論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防控對(duì)策

楊小紅

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，為企業(yè)提供了諸多發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)規(guī)模在逐漸拓展。但由于市場(chǎng)準(zhǔn)入條件不斷放寬，經(jīng)營方式更加復(fù)雜，企業(yè)數(shù)量增多，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)面臨發(fā)展困境。企業(yè)在發(fā)展與運(yùn)營過程中，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)重要工作，通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督與管控，確保各項(xiàng)工作開展的規(guī)范性與有效性。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，采取防控措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。企業(yè)可從主觀因素以及客觀因素兩方面出發(fā)，分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，及時(shí)采取針對(duì)性措施，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)工作規(guī)范開展，逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);成因;防控對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，主要是從整體角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)督與管控。完善的內(nèi)部審計(jì)體系，不僅能夠充分反映出企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，還能夠結(jié)合市場(chǎng)以及經(jīng)濟(jì)等多種要素，為企業(yè)未來發(fā)展指明方向。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性逐漸凸顯，但受多種因素限制，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。如企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜以及審計(jì)人員綜合素質(zhì)低下等，這些因素引發(fā)了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制約企業(yè)發(fā)展。企業(yè)管理者在開展管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要性，從多方面分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，掌握風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素，繼而有針對(duì)性地采取措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，帶動(dòng)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

隨著企業(yè)數(shù)量增加以及生產(chǎn)工具的智能化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，對(duì)企業(yè)發(fā)展提出了更高要求。企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系以及外部市場(chǎng)呈現(xiàn)出復(fù)雜性特征，內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境中往往蘊(yùn)含了一定風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)增加，風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的作用不斷凸顯。在新形勢(shì)下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，應(yīng)重視并推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作開展，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織以及員工在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，由于工作失誤以及審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告中存在重大失誤，如錯(cuò)報(bào)以及漏報(bào)等企業(yè)管理工作失誤。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法且有效的，從而提出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見也會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，一方面是由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在錯(cuò)報(bào)以及漏報(bào)問題，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，另一方面則是內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)不嚴(yán)格，缺乏規(guī)范性，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在錯(cuò)報(bào)以及漏報(bào)，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。由此能夠看出，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要是由客觀因素以及主觀因素所導(dǎo)致的。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征

（1） 客觀性

企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往是客觀存在于整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并不能從根本上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，僅能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但卻無法完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員能夠發(fā)揮自身專業(yè)性，采用合理且有效的審計(jì)方式，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)以及漏報(bào)可能性降到最低，并將風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范圍內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

（2） 普遍性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性特征。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其審計(jì)結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間通常會(huì)存在一定偏差，受到諸多因素影響，將會(huì)引發(fā)差異性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，每一工作環(huán)節(jié)中均存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因存在差異，由此能夠看出，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性特征。在不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的偏差，均會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，制約企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

（3） 可控性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定可控性，并不會(huì)因?yàn)槿说囊庵巨D(zhuǎn)移或消失。在內(nèi)部審計(jì)工作中，蘊(yùn)含了多個(gè)可能性，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，可結(jié)合實(shí)際情況，選擇最恰當(dāng)且科學(xué)的審計(jì)方法，同時(shí)審計(jì)人員可發(fā)揮自身專業(yè)性抑制與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，把控并化解風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

（4） 持久性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往存在于內(nèi)部審計(jì)工作的全過程中，在準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段以及報(bào)告階段中均會(huì)發(fā)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目歸檔后，外部審計(jì)即完成任務(wù)。開展內(nèi)部審計(jì)工作，其主要目的則是要求審計(jì)人員強(qiáng)化監(jiān)督，引導(dǎo)管理者轉(zhuǎn)變錯(cuò)誤行為，內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間與空間方面不斷擴(kuò)大，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，改革工作在持續(xù)深入，對(duì)企業(yè)發(fā)展、內(nèi)部審計(jì)工作以及審計(jì)人員提出了更高要求。企業(yè)在運(yùn)營過程中，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，具有諸多優(yōu)勢(shì)，不僅能夠優(yōu)化企業(yè)管理模式，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能夠規(guī)避多種風(fēng)險(xiǎn)問題，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造出相對(duì)安全的環(huán)境，最終帶動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，往往伴隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性以及隱蔽性特征，加劇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難度。通過積極探究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，深入分析內(nèi)部審計(jì)工作，引導(dǎo)企業(yè)重視審計(jì)工作以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷規(guī)范審計(jì)行業(yè)。通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性，樹立良好的職業(yè)意識(shí)與學(xué)習(xí)觀念，積極學(xué)習(xí)更多專業(yè)知識(shí)，提高綜合素質(zhì)與能力，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。在日常工作中，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)發(fā)展機(jī)制，為企業(yè)運(yùn)營與管理服務(wù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作開展，企業(yè)能夠形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)分離所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，形成多種利益關(guān)系。在這一背景下，內(nèi)部審計(jì)需要承擔(dān)更多責(zé)任，企業(yè)也需要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.客觀原因

（1） 審計(jì)環(huán)境與審計(jì)對(duì)象存在復(fù)雜性與多變性

在新時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)形式逐漸發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸復(fù)雜，在一定程度上增加了審計(jì)工作難度，不確定因素增多，加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。針對(duì)企業(yè)發(fā)展中較為常見的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如兼并以及收購等，這部分需要多方關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)開展，審計(jì)人員具有重要作用。但在部分涉及商業(yè)機(jī)密的重要文件，審計(jì)人員無法完全翻閱與參考，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營情況了解不充分，所制定出的財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏數(shù)據(jù)支持，嚴(yán)重影響審計(jì)工作開展質(zhì)量，審計(jì)結(jié)果缺乏合理性與科學(xué)性，加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2） 審計(jì)范圍與審計(jì)責(zé)任增加

審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要組成，我國法律賦予了審計(jì)單位一定審計(jì)權(quán)利，但同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)工作時(shí)，也會(huì)受到相關(guān)法律的規(guī)范以及制約。在市場(chǎng)化進(jìn)程深入推進(jìn)背景下，審計(jì)對(duì)象發(fā)生轉(zhuǎn)變，逐漸從原有的財(cái)務(wù)責(zé)任拓展為管理責(zé)任以及經(jīng)營責(zé)任。審計(jì)對(duì)象發(fā)生轉(zhuǎn)變，審計(jì)職責(zé)也發(fā)生了變化，從原有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督以及經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。現(xiàn)階段，審計(jì)工作對(duì)社會(huì)的影響力在逐漸增加，其職責(zé)也在逐漸增加，加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（3） 內(nèi)部審計(jì)制度不完善

企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，為確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，通常會(huì)制定相應(yīng)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范與約束。但從企業(yè)實(shí)際情況分析，在大部分企業(yè)中，并未構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度，雖然小部分企業(yè)制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但并未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致相關(guān)制度不夠完善，難以發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，審計(jì)工作開展受到制約。內(nèi)部審計(jì)工作開展，需要將標(biāo)準(zhǔn)且規(guī)范的審計(jì)制度作為支撐，若企業(yè)并未結(jié)合自身實(shí)際情況制定審計(jì)制度，或者審計(jì)制度并不夠完善，則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在開展工作中，缺乏工作導(dǎo)向及依據(jù)，工作質(zhì)量低下，引發(fā)多種潛在風(fēng)險(xiǎn)問題。

（4） 審計(jì)方法存在局限性

針對(duì)審計(jì)工作，當(dāng)前主要形成了五種較為完善的審計(jì)方法，分別為復(fù)核法、審閱法、福算法、分析恢復(fù)法以及觀察法，但這五種審計(jì)方法均存在不同程度的局限性問題，在開展審計(jì)工作時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際情況，從中選擇最優(yōu)審計(jì)方法，提高審計(jì)工作的科學(xué)性。當(dāng)前企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，由于審計(jì)方法選擇不科學(xué)，存在局限性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，不利于企業(yè)發(fā)展。在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作開展中，十分重視原始憑證的真實(shí)性，在審閱原始憑證時(shí)，需要關(guān)注原始憑證的格式，若符合格式要求，則需要分析原始憑證所反映的內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。審計(jì)人員應(yīng)分析原始憑證的真實(shí)性，在特殊情況下，僅采用現(xiàn)有審計(jì)方法，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與遺漏問題。例如與企業(yè)保持密切經(jīng)濟(jì)往來的公司，為實(shí)現(xiàn)相互利益，作假往來函證時(shí)，針對(duì)這一行為，若采用基本審計(jì)方法，則無法及時(shí)查明真相，繼而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

現(xiàn)階段，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，主要采用三種模式。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需隸屬于總經(jīng)理。這一內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，使審計(jì)機(jī)構(gòu)與管理層聯(lián)系更加緊密，但由于總經(jīng)理通常會(huì)掌握較大權(quán)力，審計(jì)機(jī)構(gòu)易被管理層操作操縱，審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。企業(yè)內(nèi)部制度并不完善，無法對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)形成全面監(jiān)管，審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，違背內(nèi)部審計(jì)工作開展初衷。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)。采用這一機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，能夠賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)充分的獨(dú)立性，全體股東通過董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，打破原有總經(jīng)理一人決策的局面，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與公平性。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)與管理層之間不會(huì)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性，企業(yè)經(jīng)營者能夠通過審計(jì)機(jī)構(gòu)，掌握企業(yè)審計(jì)情況，制定科學(xué)決策。但這一模式也存在弊端，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)易受大股東的操縱，為大股東謀取利益。最后，隸屬于監(jiān)事會(huì)，這是一種全新管理模式，審計(jì)機(jī)構(gòu)的身份轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)管人，與企業(yè)日常生產(chǎn)以及經(jīng)營活動(dòng)相脫離。這一模式將制約獨(dú)立審計(jì)工作開展，審計(jì)人員受主觀因素影響，無法保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.主觀原因

（1） 內(nèi)部審計(jì)員工的專業(yè)能力以及道德因素風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作開展主體，其道德水平以及綜合素質(zhì)將會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。首先，從內(nèi)部審計(jì)人員道德水平層面概述。內(nèi)部審計(jì)人員若不具備較高道德水平，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不認(rèn)真對(duì)待工作，導(dǎo)致審計(jì)工作并未按照既定程序開展，或者在審計(jì)工作開展中，未嚴(yán)格遵循相關(guān)制度要求，針對(duì)重大異常事項(xiàng)出現(xiàn)遺漏等，將會(huì)加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。還存在部分內(nèi)部審計(jì)人員，在工作中無法遵循中立原則，對(duì)部分重大事件調(diào)查不夠徹底，后期跟進(jìn)不及時(shí)，使得審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差。由此能夠看出，審計(jì)人員道德水平低下將會(huì)引發(fā)多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，從內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)層面出發(fā)。由于在內(nèi)部審計(jì)體制不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，并未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足。存在部分內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)掌握不充分，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)工作開展不夠深入，滋生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2） 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視

在企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作，對(duì)帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展具有重要作用，企業(yè)也重視并推動(dòng)該項(xiàng)工作開展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，營造出良好的發(fā)展環(huán)境，提高內(nèi)部核心競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)市場(chǎng)份額。但在實(shí)際工作中，存在部分企業(yè)，其管理者受傳統(tǒng)思想觀念以及管理方式影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知不充分，忽視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度與職能重要性不匹配。正是由于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，其優(yōu)勢(shì)難以發(fā)揮，無法幫助企業(yè)規(guī)避多種風(fēng)險(xiǎn)問題，風(fēng)險(xiǎn)得不到充分解決，從而逐漸擴(kuò)大與蔓延，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。在企業(yè)中，只是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)，甚至還存在部分企業(yè)將監(jiān)察部門與內(nèi)部審計(jì)部門歸屬在同一部門中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與規(guī)范性，自身作用無法充分發(fā)揮。

（3） 審計(jì)措施不合理

企業(yè)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作開展中，存在部分從業(yè)人員，會(huì)采用電算化開展會(huì)計(jì)工作，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，通常會(huì)采用抽樣檢查法，由于審計(jì)措施缺乏合理性，無法保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)結(jié)果易發(fā)生誤差。在現(xiàn)有審計(jì)單位中，審計(jì)人員所面臨的壓力較大，不僅需要處理大量審計(jì)資料，還需要在海量資料中提取關(guān)鍵性的信息與證據(jù)，審計(jì)工作趨于復(fù)雜，難度增加，同時(shí)審計(jì)成本也在逐漸增加。若采用抽樣調(diào)查法，對(duì)審計(jì)人員的要求較高，若審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，綜合素質(zhì)低下，則會(huì)發(fā)生誤判等問題，加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

（1） 內(nèi)部審計(jì)部門由最高領(lǐng)導(dǎo)層管理

企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，為有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則需要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。將內(nèi)部審計(jì)部門交由最高領(lǐng)導(dǎo)層管理，不僅能夠增加內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)人也能夠依據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)意見，掌握企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況以及管理中存在的問題，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

（2） 董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可直接溝通

為確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性以及內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，需要賦予內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)相應(yīng)權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)在日常工作中，能夠有權(quán)參與到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及管理控制系統(tǒng)相關(guān)的董事會(huì)議中，在會(huì)議中采用書面方式以及口頭介紹等方式，匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)具體工作情況，包含內(nèi)部審計(jì)工作成果、工作開展中面臨的難點(diǎn)問題等。通過這一方式，可實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門與董事會(huì)的直接交流與溝通，便于董事會(huì)掌握內(nèi)部審計(jì)工作開展情況。在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，為減少其他部門對(duì)審計(jì)工作的影響，內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可單獨(dú)會(huì)見董事會(huì)，并進(jìn)行深層次交流，在第一時(shí)間傳遞審計(jì)信息。

（3） 由董事會(huì)確定內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)者的任免

在企業(yè)中，人事任免對(duì)管理者的權(quán)利產(chǎn)生較大影響，為充分保障自身權(quán)利，被任命者通常會(huì)維護(hù)任命者的利益。為確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，在任免審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)時(shí)，應(yīng)恰當(dāng)選擇任命者。若是由高級(jí)管理層決定內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的任免工作，則無法保證其獨(dú)立性。從職責(zé)分工角度概述，高級(jí)管理層是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的決策者，同時(shí)也是管理責(zé)任的主要承擔(dān)者，若有高級(jí)管理層進(jìn)行任命，內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)為維護(hù)自身地位，必然會(huì)偏向于高級(jí)管理層，難以保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

2.改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有直接影響，為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)積極改善現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境。首先，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作形成正確認(rèn)知，摒棄傳統(tǒng)思想管理理念，明確內(nèi)部審計(jì)工作開展重要性，引導(dǎo)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)工作，引導(dǎo)各個(gè)部門均重視內(nèi)部審計(jì)工作開展，并提供相應(yīng)支持。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)審計(jì)意見，積極解決問題。針對(duì)不配合甚至阻礙內(nèi)部審計(jì)工作開展的員工及部門，則會(huì)追究其責(zé)任，采用懲罰措施。通過這一方式，能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制時(shí)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)以及自我調(diào)節(jié)的一種重要方式，企業(yè)應(yīng)結(jié)合運(yùn)營特點(diǎn)以及需求情況，制定出恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度以及牽制制度，從根本上避免內(nèi)部舞弊等事件發(fā)生。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)與保障，影響審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建內(nèi)控制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作高效開展，帶動(dòng)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作開展主體，其綜合素質(zhì)將直接決定審計(jì)質(zhì)量，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)則應(yīng)重視對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，制定完善的人才培養(yǎng)方案，提升其道德水平與專業(yè)技能。首先，企業(yè)應(yīng)提高人才準(zhǔn)入門檻。在人才選拔階段，需要從多方面考量，不僅需要重視應(yīng)聘人員的專業(yè)技能以及工作經(jīng)驗(yàn)，還需要考察其道德水平，選擇出具有良好道德水平以及專業(yè)技能的人才。在員工錄取后，需要開展崗前培訓(xùn)工作，加強(qiáng)思想政治以及職業(yè)道德教育，引導(dǎo)這部分員工在日后工作中，能夠始終保持獨(dú)立性，形成良好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，針對(duì)現(xiàn)有員工，企業(yè)應(yīng)定期組織教育培訓(xùn)活動(dòng)，引導(dǎo)審計(jì)人員參加。在培訓(xùn)中，將教授理論知識(shí)以及專業(yè)技能，還會(huì)加強(qiáng)法律政策方面的培訓(xùn)。通過這一方式，豐富審計(jì)人員的知識(shí)體系，提升專業(yè)技能，將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用在日常工作中，提高工作質(zhì)量。最后，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)審人員在實(shí)際工作過程中的鍛煉與提升。內(nèi)部審計(jì)人員需形成正確職業(yè)認(rèn)知，樹立學(xué)習(xí)理念，在工作中總結(jié)與學(xué)習(xí)，完善自我，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及審計(jì)能力，推動(dòng)審計(jì)工作順利開展。

4.采用恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)代化審計(jì)方法

采用恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)代化審計(jì)方法，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。首先，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的審計(jì)方法，這一方法在運(yùn)營過程中，能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)概念貫穿于審計(jì)工作全過程中，在審計(jì)工作開展中，能夠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、計(jì)量與控制，采用多種審計(jì)方法，控制并規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式是一種全新模式，在這一模式下，能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全過程關(guān)注與把控，從根本上降低審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，需要采用信息化審計(jì)方式。隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，我國步入了信息化時(shí)代，企業(yè)在管理方面也逐漸實(shí)現(xiàn)信息化管理。在這一背景下，內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)以及信息化審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)與掌握，熟練操作多種系統(tǒng)。此外在信息化審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可運(yùn)用多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的分析與篩選，把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)前處所的困境，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)市場(chǎng)份額。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)明確風(fēng)險(xiǎn)成因，完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)人員的道德水平與綜合素質(zhì)，采用更加先進(jìn)的審計(jì)方法，完善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，通過這一方式有效應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)把控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁愷盈.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制對(duì)策芻議[J].商業(yè)文化，2020（30）：90-91.

[2]張坤.內(nèi)部審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控對(duì)策分析[J].商訊，2020（06）：185.

[3]張修婧.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2016（10）：110.

[4]向麗.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界，2016（02）： 239-240.

[5]李曉樵.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其對(duì)策淺析[J].會(huì)計(jì)師， 2018（07）：48.