因。

1.1" "納稅主體多，分布范圍廣

X集團(tuán)旗下有超過(guò)1 000家法人公司，分布在全國(guó)200多個(gè)城市，納稅主體包含子公司、分公司、合資公司等，數(shù)量龐大的納稅主體增加了集團(tuán)稅務(wù)管理的難度。各地區(qū)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力存在差異，不同稅務(wù)人員對(duì)于稅收政策和稅收優(yōu)惠的理解也不一致，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范的涉稅工作處理具有一定的難度。

1.2" "稅務(wù)管理人員能力不足，管理方式落后

X集團(tuán)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍包含燃?xì)?、煤化工、房地產(chǎn)、旅游、信息軟件等20多個(gè)行業(yè)。由于集團(tuán)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍跨度較大，涉稅業(yè)務(wù)種類(lèi)多，不同行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)管理方面關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容不同，增加了企業(yè)層面和集團(tuán)層面稅務(wù)管理人員的工作難度，同時(shí)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)能力提出了較高的要求。但現(xiàn)實(shí)情況是，X集團(tuán)下屬企業(yè)的稅務(wù)管理人員能力不足，導(dǎo)致稅務(wù)管理效率不高。另外，發(fā)票管理是稅務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，X集團(tuán)下屬企業(yè)的稅務(wù)管理人員在發(fā)票管理的過(guò)程中多采用手工方式，其中涉及開(kāi)票、驗(yàn)真、驗(yàn)重、認(rèn)證抵扣、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，這些手工環(huán)節(jié)耗費(fèi)了大量人力，而且采用手工計(jì)算的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無(wú)法得到保證。

1.3" "稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多

X集團(tuán)下屬企業(yè)分布地區(qū)廣，各地分、子公司對(duì)稅務(wù)政策的理解和執(zhí)行程度不一致，容易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，集團(tuán)層面缺乏有效的手段來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理方式是傳統(tǒng)分散式的稅務(wù)管理模式［3］，即稅務(wù)職能分散在各個(gè)納稅組織中。在建設(shè)智慧稅務(wù)平臺(tái)前，X集團(tuán)下屬企業(yè)的稅務(wù)管理是以本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)于集團(tuán)整體涉稅業(yè)務(wù)關(guān)注較少，納稅企業(yè)的稅務(wù)管理人員更多地從事稅務(wù)會(huì)計(jì)處理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策關(guān)注較少。為降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范納稅工作，提高稅務(wù)管理工作效率，克服傳統(tǒng)手工納稅工作的弊端，X集團(tuán)與J軟件共同開(kāi)發(fā)了智慧稅務(wù)平臺(tái)，推動(dòng)集團(tuán)稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)。

2" " "X集團(tuán)智慧稅務(wù)平臺(tái)的功能

X集團(tuán)自2017年12月開(kāi)始稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)，涵蓋了電子發(fā)票系統(tǒng)、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等多個(gè)方面。以J軟件和發(fā)票云為技術(shù)核心開(kāi)發(fā)的智慧稅務(wù)平臺(tái)于2020年5月正式上線，助力X集團(tuán)稅務(wù)管理工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

智慧稅務(wù)平臺(tái)是以進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、合同數(shù)據(jù)等形成涉稅數(shù)據(jù)源，通過(guò)自動(dòng)計(jì)稅引擎進(jìn)行納稅申報(bào)［3］。同時(shí)，結(jié)合稅務(wù)檔案庫(kù)、稅務(wù)法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)形成財(cái)稅數(shù)據(jù)倉(cāng)，通過(guò)財(cái)稅數(shù)據(jù)倉(cāng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與稅務(wù)分析籌劃［4］。X集團(tuán)智慧稅務(wù)平臺(tái)具有多項(xiàng)功能，具體如下。

2.1" "稅務(wù)信息展示

稅務(wù)門(mén)戶(hù)是智慧稅務(wù)平臺(tái)的首頁(yè)，能夠展示企業(yè)稅務(wù)信息、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅申報(bào)進(jìn)度等內(nèi)容，為員工進(jìn)行業(yè)務(wù)操作提供便捷入口。稅務(wù)門(mén)戶(hù)分為管理門(mén)戶(hù)與企業(yè)門(mén)戶(hù)，集團(tuán)總部、省公司各級(jí)管理層使用管理門(mén)戶(hù)查看所在企業(yè)的納稅情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和申報(bào)進(jìn)度等信息，管理門(mén)戶(hù)根據(jù)使用人權(quán)限自動(dòng)匯總數(shù)據(jù)，展示權(quán)限范圍內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)信息。X集團(tuán)下屬企業(yè)稅務(wù)管理人員使用企業(yè)門(mén)戶(hù)進(jìn)行單個(gè)企業(yè)的納稅申報(bào)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理。

2.2" "組織基礎(chǔ)平臺(tái)

智慧稅務(wù)平臺(tái)中集團(tuán)的管理層級(jí)架構(gòu)通過(guò)基礎(chǔ)平臺(tái)進(jìn)行設(shè)置，智慧稅務(wù)平臺(tái)對(duì)企業(yè)組織劃分不同層級(jí)。在基礎(chǔ)平臺(tái)中設(shè)置的各企業(yè)之間的上下級(jí)關(guān)系，是稅務(wù)管理人員計(jì)算集團(tuán)或省公司稅務(wù)數(shù)據(jù)的依據(jù)。智慧稅務(wù)平臺(tái)初始化時(shí)需要各下屬企業(yè)錄入基本信息，包括注冊(cè)登記信息、稅種信息、資質(zhì)信息等。各下屬企業(yè)基本信息在基礎(chǔ)平臺(tái)錄入后，納稅申報(bào)期結(jié)束前會(huì)通過(guò)個(gè)人計(jì)算機(jī)（Personal Computer，PC）端和移動(dòng)端提醒進(jìn)行納稅申報(bào)。根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)信息，平臺(tái)在自動(dòng)計(jì)稅時(shí)能自動(dòng)判斷出是否享受稅收優(yōu)惠，讓稅務(wù)處理更加規(guī)范、智能、高效。

2.3" "全面的業(yè)務(wù)應(yīng)用

業(yè)務(wù)應(yīng)用是智慧稅務(wù)平臺(tái)的主要應(yīng)用功能，涵蓋發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅務(wù)檔案和其他稅務(wù)工作［5］。X集團(tuán)及其下屬企業(yè)稅務(wù)人員通過(guò)智慧稅務(wù)平臺(tái)中的業(yè)務(wù)應(yīng)用，能夠完成各稅種的稅額計(jì)算與申報(bào)表填寫(xiě)。

2.3.1" "全過(guò)程的發(fā)票管理

電子發(fā)票應(yīng)用模塊具有電子開(kāi)票和集中開(kāi)票的功能，實(shí)現(xiàn)了對(duì)X集團(tuán)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的全面覆蓋。電子發(fā)票應(yīng)用模塊能夠有效防止重復(fù)開(kāi)票、錯(cuò)開(kāi)發(fā)票，提高了發(fā)票開(kāi)具的效率。X集團(tuán)及其下屬企業(yè)在進(jìn)行發(fā)票管理時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理會(huì)占用稅務(wù)人員大量的工作時(shí)間。針對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理上存在的難點(diǎn)問(wèn)題，X集團(tuán)在電子發(fā)票應(yīng)用模塊中設(shè)計(jì)了發(fā)票小助手功能，用于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理。發(fā)票小助手能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅發(fā)票識(shí)別、查驗(yàn)、報(bào)銷(xiāo)、記賬、認(rèn)證抵扣等，提高了對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理的效率。電子發(fā)票應(yīng)用模塊的使用有利于X集團(tuán)及其下屬企業(yè)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，同時(shí)結(jié)構(gòu)化、標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)票數(shù)據(jù)存儲(chǔ)為X集團(tuán)及其下屬企業(yè)自動(dòng)計(jì)稅提供了必不可少的數(shù)據(jù)源。

2.3.2" "一體化的納稅申報(bào)

為了克服手工填寫(xiě)納稅申報(bào)表的缺點(diǎn)，智慧稅務(wù)平臺(tái)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行了集成，通過(guò)數(shù)據(jù)接口自動(dòng)采集數(shù)據(jù)，使納稅申報(bào)變得自動(dòng)化、流程化和高效化。智慧稅務(wù)平臺(tái)基于從電子發(fā)票應(yīng)用模塊上獲取的增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)和從財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按照計(jì)稅規(guī)則編制納稅申報(bào)底稿，稅務(wù)管理人員核對(duì)納稅申報(bào)底稿，數(shù)據(jù)無(wú)誤后生成納稅申報(bào)表。智慧稅務(wù)平臺(tái)中納稅申報(bào)表的計(jì)稅規(guī)則配置簡(jiǎn)便，能夠快速適配不同的行業(yè)，能根據(jù)稅收政策的變化作出及時(shí)的調(diào)整。智慧稅務(wù)平臺(tái)具有一鍵報(bào)稅功能，使用一鍵報(bào)稅可以直接完成納稅申報(bào)與繳款的操作。

2.3.3" "稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制引擎

智慧稅務(wù)平臺(tái)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制引擎應(yīng)用可以分門(mén)別類(lèi)地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理。智慧稅務(wù)平臺(tái)通過(guò)對(duì)稅務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估，得出每個(gè)企業(yè)和集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)變化，形成風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告，增強(qiáng)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的能力。X集團(tuán)在應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制引擎時(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為3個(gè)類(lèi)型的指標(biāo)。一是數(shù)值類(lèi)指標(biāo)，如稅負(fù)率、變動(dòng)率等，該類(lèi)指標(biāo)可以設(shè)定閾值，通過(guò)指標(biāo)偏差幅度來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；二是數(shù)據(jù)比對(duì)類(lèi)指標(biāo)，如所得稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入是否相符；三是篩查類(lèi)指標(biāo)，通過(guò)關(guān)鍵字、會(huì)計(jì)科目等，對(duì)憑證、發(fā)票信息進(jìn)行篩查。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果有助于稅務(wù)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提醒稅務(wù)管理人員采取必要的措施降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.4" "稅務(wù)分析

智慧稅務(wù)平臺(tái)中的稅務(wù)分析應(yīng)用可以對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)、賬務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析。稅務(wù)分析應(yīng)用具有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)、財(cái)產(chǎn)損失統(tǒng)計(jì)、申報(bào)進(jìn)度統(tǒng)計(jì)等功能，并能對(duì)任意指標(biāo)進(jìn)行不同組織、不同時(shí)間的對(duì)比分析。通過(guò)納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)管理人員可以了解到納稅數(shù)據(jù)分布、稅收優(yōu)惠、發(fā)票數(shù)據(jù)等多種類(lèi)型的數(shù)據(jù)。稅務(wù)分析應(yīng)用中的專(zhuān)題分析能為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供稅務(wù)數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)決策提供信息支撐［2］。智慧稅務(wù)平臺(tái)的使用提高了集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的收集效率，加強(qiáng)了對(duì)下屬企業(yè)的管控，降低了集團(tuán)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3" " "X集團(tuán)智慧稅務(wù)平臺(tái)的應(yīng)用效果

智慧稅務(wù)平臺(tái)的建設(shè)和使用加強(qiáng)了X集團(tuán)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的管理，降低了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借助平臺(tái)中各稅種的納稅申報(bào)應(yīng)用，X集團(tuán)將納稅申報(bào)的流程轉(zhuǎn)移到智慧稅務(wù)平臺(tái)中，減輕了稅務(wù)人員流動(dòng)對(duì)稅務(wù)管理工作造成的影響。X集團(tuán)稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)與智慧稅務(wù)平臺(tái)應(yīng)用效果體現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

3.1" "提高發(fā)票管理效率，節(jié)約時(shí)間

增值稅電子發(fā)票的廣泛使用，對(duì)企業(yè)發(fā)票管理工作提出了新的要求，企業(yè)需要建立能夠滿足電子發(fā)票管理需求的發(fā)票管理系統(tǒng)。X集團(tuán)使用的智慧稅務(wù)平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的收集與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)具。在2022年期間，X集團(tuán)及其下屬企業(yè)共開(kāi)具增值稅電子發(fā)票240多萬(wàn)張，與開(kāi)具增值稅紙質(zhì)發(fā)票相比，每張電子發(fā)票至少節(jié)約1分鐘時(shí)間。發(fā)票開(kāi)具效率提升，相當(dāng)于減少了4萬(wàn)小時(shí)的工作量。

3.2" "提高稅務(wù)管理自動(dòng)化程度

截至2022年，智慧稅務(wù)平臺(tái)已經(jīng)推廣到X集團(tuán)1 000多家下屬企業(yè)中。X集團(tuán)通過(guò)智慧稅務(wù)平臺(tái)能夠?qū)瘓F(tuán)所有的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理?；谥腔鄱悇?wù)平臺(tái)的應(yīng)用，集團(tuán)下屬的500多家企業(yè)均已實(shí)現(xiàn)全稅種的自動(dòng)計(jì)稅，自動(dòng)計(jì)稅實(shí)現(xiàn)后的企業(yè)納稅申報(bào)效率提高了90%。一鍵報(bào)稅應(yīng)用與稅務(wù)局系統(tǒng)直聯(lián)，提高了稅款繳納效率，最終提高了稅務(wù)管理效率。

3.3" "增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

集團(tuán)對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如果下屬企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，智慧稅務(wù)平臺(tái)能夠基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警，幫助稅務(wù)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)人員要充分了解潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)制定化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施與方案。稅務(wù)分析功能有助于管理者分析企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，為其決策提供信息支撐。智慧稅務(wù)平臺(tái)的使用有助于提升集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理工作水平，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，稅務(wù)征管環(huán)境在不斷變化，作為納稅主體的企業(yè)要遵守相關(guān)法律法規(guī)，積極履行納稅義務(wù)，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策提升企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)管理能力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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