試析基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)

吳秀麗

摘 要 本文首先闡述了我國(guó)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義，從內(nèi)部控制制度不健全、審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)有待提高兩個(gè)方面，解析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)應(yīng)用中存在的主要問(wèn)題和矛盾。最后，對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)應(yīng)用存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而提出相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域研究提供一定思路。

關(guān)鍵詞 互聯(lián)網(wǎng)金融 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

這幾年，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展前景越來(lái)越廣闊，互聯(lián)網(wǎng)金融也隨之發(fā)展起來(lái)。目前，我國(guó)開(kāi)始進(jìn)入信息化時(shí)代，這也給互聯(lián)網(wǎng)金融的未來(lái)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)要在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，就要不斷積累大量的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)以及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)和控制措施。例如，我國(guó)發(fā)展得比較好的企業(yè)——阿里巴巴以及天貓商城等電子商務(wù)企業(yè)。這些電子商務(wù)企業(yè)能夠得到快速的發(fā)展主要取決于互聯(lián)網(wǎng)金融的幫助，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)實(shí)與虛擬金融結(jié)合的目標(biāo)。

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的迅猛發(fā)展，對(duì)此類企業(yè)的監(jiān)督與管理也成為人們熱議的話題，相關(guān)部門(mén)開(kāi)始加大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的監(jiān)管力度，但是細(xì)致的監(jiān)管制度尚未建立健全。關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)未來(lái)的走向，可以有效保證互聯(lián)網(wǎng)金融的運(yùn)行安全，進(jìn)而推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融更好地發(fā)展。審計(jì)工作可以有效規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是指，把整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略管理理論以及運(yùn)營(yíng)理論等方面應(yīng)用到審計(jì)工作中來(lái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，同時(shí)也標(biāo)志著我國(guó)審計(jì)工作未來(lái)更好的發(fā)展。目前，大多數(shù)國(guó)家在進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐時(shí)，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面已經(jīng)獲得了一定的成績(jī)。因此，我國(guó)也開(kāi)始有大量的學(xué)者以及專家開(kāi)始加大對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究力度，為推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作更好地發(fā)展而努力。

曾經(jīng)一位美國(guó)的會(huì)計(jì)專業(yè)的教授對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行過(guò)研究，其表示因?yàn)槟壳捌髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境也隨之變得復(fù)雜化。對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)方式來(lái)說(shuō)，很難全面地挖掘和處理企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題。而現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以有效地處理這一問(wèn)題，進(jìn)而保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

總體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要作用就是更好地規(guī)避企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)資產(chǎn)提供更大的安全保障。在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和判斷，根據(jù)評(píng)估結(jié)果來(lái)給審計(jì)工作提供合理的依據(jù)，以保證審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)度。而對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)方式來(lái)說(shuō)，它只是把企業(yè)內(nèi)部控制作為審計(jì)的依據(jù)，結(jié)合內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、我國(guó)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的過(guò)程中，大多數(shù)的審計(jì)人員還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定完善的內(nèi)部控制管理制度，通過(guò)這個(gè)制度來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如果企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制管理體系，就會(huì)使得企業(yè)的管理層高于企業(yè)內(nèi)部控制層。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要出具內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告，不僅需要消耗大量的時(shí)間和人力，而且在操作上也存在一定的難度系數(shù)，無(wú)法保證審計(jì)結(jié)果，以至于給風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的正常開(kāi)展帶來(lái)了阻礙。

（二）審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)有待提高

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最明顯的特性就是把被審計(jì)的企業(yè)置身于一個(gè)特定的環(huán)境中，如特定的工作范圍、特定的管理模式、特定的信息技術(shù)環(huán)境等。如果這個(gè)被審計(jì)的企業(yè)中存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就要根據(jù)這些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷，根據(jù)審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷企業(yè)中是否存在徇私舞弊的現(xiàn)象。由此我們可以清楚地看出，這對(duì)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)提出了嚴(yán)格的要求。審計(jì)人員不僅要具備專業(yè)的審計(jì)能力，同時(shí)還要全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，要根據(jù)市場(chǎng)需求以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式來(lái)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員還要具備較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才可以更加順利地展開(kāi)企業(yè)會(huì)計(jì)工作。但是根據(jù)目前的情況來(lái)看，雖然我國(guó)具備大量的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，他們又具備審計(jì)能力，但是可以執(zhí)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的復(fù)合型人才的數(shù)量比較少。調(diào)查顯示，我國(guó)具備專業(yè)審計(jì)能力的人數(shù)占會(huì)計(jì)人數(shù)的65.62%，而具備現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能力的人數(shù)僅占會(huì)計(jì)人數(shù)的8.23%，復(fù)合型人才的數(shù)量少之又少，進(jìn)而導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)有待提高。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）建立網(wǎng)絡(luò)審計(jì)信息中心

對(duì)于現(xiàn)在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)師注冊(cè)時(shí)，需要全面地了解和掌握互聯(lián)網(wǎng)金融的各項(xiàng)信息，并根據(jù)每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)流程。因此，為了保障審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)部門(mén)要跟軟件開(kāi)發(fā)部門(mén)建立一個(gè)完善的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)信息中心，并在此中心里配置相關(guān)的設(shè)備和軟件，以此給審計(jì)人員的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作提供便利，同時(shí)可以讓審計(jì)人員更全面地掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、管理模式等信息。建立完善的審計(jì)信息中心，不僅可以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，同時(shí)也給審計(jì)人員的審計(jì)工作提供了有利的條件，有效緩解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（二）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作時(shí)，只有結(jié)合審計(jì)要求協(xié)調(diào)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)能力，方能更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)主要包含三個(gè)方面，一是風(fēng)險(xiǎn)高；二是管理弱；三是多元化。因此，為了保證審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性，首先需要定期安排審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支具備高能力、高素養(yǎng)的專業(yè)性審計(jì)團(tuán)隊(duì)，以應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融這種具備一定復(fù)雜性的審計(jì)工作。其次，在提升審計(jì)人員綜合素養(yǎng)能力的同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的復(fù)合化需求，通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的專家、學(xué)者開(kāi)展相關(guān)知識(shí)講座的方式，不僅可以保證審計(jì)人員學(xué)到專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也能提高審計(jì)質(zhì)量以及效率，進(jìn)而推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融更好地發(fā)展。

（三）促進(jìn)分管機(jī)構(gòu)完善監(jiān)管細(xì)則

根據(jù)目前的情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)的會(huì)計(jì)審計(jì)總會(huì)存在管理標(biāo)準(zhǔn)落后的問(wèn)題，而且在管理方面又容易出現(xiàn)一些漏洞。因此，為了有效地防止互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就要嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎性原則，促進(jìn)分管機(jī)構(gòu)完善監(jiān)管細(xì)則。在建立監(jiān)管細(xì)則時(shí)，要秉持公開(kāi)、公平、公正的原則，并根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融的性質(zhì)以及發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行全面的剖析，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)工作的規(guī)范性，保證審計(jì)人員的工作效率，最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文的闡述，使得我們對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)有了更深入的認(rèn)識(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原理，不僅可以有效地規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能幫助有關(guān)分管企業(yè)在執(zhí)行指導(dǎo)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上建立和完善監(jiān)管細(xì)則。在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，不僅可以保證互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時(shí)也能推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位為大連國(guó)陽(yáng)土地房產(chǎn)評(píng)估有限公司）

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