避稅
- 企業(yè)ESG表現(xiàn)對(duì)避稅活動(dòng)的影響研究
局，驅(qū)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行避稅活動(dòng)的影響因素已發(fā)生深刻變化。企業(yè)對(duì)環(huán)境、社會(huì)和治理因素（ESG）的重視以及由此構(gòu)建的ESG優(yōu)勢(shì)，可能從多方面抑制或促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行避稅活動(dòng)。本文選取我國(guó)2009-2021年滬深兩市A股上市公司作為研究對(duì)象，收集華證ESG表現(xiàn)得分，匹配相應(yīng)企業(yè)的避稅數(shù)據(jù)，選取公司規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、盈利比例等多種指標(biāo)作為控制變量，運(yùn)用模型實(shí)證分析了企業(yè)ESG表現(xiàn)對(duì)其避稅活動(dòng)的影響程度。關(guān)鍵詞：可持續(xù)發(fā)展；ESG；社會(huì)責(zé)任；關(guān)聯(lián)企業(yè)；避稅中圖分類(lèi)號(hào)：F23??
現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2024年1期2024-01-27
- 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與避稅：綜述與展望
李思汕摘 要：避稅作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一個(gè)重要課題，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期生存能力和政府的運(yùn)作能力至關(guān)重要。為實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化而制定的激進(jìn)避稅計(jì)劃是有問(wèn)題的，因?yàn)楫?dāng)收入被剝奪并送往較低稅收管轄區(qū)時(shí)，政府將無(wú)力維持基本服務(wù)。本文對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任文獻(xiàn)中關(guān)于避稅主題的現(xiàn)有文獻(xiàn)進(jìn)行了分析研究。本文分析總結(jié)了相關(guān)研究，并確定了以下兩個(gè)主題：（1）避稅作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任組成部分（2）避稅的道德方面。學(xué)術(shù)界有的主張減輕稅收負(fù)擔(dān)，有的主張支付法定稅收，對(duì)于稅收義務(wù)范圍內(nèi)的管理行為還沒(méi)有
客聯(lián) 2022年6期2022-05-30
- 經(jīng)濟(jì)政策不確定性與企業(yè)避稅
策不確定性對(duì)企業(yè)避稅的影響。研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)政策不確定性對(duì)企業(yè)避稅行為存在抑制作用。此外，本研究通過(guò)對(duì)作用渠道的檢驗(yàn)得出以下結(jié)論：經(jīng)濟(jì)政策不確定性對(duì)企業(yè)避稅行為的效應(yīng)受企業(yè)自身以及外部環(huán)境變化的影響。若企業(yè)內(nèi)部融資約束程度較低或外部市場(chǎng)化程度較高時(shí)，則企業(yè)避稅的負(fù)向效應(yīng)更為明顯。本文不僅豐富了經(jīng)濟(jì)政策不確定性在微觀企業(yè)層面的效應(yīng)研究，還提供了企業(yè)避稅行為宏觀影響因素的新證據(jù)。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)政策;不確定性;避稅一、引言經(jīng)濟(jì)政策不僅是各國(guó)政府相機(jī)抉擇以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
商場(chǎng)現(xiàn)代化 2022年1期2022-03-04
- 論公司法人格否認(rèn)制度在反避稅中的適用
人就會(huì)萌生出各種避稅的想法。利用公司法人格就是其中的一種常見(jiàn)方式。逃稅、避稅是不符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的違法行為，同時(shí)，這一行為還會(huì)影響到建設(shè)平等、公正的社會(huì)氛圍，更嚴(yán)重的還會(huì)影響到國(guó)家的根本利益。因此，筆者針對(duì)公司法人格否認(rèn)制度的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)當(dāng)下存在的公司法人避稅行為做出簡(jiǎn)要分析，讓反避稅發(fā)揮其應(yīng)有的作用。關(guān)鍵詞：公司;法人格否認(rèn);避稅;反避稅;應(yīng)用引言：在注冊(cè)公司、為法人盈利、實(shí)現(xiàn)公司效益的同時(shí)，也讓不少相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)了“避稅”的某些途徑。因此，反避稅制度
科技信息 2022年5期2022-02-21
- 論公司法人格否認(rèn)制度在反避稅中的適用
人就會(huì)萌生出各種避稅的想法。利用公司法人格就是其中的一種常見(jiàn)方式。逃稅、避稅是不符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的違法行為，同時(shí)，這一行為還會(huì)影響到建設(shè)平等、公正的社會(huì)氛圍，更嚴(yán)重的還會(huì)影響到國(guó)家的根本利益。因此，筆者針對(duì)公司法人格否認(rèn)制度的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)當(dāng)下存在的公司法人避稅行為做出簡(jiǎn)要分析，讓反避稅發(fā)揮其應(yīng)有的作用。關(guān)鍵詞：公司;法人格否認(rèn);避稅;反避稅;應(yīng)用引言：在注冊(cè)公司、為法人盈利、實(shí)現(xiàn)公司效益的同時(shí)，也讓不少相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)了“避稅”的某些途徑。因此，反避稅制度
科技信息·學(xué)術(shù)版 2022年5期2022-02-21
- 問(wèn)詢(xún)函監(jiān)管與企業(yè)規(guī)避的研究評(píng)述
重要。為了從企業(yè)避稅的角度，探究問(wèn)詢(xún)監(jiān)管的有效性，文章分別交易所問(wèn)詢(xún)函監(jiān)管和企業(yè)避稅的相關(guān)研究進(jìn)行了梳理;此外并進(jìn)行研究總結(jié)和展望?！娟P(guān)鍵詞】：?jiǎn)栐?xún)函監(jiān)管;避稅;文獻(xiàn)回顧一、引言問(wèn)詢(xún)函制度作為一種非處罰性監(jiān)管方式，它的發(fā)函主體主要是兩大證券交易所，當(dāng)上市公司的信息披露問(wèn)題還沒(méi)有很?chē)?yán)重時(shí)，比如說(shuō)信息披露不完整或者是正確性有待商榷時(shí)，交易所便會(huì)向企業(yè)進(jìn)行發(fā)函詢(xún)問(wèn)，并要求企業(yè)做出回應(yīng)，因此它不是對(duì)于企業(yè)的直接性處罰方式，而是用來(lái)敦促企業(yè)完成信息披露問(wèn)題并及時(shí)做出
科學(xué)與生活 2021年19期2021-10-30
- 企業(yè)避稅、股權(quán)結(jié)構(gòu)與融資約束
，結(jié)果表明，企業(yè)避稅增加了融資約束的程度。企業(yè)的不同股權(quán)結(jié)構(gòu)可以影響企業(yè)避稅與融資約束間的關(guān)系。關(guān)鍵詞：避稅;融資約束;股權(quán)結(jié)構(gòu)一、前言避稅節(jié)省的現(xiàn)金流給企業(yè)提供額外資金，有利于外部投資人和債券人降低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期;但避稅產(chǎn)生的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)、信息不透明和代理沖突，導(dǎo)致企業(yè)獲取外部融資的難度增加，可能增加企業(yè)融資約束。我國(guó)上市公司整體融資約束水平較高，而“融資難、融資貴”與信息不對(duì)稱(chēng)與委托代理問(wèn)題相關(guān)。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司重要的治理機(jī)制，合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)可以降
中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) 2021年26期2021-09-05
- 公司治理對(duì)企業(yè)避稅的影響：綜述與展望
采取各種手段進(jìn)行避稅， 導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng)加大、代理成本增加， 從而導(dǎo)致企業(yè)非效率投資增加， 甚至?xí)?dǎo)致在一定程度上的國(guó)家財(cái)政收入減少、公共資源配置扭曲， 因此很有必要關(guān)注企業(yè)避稅這一話(huà)題。 通過(guò)回顧101篇檢驗(yàn)公司治理和企業(yè)避稅之間關(guān)系的實(shí)證論文， 運(yùn)用利益相關(guān)者理論， 從九個(gè)方面總結(jié)公司治理對(duì)企業(yè)避稅的影響， 包括管理層激勵(lì)、高管個(gè)人特征、董事會(huì)特征、內(nèi)部控制、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、外部審計(jì)、資本市場(chǎng)壓力、政府稅收征管和政企關(guān)系以及其他利益相關(guān)者的監(jiān)督， 同時(shí)提出每
財(cái)會(huì)月刊·上半月 2021年8期2021-08-23
- 機(jī)構(gòu)投資者、稅收征管和公司避稅
機(jī)構(gòu)投資者對(duì)公司避稅的影響。研究表明，機(jī)構(gòu)投資者對(duì)企業(yè)避稅行為存在明顯的抑制作用，并且機(jī)構(gòu)投資者與稅收征管在避稅上存在互補(bǔ)效應(yīng)。進(jìn)一步地，研究發(fā)現(xiàn)，機(jī)構(gòu)投資者在抑制了企業(yè)稅賬差異避稅的同時(shí)，會(huì)促使企業(yè)更多地使用稅賬一致避稅策略。本文拓展了機(jī)構(gòu)投資者公司治理作用的文獻(xiàn)，對(duì)于抑制管理層的機(jī)會(huì)主義傾向和治理企業(yè)避稅也有重要的實(shí)踐意義。關(guān)鍵詞： 機(jī)構(gòu)投資者 ;稅收征管 ;避稅 ;稅賬一致避稅一、引言作為中國(guó)稅收收入重大來(lái)源，企業(yè)所得稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)對(duì)于完善公共資源
科學(xué)與財(cái)富 2021年7期2021-07-04
- 內(nèi)部控制制度會(huì)影響企業(yè)避稅行為嗎？
作用。企業(yè)在采取避稅行為的同時(shí)也面臨較大的稅務(wù)成本與風(fēng)險(xiǎn)，需內(nèi)部控制制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。文章以A股上市公司2013—2018年的數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行實(shí)證研究，探討股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制與企業(yè)避稅三者之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)其避稅程度有約束作用，且該作用在非國(guó)有企業(yè)中更加顯著，抑制作用更大，而股權(quán)集中度會(huì)削弱這種抑制作用。文章豐富了現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)避稅程度或企業(yè)內(nèi)部控制的研究?jī)?nèi)容，具有理論和現(xiàn)實(shí)意義。【關(guān)鍵詞】 避稅; 內(nèi)部控制; 股權(quán)性質(zhì); 股權(quán)集中度【中圖分
會(huì)計(jì)之友 2021年11期2021-06-01
- 新個(gè)人所得稅法下的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算探討
獎(jiǎng);個(gè)人所得稅;避稅一、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。自1980年9月10日全國(guó)人大通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》至今，個(gè)人所得稅法已經(jīng)經(jīng)過(guò)七次修正。自2019年1月1日起，個(gè)人所得稅不再按月計(jì)算，并增加了六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)扣除，改為按年匯算清繳。年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方式也隨著新個(gè)人所得稅法的實(shí)施發(fā)生了改變。根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件，在2021年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇是否并入
中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) 2021年6期2021-03-15
- 淺析我國(guó)反避稅審計(jì)的困境與出路
文通過(guò)將審計(jì)與反避稅聯(lián)系起來(lái)，首先分析了審計(jì)理論在反避稅工作中的運(yùn)用以及目前我國(guó)反避稅審計(jì)存在的困境，其次是結(jié)合現(xiàn)狀對(duì)反避稅審計(jì)工作提出了相關(guān)建議，以期稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠從審計(jì)角度拓寬反避稅工作的思路，提高企業(yè)的納稅遵從度，從而維護(hù)國(guó)家利益。關(guān)鍵詞：避稅;反避稅;審計(jì) ;納稅遵從一、前言由于世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，各國(guó)對(duì)外貿(mào)保護(hù)意識(shí)也不斷強(qiáng)化，因此外貿(mào)企業(yè)所面的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境也更加的復(fù)雜，這對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)無(wú)疑是一個(gè)挑戰(zhàn)。企業(yè)作為納稅人，稅款的征收就意味著
科技研究·理論版 2021年16期2021-03-07
- 跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)及避稅問(wèn)題研究
關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅方面已基本形成框架，實(shí)際反避稅工作經(jīng)驗(yàn)也在逐步累積，這樣來(lái)找到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文研究跨境關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，希望能夠?yàn)榭缇称髽I(yè)類(lèi)似交易活動(dòng)提供一些思路。關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司;轉(zhuǎn)讓定價(jià);避稅中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）17-0019-03轉(zhuǎn)讓定價(jià)是關(guān)聯(lián)公司為了使跨國(guó)集團(tuán)的利潤(rùn)最大化而在貨物、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)交易中制定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。正因?yàn)槌鲇谶@個(gè)目的，轉(zhuǎn)讓定價(jià)極有可能會(huì)被用于公司避稅，這些公司
全國(guó)流通經(jīng)濟(jì) 2020年17期2020-08-27
- 關(guān)于國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的有效思考
的納稅籌劃管理、避稅作為研究對(duì)象，并提出國(guó)有企業(yè)納稅籌劃的有效對(duì)策。關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè);納稅籌劃;避稅納稅籌劃本質(zhì)上是稅務(wù)人員為納稅人在合法的情況下有效避稅，進(jìn)而降低納稅企業(yè)稅務(wù)成本支出的一種有效手段。然而，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部在制定納稅籌劃方案時(shí)，可能會(huì)因?yàn)閷?duì)納稅籌劃理解得不夠透徹，使納稅籌劃方案出現(xiàn)問(wèn)題。如果納稅籌劃方案不合理，可能會(huì)使國(guó)有企業(yè)因納稅問(wèn)題陷入困境，給國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和信用造成損害，所以納稅籌劃對(duì)于國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展具有十分重要的意義，具有較高的價(jià)值
經(jīng)營(yíng)者 2020年15期2020-08-13
- 稅費(fèi)返還、外源性融資與企業(yè)市值
負(fù)；企業(yè)異質(zhì)性；避稅；減稅中圖分類(lèi)號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1007-8266（2020）08-0101-09一、引言減稅降費(fèi)是我國(guó)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重大決策部署，對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)特別是民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)負(fù)擔(dān)發(fā)揮著重要作用。減稅降費(fèi)具體包括稅收減免、取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)兩部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年全年實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)2.36萬(wàn)億元，2020年第一季度實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)7 428億元。稅費(fèi)返還作為減稅降費(fèi)的一項(xiàng)具體措施，指政府按照國(guó)家
中國(guó)流通經(jīng)濟(jì) 2020年8期2020-08-06
- 稅務(wù)會(huì)計(jì)合理節(jié)稅問(wèn)題探究
稅務(wù)會(huì)計(jì);節(jié)稅;避稅納稅是公民和法人的應(yīng)盡義務(wù)，節(jié)稅不是逃稅，合理節(jié)稅指在國(guó)家法規(guī)允許前提下合法行為。一些稅務(wù)會(huì)計(jì)者把節(jié)稅工作稱(chēng)之為“都江堰水利樞紐工程”，并將這種既合理合法又高效的節(jié)稅模式形象比作“都江堰節(jié)稅工程”。即根據(jù)自己企業(yè)情況，因勢(shì)利導(dǎo)，使企業(yè)在盡力交稅的同時(shí)，也會(huì)更好地“生存”，發(fā)揮出最大的社會(huì)綜合效益。一、正確理解節(jié)稅的內(nèi)涵由于企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)一些職員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失原本都是可以避免的。在實(shí)踐工作中，稅收征管人員和財(cái)稅專(zhuān)家總結(jié)
- 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)稅制研究
資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓定價(jià);避稅一、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相關(guān)概念闡釋?zhuān)ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn)的定義對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的定義，目前最新發(fā)布的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南（2017）中的表述為企業(yè)擁有或控制的以便在商業(yè)活動(dòng)中使用的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非金融資產(chǎn)。該表述采用的是概括的方式，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)的范圍擴(kuò)大是一種必然的趨勢(shì)，避免了列舉式所帶來(lái)的局限，可以滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)不斷增加的需要。通常，無(wú)形資產(chǎn)被劃分為交易型無(wú)形資產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)型資產(chǎn)。交易型無(wú)形資產(chǎn)通常是在生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的過(guò)程中產(chǎn)生的
青年生活 2020年21期2020-07-06
- 避稅行為的法律規(guī)制
稅漏稅是為違法，避稅介于其間，雖在形式上未違法，在實(shí)質(zhì)上卻是對(duì)國(guó)家稅收權(quán)利的損害，因此有必要對(duì)其加以規(guī)制，其中重要的方式便是反避稅條款。目前的規(guī)定稍有不足，為了更好地維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)利，應(yīng)在符合稅法原則的要求下對(duì)其加以完善。關(guān)鍵詞：避稅;稅法原則;反避稅條款引言稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是強(qiáng)加給納稅人的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。國(guó)家提供公共物品，納稅人享受這一權(quán)利便有支持國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的義務(wù)。但納稅人同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)主體，會(huì)避免減少自身利益，故會(huì)采取各種行為以降低應(yīng)繳
青年生活 2020年16期2020-07-06
- 企業(yè)稅收激進(jìn)行為研究梳理與展望
理和歸納， 辨析避稅、稅收激進(jìn)和逃稅內(nèi)涵的不同， 總結(jié)稅收激進(jìn)水平的度量方法， 分析學(xué)者們的研究理論基礎(chǔ)以及企業(yè)稅收激進(jìn)行為的影響效果， 詳細(xì)討論公司、管理層和外部環(huán)境因素是如何影響企業(yè)稅收激進(jìn)行為的。 基于此， 構(gòu)建企業(yè)稅收激進(jìn)行為研究整合框架， 提出未來(lái)研究展望?！娟P(guān)鍵詞】稅收激進(jìn);避稅;稅務(wù)籌劃;公司治理【中圖分類(lèi)號(hào)】 F812 ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A ? ? ?【文章編號(hào)】1004-0994（2020）11-0154-7一、引言近些年來(lái)， 企業(yè)的
財(cái)會(huì)月刊·上半月 2020年6期2020-06-15
- 管理者自利行為與稅負(fù)粘性
詞： 稅負(fù)粘性;避稅;管理者自利;企業(yè)價(jià)值中圖分類(lèi)號(hào)：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1003-7217（2020）03-0103-06一、引 言稅負(fù)粘性是指企業(yè)實(shí)際稅負(fù)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)上升和下降時(shí)相應(yīng)的變化率不同步。當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)上升時(shí)，稅負(fù)提高;當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)下降時(shí)，稅負(fù)并未同比下降。有研究認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)存在稅負(fù)粘性現(xiàn)象，這種現(xiàn)象增加了企業(yè)所有者的稅負(fù)痛感，減少了獲得感，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，有礙國(guó)家創(chuàng)新降本戰(zhàn)略的實(shí)施[1，2]。但對(duì)于稅負(fù)粘性的成因，尚未
財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐 2020年3期2020-06-04
- 家族企業(yè)高管性質(zhì)對(duì)其避稅程度的影響研究
我國(guó)上市家族企業(yè)避稅程度的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。研究結(jié)果顯示，高管是否由本家族成員擔(dān)任會(huì)顯著影響企業(yè)避稅，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任家族企業(yè)高管會(huì)加劇企業(yè)避稅程度，而且高管持股比例負(fù)向調(diào)節(jié)高管性質(zhì)對(duì)家族企業(yè)避稅程度影響，當(dāng)高管持股比例較低時(shí)，這種關(guān)系更為明顯;進(jìn)一步分樣本檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)上述關(guān)系主要發(fā)生在高管任職方式是內(nèi)部晉升的家族企業(yè)中。文章的研究結(jié)論對(duì)家族企業(yè)降低管理層機(jī)會(huì)主義和稅務(wù)部門(mén)的征管工作有一定的啟示作用。【關(guān)鍵詞】 家族企業(yè); 高管性質(zhì); 避稅; 稅會(huì)差異;
會(huì)計(jì)之友 2020年9期2020-05-13
- 分析師現(xiàn)金流預(yù)測(cè)與企業(yè)避稅
現(xiàn)金流預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)避稅行為的影響發(fā)現(xiàn)：我國(guó)分析師現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的簽發(fā)以及簽發(fā)次數(shù)抑制了企業(yè)避稅行為;分析師現(xiàn)金流預(yù)測(cè)顯著抑制了非國(guó)有企業(yè)的避稅行為;分析師預(yù)測(cè)通過(guò)抑制盈余管理活動(dòng)，尤其是抑制負(fù)向盈余管理，降低企業(yè)避稅程度;達(dá)到或超過(guò)分析師現(xiàn)金流預(yù)測(cè)水平的企業(yè)避稅程度相對(duì)更高，說(shuō)明企業(yè)會(huì)通過(guò)避稅活動(dòng)迎合分析師的現(xiàn)金流一致性預(yù)測(cè)。【關(guān)鍵詞】分析師現(xiàn)金流預(yù)測(cè);避稅;產(chǎn)權(quán)性質(zhì);融資約束【中圖分類(lèi)號(hào)】F832.51? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】100
財(cái)會(huì)月刊·下半月 2020年3期2020-03-30
- 個(gè)人所得稅反避稅分析
要：現(xiàn)實(shí)生活中，避稅現(xiàn)象的發(fā)生通常伴隨著反避稅政策的出現(xiàn)，二者相輔相成，聯(lián)系緊密。為了實(shí)現(xiàn)收入利益最大化，納稅人會(huì)利用法律法規(guī)的漏洞以及稅法多樣性操作的可能性來(lái)減少應(yīng)納稅額。本文通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)追補(bǔ)個(gè)稅的案例，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅處理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)在個(gè)人所得稅反避稅的立法層面等方面尚有很多不足，反避稅政策成為當(dāng)前亟待解決的重要問(wèn)題。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;避稅;反避稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓一、案例背景簡(jiǎn)述2007年4月6日，以重工業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的江蘇的A公司
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年35期2019-12-30
- 試論避稅與反避稅
李改變【摘要】避稅與反避稅作為稅務(wù)中的一對(duì)命題由來(lái)已久，但是無(wú)論是經(jīng)濟(jì)上還是法律上，關(guān)于他們的認(rèn)識(shí)與界定都存在著一些不同的認(rèn)識(shí)和理解。加之，經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，各種經(jīng)濟(jì)行為的你來(lái)我往，產(chǎn)生了更加繁雜的環(huán)境，使得避稅變得更加復(fù)雜。本文將著重對(duì)避稅與反避稅的概念以及法律性質(zhì)等內(nèi)容進(jìn)行研究探討。【關(guān)鍵詞】避稅?反避稅?稅法稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入方面起著重要的作用。由于稅法的存在，保證了稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。但是
商情 2019年41期2019-11-01
- “一帶一路”P(pán)PP項(xiàng)目稅收風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)
偏差以及不適當(dāng)?shù)?span id="j5i0abt0b" class="hl">避稅行為都會(huì)給參與“一帶一路”P(pán)PP項(xiàng)目的中國(guó)企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，積極開(kāi)展稅收籌劃并在遵紀(jì)守法的前提下合理開(kāi)展避稅活動(dòng)?！娟P(guān)鍵詞】 ? 一帶一路;PPP;國(guó)際稅收協(xié)定;稅收籌劃;避稅【中圖分類(lèi)號(hào)】 ?F275 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ?A ?【文章編號(hào)】 ?1002-5812（2019）16-0004-04“一帶一路”倡議得到了許多國(guó)家的積極響應(yīng)?！耙粠б宦贰毖鼐€(xiàn)大多為新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)展中
商業(yè)會(huì)計(jì) 2019年16期2019-10-08
- 淺析某加工貿(mào)易公司轉(zhuǎn)移定價(jià)中的避稅與反避稅措施
問(wèn)題及由此產(chǎn)生的避稅與反避稅問(wèn)題也給予了充分關(guān)注。一些跨國(guó)公司采用轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行避稅的現(xiàn)象對(duì)我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境和稅收收入等造成了比較嚴(yán)重的影響，我國(guó)政府需要采取各種綜合手段維護(hù)市場(chǎng)環(huán)境秩序，完善反避稅措施，使企業(yè)在健全的法制環(huán)境下進(jìn)行合法合規(guī)的交易活動(dòng)。本文結(jié)合筆者所熟知的某跨國(guó)公司在上海工廠的轉(zhuǎn)移定價(jià)狀況，參考《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目行動(dòng)計(jì)劃》（BEPS行動(dòng)計(jì)劃），首先簡(jiǎn)述轉(zhuǎn)移定價(jià)的概念以及轉(zhuǎn)移定價(jià)的可能影響，詳細(xì)介紹了該公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)架構(gòu)，分析其中常用的避稅措
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年18期2019-07-08
- 企業(yè)避稅行為與投資效率實(shí)證研究
要：為了研究企業(yè)避稅活動(dòng)與投資效率之間的關(guān)系，采用Richardson模型測(cè)算投資效率，并進(jìn)一步構(gòu)建投資效率、投資不足與投資過(guò)度分別與避稅活動(dòng)之間的線(xiàn)性模型。結(jié)果表明，①企業(yè)的避稅程度與投資效率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，即企業(yè)避稅程度越高，投資效率越低;②企業(yè)的避稅活動(dòng)與過(guò)度投資呈正相關(guān)關(guān)系，且沒(méi)有明顯證據(jù)表明避稅活動(dòng)與投資不足之間存在顯著的相關(guān)關(guān)系，即企業(yè)避稅行為容易產(chǎn)生過(guò)度投資。因此，建議企業(yè)應(yīng)合理認(rèn)識(shí)避稅行為的經(jīng)濟(jì)后果，加強(qiáng)對(duì)管理層投資行為的評(píng)價(jià)分析，以期管理層
湖北農(nóng)業(yè)科學(xué) 2019年1期2019-06-11
- 探究明星CEO與避稅的關(guān)系
CEO聲譽(yù)對(duì)公司避稅影響等公司治理領(lǐng)域的研究無(wú)法拓展到更深層次。文章通過(guò)引入是否是明星CEO來(lái)作為CEO聲譽(yù)的替代變量，建立了一個(gè)包含CEO聲譽(yù)、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及企業(yè)稅負(fù)情況的多元回歸模型。基于2008-2013年中國(guó)A股非金融非S丁企業(yè)面板數(shù)據(jù)展開(kāi)研究，實(shí)證檢驗(yàn)CEO是否是明星對(duì)企業(yè)避稅行為的影響。研究結(jié)果顯示，在一定程度上，明星CEO所在公司的避稅行為要少于非明星CEO所在公司。據(jù)此，我們提出建議：對(duì)CEO是明星的企業(yè)，政府可適當(dāng)降低監(jiān)管力度，銀行可放
財(cái)訊 2019年6期2019-06-11
- 淺談高科技企業(yè)的納稅籌劃
技術(shù)? 納稅? 避稅一、高新技術(shù)企業(yè)稅收政策分析目前我國(guó)的稅收體系中，高新技術(shù)企業(yè)所需要繳納的稅種主要有企業(yè)所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅。（一）所得稅我國(guó)稅法中規(guī)定，企業(yè)在被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之后，可以享受15%的所得稅稅率。（二）增值稅增值稅一般都依據(jù)17%的稅率進(jìn)行增值稅的征收，但是具有優(yōu)惠，對(duì)稅收超過(guò)3%的部分能夠享受退稅政策。（三）營(yíng)業(yè)稅“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)等服務(wù)，由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，征收的稅率通常為6%二、高新技
財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2019年4期2019-06-03
- 人壽保險(xiǎn)真能避債避稅嗎?
，但不能作為避債避稅的主要工具。保險(xiǎn)姓保不僅僅是從投資向保障回歸，更是保險(xiǎn)由不規(guī)范走向規(guī)范的過(guò)程。關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn) 法律 避債 避稅一、引言2017年，貝恩公司發(fā)布的《中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》顯示：2016年中國(guó)個(gè)人可投資資產(chǎn)1000萬(wàn)元以上的高凈值人群規(guī)模已達(dá)到158萬(wàn)人，高凈值人數(shù)持續(xù)快速增長(zhǎng)。隨著個(gè)人財(cái)富的大量積累，高凈值人群將財(cái)富管理的目標(biāo)更多地由財(cái)富增長(zhǎng)向財(cái)富保值轉(zhuǎn)變。事實(shí)上，不僅高凈值人群需要財(cái)富管理，中產(chǎn)階級(jí)也同樣有財(cái)富保值的需求。然而，財(cái)富保值并
時(shí)代金融 2019年7期2019-04-23
- 淺析個(gè)人所得稅稅收問(wèn)題
明星個(gè)人所得稅的避稅方法，說(shuō)明現(xiàn)在稅負(fù)對(duì)百姓生活的影響。然后提出如何減輕個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)對(duì)策。[關(guān)鍵詞] 個(gè)人所得稅;稅負(fù);避稅doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 03. 042[中圖分類(lèi)號(hào)] F810? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）03- 0105- 031? ? ? 引? ? 言個(gè)人所得稅已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題，已經(jīng)進(jìn)入普通百姓的
中國(guó)管理信息化 2019年3期2019-03-16
- 保單的“資產(chǎn)隔離”作用
執(zhí)行；共有財(cái)產(chǎn)；避稅一、概述隨著國(guó)內(nèi)財(cái)富管理行業(yè)的快速發(fā)展，更多的客戶(hù)選擇保單作為資產(chǎn)組合配置的一部分。選擇保單不僅是為了防范重大疾病和身故風(fēng)險(xiǎn)，也是為了資產(chǎn)的專(zhuān)款專(zhuān)用。企業(yè)家害怕個(gè)人資金與公司資金混同，為家人購(gòu)買(mǎi)保單作為個(gè)人生活支出，父母擔(dān)心子女婚姻風(fēng)險(xiǎn)，為其購(gòu)買(mǎi)保單希望資金與其配偶無(wú)關(guān)，還有其他諸如此類(lèi)的安排。保險(xiǎn)銷(xiāo)售人員不斷宣傳保單的“資產(chǎn)隔離”作用，甚至可以“避稅避債”，那么這種“資產(chǎn)隔離”究竟隔離了什么，它何以實(shí)現(xiàn)，有哪些法律依據(jù)呢？筆者希望從婚
智富時(shí)代 2019年1期2019-03-02
- 淺談養(yǎng)老企業(yè)合理避稅的必要性和途徑
要】文章從合理避稅的角度出發(fā)研究養(yǎng)老企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，分析了養(yǎng)老行業(yè)的主要發(fā)展趨勢(shì)和合理避稅的原因及方法。對(duì)養(yǎng)老企業(yè)合理避稅研究有著較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義?！娟P(guān)鍵詞】養(yǎng)老；避稅；中小企業(yè)；養(yǎng)老企業(yè)一、關(guān)于養(yǎng)老市場(chǎng)據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)老齡化問(wèn)題嚴(yán)重，養(yǎng)老便也成了一個(gè)巨大的問(wèn)題，但是隨著政策扶持力度的加大，養(yǎng)老行業(yè)未來(lái)市場(chǎng)將會(huì)是巨大的。如今我國(guó)養(yǎng)老行業(yè)主要有以下兩點(diǎn)趨勢(shì)：1.政策風(fēng)口下的養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)人口老齡化是全球性的問(wèn)題，因此我們要理性的看待這個(gè)問(wèn)題。近些年，國(guó)家連續(xù)出
智富時(shí)代 2018年8期2018-09-28
- 企業(yè)以資本運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)合理避稅的路徑探討
資本運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)合理避稅從五個(gè)方面進(jìn)行了深入探討，對(duì)于企業(yè)依法納稅、合理避稅，具有較強(qiáng)的理論和實(shí)踐指導(dǎo)意義。關(guān)鍵詞：資本運(yùn)營(yíng)；企業(yè)；避稅；稅收籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，企業(yè)在自身產(chǎn)權(quán)更加明晰的前提下，更為關(guān)注自身的成本費(fèi)用及利益，力求成本費(fèi)用最低條件下的利潤(rùn)最大化，其中稅收就是企業(yè)成本費(fèi)用中必不可少的內(nèi)容，在企業(yè)不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額、提升自身經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程中，著眼于對(duì)自身資本的運(yùn)營(yíng)方式以達(dá)到合理避稅的探索和研究，更好地做好企業(yè)的稅收籌劃，盡量避免企業(yè)資本
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年14期2018-07-07
- 企業(yè)合理避稅的分析
。本文通過(guò)對(duì)合理避稅的理論研究，對(duì)避稅的原因做了進(jìn)一步分析，針對(duì)合理避稅中存在的問(wèn)題提出一些意見(jiàn)和建議。關(guān)鍵詞：避稅；納稅籌劃；避稅原則一、合理避稅的含義（一）合理避稅的定義合理避稅，又稱(chēng)“合法節(jié)稅”，它是指企業(yè)利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策，在既定的稅法和稅制條件下，在不違反法律的前提下，從多種納稅方案中進(jìn)行合理的選擇，最終使企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。（二）合理避稅與偷稅的區(qū)別1.兩者概念不同合理避稅是指納稅人通過(guò)從會(huì)計(jì)賬務(wù)上增加成本來(lái)減少納稅金額的一種方式，通過(guò)
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年13期2018-07-06
- 遺產(chǎn)稅征收評(píng)析
產(chǎn)稅；貧富差距；避稅一、引言遺產(chǎn)稅是指在人生老病死以后對(duì)其所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，對(duì)遺產(chǎn)繼承人或者遺產(chǎn)受贈(zèng)人進(jìn)行征稅的一種稅收，其主要的目的是通過(guò)對(duì)遺產(chǎn)的征稅來(lái)縮小人民的貧富差距。從出發(fā)點(diǎn)來(lái)講，遺產(chǎn)稅征收是有必要的，但是有征稅必然會(huì)存在一些需要解決的問(wèn)題。二、遺產(chǎn)稅征收的必要性首先，緩解貧富差距的局面。自從1978年12 月提出改革開(kāi)放政策，提出令先富帶動(dòng)后富的方針后，中國(guó)貧富水平便逐漸形成了富的人特別富，窮的人連飯都吃不起的局面。雖然中國(guó)的基尼系數(shù)穩(wěn)中有
財(cái)稅月刊 2018年4期2018-05-26
- 個(gè)人所得稅反避稅存在的問(wèn)題及對(duì)策研究
可見(jiàn)，個(gè)人所得稅避稅的情況在我國(guó)普遍存在，且反避稅工作開(kāi)展緩慢。本文著重于個(gè)人所得稅反避稅在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的相關(guān)問(wèn)題的研究。本文認(rèn)為，個(gè)人所得稅避稅情況在我國(guó)普遍存在的原因主要是我國(guó)反避稅研究不夠深入且相關(guān)部門(mén)不夠重視，應(yīng)通過(guò)增設(shè)個(gè)人所得稅反避稅管理部門(mén)，再由國(guó)務(wù)院相關(guān)部門(mén)制定專(zhuān)門(mén)的規(guī)章制度加以控制。[關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅 避稅 反避稅 問(wèn)題 對(duì)策一、緒論隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立健全，私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的比重與日俱增。但
時(shí)代金融 2017年33期2018-03-15
- 企業(yè)所得稅“遷徙式”避稅探討
所得稅“遷徙式”避稅展開(kāi)深入研究，先闡述了我國(guó)企業(yè)“遷徙式”避稅途徑，比如利用境內(nèi)地區(qū)稅率差異、利用境外注冊(cè)等，然后分析在企業(yè)“遷徙式”避稅過(guò)程中需要注意的要點(diǎn)，比如具備遷徙資本、積極承擔(dān)遷徙成本以及注重遷徙避稅的其他風(fēng)險(xiǎn)等，最后提出了相關(guān)建議。關(guān)鍵詞 企業(yè) 所得稅 遷徙式 避稅企業(yè)所得稅稅負(fù)對(duì)企業(yè)實(shí)得利益產(chǎn)生了極大的影響，所以諸多企業(yè)對(duì)各種稅收籌劃措施進(jìn)行了廣泛應(yīng)用，將企業(yè)稅負(fù)保持在合理范圍內(nèi)，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，這已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的思想共識(shí)。基于
經(jīng)營(yíng)者 2018年20期2018-02-22
- 國(guó)際避稅地監(jiān)管問(wèn)題文獻(xiàn)綜述
，跨國(guó)公司和國(guó)際避稅地的互利互動(dòng)大大改變了世界經(jīng)濟(jì)格局。國(guó)際避稅地在充當(dāng)全球經(jīng)濟(jì)潤(rùn)滑劑的同時(shí)，一些跨國(guó)公司和富人濫用國(guó)際避稅地偷稅漏稅，給其所在的國(guó)家?guī)?lái)巨額損失。但是我國(guó)大批企業(yè)仍然在國(guó)際避稅地注冊(cè)。中國(guó)應(yīng)該如何加強(qiáng)對(duì)國(guó)際避稅地的監(jiān)管，使一個(gè)十分嚴(yán)峻的問(wèn)題，本文對(duì)相關(guān)國(guó)際避稅地文獻(xiàn)進(jìn)行回顧?！娟P(guān)鍵詞】國(guó)際避稅地；監(jiān)管；避稅一、引言隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，國(guó)際資本流動(dòng)日益頻繁，為了吸引國(guó)際資本的進(jìn)入以發(fā)展經(jīng)濟(jì)，世界上的一些國(guó)家和地區(qū)，例如英屬維爾京群島（
時(shí)代經(jīng)貿(mào) 2017年31期2018-01-11
- 跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)及反避稅分析
來(lái)越廣，對(duì)于國(guó)際避稅問(wèn)題的矛盾也日益突出，轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，以及稅收體系都是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了保護(hù)我國(guó)收入的完整，確保在經(jīng)濟(jì)全球化貿(mào)易中我國(guó)企業(yè)能夠減少損失。所以面對(duì)跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅策略需要進(jìn)行著重分析，同時(shí)針對(duì)這些問(wèn)題，對(duì)于日后如何防范避稅問(wèn)題應(yīng)該提出相應(yīng)的措施。關(guān)鍵詞： 跨國(guó)公司；轉(zhuǎn)移定價(jià)；避稅；防范一、轉(zhuǎn)移定價(jià)及主要定價(jià)策略的概述跨國(guó)公司通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式避稅，轉(zhuǎn)移定價(jià)通俗的說(shuō)就是將價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)移。跨國(guó)公司內(nèi)部進(jìn)行商品和勞務(wù)的交
科學(xué)與財(cái)富 2017年30期2018-01-01
- 跨國(guó)公司避稅影響因素實(shí)證研究
證研究，選擇企業(yè)避稅代理指標(biāo)ETR作為模型的因變量，選擇規(guī)模、研發(fā)、固定資產(chǎn)等跨國(guó)公司避稅的影響因素作為自變量，構(gòu)建計(jì)量模型研究因變量和自變量的相關(guān)性、顯著性，進(jìn)而實(shí)證分析避稅與企業(yè)特征之間的關(guān)系。[關(guān)鍵詞]跨國(guó)公司； 上市； 避稅； 影響因素[中圖分類(lèi)號(hào)]F2767[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]2095-3283（2017）11-0053-04[作者簡(jiǎn)介]高素英（1958-），女，天津人，教授，博士生導(dǎo)師，研究方向：產(chǎn)業(yè)組織治理與區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)；甘霖 （1993
對(duì)外經(jīng)貿(mào) 2017年11期2017-12-28
- 資本弱化及其法律規(guī)制研究
用，但隨之而來(lái)的避稅問(wèn)題也日益突出。稅收優(yōu)惠政策一直都我國(guó)吸引外資的重要砝碼，但隨著新稅法的實(shí)施，外企在這一方面的優(yōu)勢(shì)已不復(fù)存在，稅收負(fù)擔(dān)的加大導(dǎo)致外企頻頻在避稅方面做文章，資本弱化就是其中最為常見(jiàn)的手段之一。本文將針對(duì)資本弱化這一問(wèn)題展開(kāi)論述，撥開(kāi)其隱蔽性、復(fù)雜性的外衣，從根源上認(rèn)清資本弱化的實(shí)質(zhì)，希望以此能為完善我國(guó)稅制盡一點(diǎn)自己的力量。關(guān)鍵詞：資本弱化；稅制；避稅要了解資本弱化，首先就要了解資本結(jié)構(gòu)的含義。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)的資本由兩個(gè)部分構(gòu)成，一部分是
青年時(shí)代 2017年28期2017-11-20
- 我國(guó)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格問(wèn)題探討
價(jià)格；跨國(guó)公司；避稅隨著我國(guó)改革開(kāi)放和全球進(jìn)程的不斷加快，以及“一帶一路”為國(guó)際企業(yè)提供互動(dòng)契機(jī)，跨國(guó)公司的全球經(jīng)營(yíng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然現(xiàn)象。據(jù)國(guó)家商務(wù)部公布的年度統(tǒng)計(jì)資料顯示：2011年外資企業(yè)進(jìn)出口差額占全國(guó)貿(mào)易進(jìn)出口差額的比例達(dá)到新高；2014年我國(guó)外商投資企業(yè)進(jìn)口額9，093.00億美元，同比增長(zhǎng)3.9%；外資出口額同比增長(zhǎng)3.9%，實(shí)現(xiàn)了近幾年貿(mào)易進(jìn)出口的最大額；自2013年以來(lái)，雖然外資企業(yè)進(jìn)出口差額不斷增大，但是占全國(guó)進(jìn)出口差額比例呈現(xiàn)不斷下降
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年20期2017-10-19
- 淺析非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的避稅與反避稅
業(yè)經(jīng)常采用的一種避稅方式。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)自2009年起開(kāi)始嘗試對(duì)非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅。文章試圖對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅方面發(fā)布的具體規(guī)則、監(jiān)管方式以及實(shí)施情況進(jìn)行綜合分析，并從反避稅立法角度提出完善現(xiàn)有法規(guī)的建議。[關(guān)鍵詞]非居民企業(yè)；間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?span id="j5i0abt0b" class="hl">避稅；反避稅；境外投資；跨境交易一、間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓與跨境交易避稅1.直接轉(zhuǎn)讓與間接轉(zhuǎn)讓間接轉(zhuǎn)讓是相對(duì)直接轉(zhuǎn)讓而言的。在現(xiàn)代社會(huì)中，由于公司制度的引入，投資者可以選擇直接投資相關(guān)資產(chǎn)，也可以選擇設(shè)
法制與經(jīng)濟(jì)·上旬刊 2017年4期2017-09-20
- 關(guān)于“買(mǎi)一贈(zèng)一”銷(xiāo)售模型的合理避稅原理及反避稅措施初探
殊規(guī)定實(shí)行增值稅避稅的可能性進(jìn)行舉例論證，最后從稅務(wù)機(jī)關(guān)為避稅政策濫用可能實(shí)行的有針對(duì)性的反避稅舉措，從實(shí)踐角度對(duì)稅企互動(dòng)解決稅收征納雙方矛盾提供借鑒。關(guān)鍵詞：銷(xiāo)售模型 增值稅 避稅 反避稅中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）11-0057-02一、關(guān)于“買(mǎi)一贈(zèng)一”銷(xiāo)售模型“買(mǎi)一贈(zèng)一”是買(mǎi)贈(zèng)銷(xiāo)售方式中的一個(gè)典型代表。通俗理解，可以是在購(gòu)買(mǎi)某一商品的前提下無(wú)償獲取商家提供的另一商品。這里的“商品”一詞并不限于同種。而
商業(yè)會(huì)計(jì) 2017年11期2017-07-21
- 股東價(jià)值最大化視角下企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的思考
籌劃 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 避稅一、稅收籌劃的概念及產(chǎn)生原因（一）概念稅務(wù)籌劃是企業(yè)的稅負(fù)控制技術(shù)和納稅技巧，是企業(yè)的一種理財(cái)手段。納稅人應(yīng)該在遵守法律法規(guī)的前提下，基于現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)在資金投入、經(jīng)營(yíng)管理等方面的合理安排、科學(xué)籌劃，以達(dá)到減輕或遞延稅負(fù)的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東價(jià)值最大化。（二）產(chǎn)生原因現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)為實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的要求，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理安排企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配行為，避開(kāi)特定的政策條款，并合
時(shí)代金融 2017年11期2017-05-17
- 淺析轉(zhuǎn)讓定價(jià)及其法律規(guī)制
凌彤摘要：在國(guó)際避稅方面，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是一種最主要、最常見(jiàn)的手法。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，跨國(guó)公司不斷發(fā)展使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得日益國(guó)際化。各國(guó)間所發(fā)生的大量跨國(guó)經(jīng)濟(jì)交易，產(chǎn)生關(guān)聯(lián)企業(yè)間國(guó)際收入與費(fèi)用分配問(wèn)題，其不斷影響有關(guān)國(guó)家稅收權(quán)益。因此，轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題受到各國(guó)當(dāng)局及專(zhuān)家的關(guān)注，其對(duì)應(yīng)的法律規(guī)制也不斷推陳出新。關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)讓定價(jià)；跨國(guó)公司；避稅；法律規(guī)制一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相關(guān)概念（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)在國(guó)際稅收領(lǐng)域，當(dāng)談到轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題時(shí)，我們首先便會(huì)想到“關(guān)聯(lián)企業(yè)”這一稱(chēng)謂。對(duì)于什
中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) 2017年10期2017-04-07
- 從蘋(píng)果公司避稅案簡(jiǎn)析美國(guó)境外所得稅收制度的漏洞
少會(huì)采用不同的“避稅港”方式減少稅收資金，這幾乎是人盡皆知的。只是蘋(píng)果公司采用的手段超乎常人想象。蘋(píng)果公司的避稅手段雖然高明，為本公司最大限度減少了稅收、增加了收益，但是這對(duì)美國(guó)政府來(lái)說(shuō)卻不是個(gè)好消息，并且反映了美國(guó)境外所得稅收制度的問(wèn)題。關(guān)鍵詞：蘋(píng)果公司；避稅；境外所得；稅收政策中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）32-0122-02蘋(píng)果公司作為美國(guó)甚至全球盈利最高的科技公司，在大家的觀念中肯定也是繳稅最多
經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2016年32期2017-04-06
- 論離岸信托避稅的立法規(guī)制
稅人利用離岸信托避稅造成了財(cái)政收入的減少、信托市場(chǎng)的混亂、實(shí)際稅負(fù)的不公平，侵害了稅法的實(shí)質(zhì)正義。本文就我國(guó)立法規(guī)制離岸信托避稅的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞 離岸信托 避稅 實(shí)質(zhì)課稅 國(guó)際合作一、引言2016年在杭州召開(kāi)的G20峰會(huì)將國(guó)際稅收合作作為了一個(gè)重要的議題，包括推進(jìn)正開(kāi)展的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移合作、稅收情報(bào)交換、發(fā)展中國(guó)家稅收能力建設(shè)和稅收政策等。[1]伴隨著海外投資的持續(xù)增長(zhǎng)，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)借由離岸模式對(duì)公司的全球經(jīng)營(yíng)架構(gòu)進(jìn)行
經(jīng)營(yíng)者 2016年22期2017-02-25
- 企業(yè)避稅、現(xiàn)金流量水平與債務(wù)資本成本
要：文章研究企業(yè)避稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)于債務(wù)資本成本的影響，研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)避稅對(duì)于債務(wù)資本成本有著顯著的影響作用。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，完善的公司治理以及充足、穩(wěn)定的公司現(xiàn)金流可以抑制避稅對(duì)于債務(wù)成本的影響。文章的結(jié)論補(bǔ)充和擴(kuò)展了關(guān)于企業(yè)避稅問(wèn)題的研究認(rèn)識(shí)，也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和稅務(wù)部門(mén)的征管工作有所啟示。關(guān)鍵詞：避稅 債務(wù)資本成本 代理理論 現(xiàn)金流水平一、引言在過(guò)去，政府、企業(yè)、債權(quán)人、所有權(quán)人常常因?yàn)槠髽I(yè)的避稅問(wèn)題而備受困擾。從宏觀角度來(lái)說(shuō)，毋庸置疑，稅收關(guān)系到政府財(cái)
商業(yè)會(huì)計(jì) 2016年24期2017-02-23
- 個(gè)人所得稅避稅與反避稅方法的調(diào)研報(bào)告
鑑?個(gè)人所得稅避稅與反避稅方法的調(diào)研報(bào)告◎文/臧鑑摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，人民的收入將不斷增加，個(gè)人所得稅收入也將隨著人民收入的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，因此在社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新常態(tài)模式下，個(gè)人所得稅在地稅收入中的重要性將越發(fā)顯現(xiàn)。2005 年10月《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》頒布至今已歷經(jīng)十年，通過(guò)立法的形式確立了個(gè)人所得稅的法律地位，社會(huì)各層級(jí)對(duì)個(gè)所稅的重視程度不斷提高，社會(huì)法制觀念不斷加強(qiáng)，也全面促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的征管水平，個(gè)人所得稅收入保持著
天津經(jīng)濟(jì) 2016年4期2016-12-28
- 淺析道路交通中物流企業(yè)的避稅行為
找“旁門(mén)左道”來(lái)避稅，并找到了“合適”的方法，給國(guó)家稅收造成了一定程度的損失。本文就“逆法意識(shí)避稅”的種種行為和危害進(jìn)行分析，并就如何處理“非本單位車(chē)輛以單位名稱(chēng)開(kāi)據(jù)高速公路通行費(fèi)票據(jù)抵稅”這一頑疾以及如何合理合法避稅進(jìn)行深入探索。關(guān)鍵詞：避稅；物流企業(yè)；旁門(mén)左道DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.23.2041 我國(guó)物流企業(yè)納稅概況我國(guó)物流企業(yè)普遍繳納的稅種一般包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、教育
山東工業(yè)技術(shù) 2016年23期2016-12-23
- 我國(guó)中小企業(yè)所得稅納稅籌劃
得稅；會(huì)計(jì)核算；避稅一、我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃概述1.我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃的基本含義和原則（1）納稅籌劃的含義以法律規(guī)定作為基礎(chǔ)，在允許的范圍內(nèi)憑借其賦予的權(quán)利，通過(guò)正當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)企業(yè)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等活動(dòng)進(jìn)行事前的干涉與規(guī)劃，在合理范圍內(nèi)做到減少企業(yè)繳納的稅款或者遞延所得稅款的一項(xiàng)籌劃活動(dòng)叫做納稅籌劃。對(duì)其更深層次的含義是指：①納稅籌劃的主體是納稅人納稅人涉及的納稅事物存在于各項(xiàng)涉及稅款計(jì)算繳納的業(yè)務(wù)中，例如在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)等各項(xiàng)
中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2016年4期2016-11-19
- 數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)CFC規(guī)則的沖擊探究
FC規(guī)則是國(guó)際反避稅的重要規(guī)則之一，數(shù)字經(jīng)濟(jì)使得公司注冊(cè)地靈活多變，股東、董事靈活多變，交易模式網(wǎng)絡(luò)化及靈活化，這些經(jīng)濟(jì)因素的變革將對(duì)現(xiàn)行的CFC規(guī)則的核心要素產(chǎn)生潛在的沖擊。文章簡(jiǎn)要介紹CFC規(guī)則的核心要素，并對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)該規(guī)則各核心要素的潛在沖擊進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，最后站在中國(guó)的立場(chǎng)提出因應(yīng)之策。[關(guān)鍵詞]數(shù)字經(jīng)濟(jì)；CFC；避稅；潛在沖擊[DOI]1013939/jcnkizgsc201637016最近20年，在新興市場(chǎng)中出現(xiàn)了公司稅收籌劃的新策略，即運(yùn)用世
中國(guó)市場(chǎng) 2016年37期2016-11-12
- 對(duì)OECD范本第17條第二款的探析
探索應(yīng)該如何面對(duì)避稅問(wèn)題。關(guān)鍵詞：征稅；避稅；稅收協(xié)定一、對(duì)OECD范本第17條第二款的重大修改（一）1977年OECD范本首次規(guī)定第17條第2款1977年OECD范本與1963年范本草案相比，增加了第17條第2款對(duì)藝術(shù)家之外的其他人獲得表演所得收入進(jìn)行征稅的規(guī)定。此外，在第17條的注釋里提到的“明星公司”是事實(shí)上為藝術(shù)家所控制的或相互之間存在某種內(nèi)部協(xié)議安排的公司。一些藝術(shù)家通過(guò)在避稅港設(shè)立公司，將表演利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)享受免稅待遇，且大多數(shù)的公司是“空
商 2016年23期2016-07-23
- 跨國(guó)公司無(wú)形資產(chǎn)稅收籌劃研究
，達(dá)到少繳稅甚至避稅的效果。關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司；無(wú)形資產(chǎn)；稅收籌劃；轉(zhuǎn)移定價(jià)；避稅經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，跨國(guó)公司的生存與發(fā)展成為了世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵所在。而跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及一個(gè)很重要的問(wèn)題——如何在各國(guó)稅差之下進(jìn)行稅收籌劃?？鐕?guó)公司一般利用無(wú)形資產(chǎn)在各子公司或分公司之間轉(zhuǎn)移來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。一、基本概況2015年4月18日，騰訊財(cái)經(jīng)報(bào)道出一則新聞：“星巴克等跨國(guó)巨頭逃稅頻踩雷，變戲法讓利潤(rùn)消失”。其實(shí)早在2012年，星巴克已有類(lèi)似的情況出現(xiàn)，自2009年起
- 我國(guó)外資企業(yè)避稅的主要方式與防治措施
一些外資企業(yè)通過(guò)避稅的形式，獲取高額利潤(rùn)，擾亂了我國(guó)市場(chǎng)秩序，從而使得我國(guó)稅收遭受?chē)?yán)重?fù)p失。因此本文就將針對(duì)我國(guó)外資企業(yè)避稅的主要方式進(jìn)行分析，且提出了具有針對(duì)性的防治措施，以期改善外資企業(yè)避稅現(xiàn)象，為我國(guó)反避稅工作開(kāi)展提供對(duì)策與方法。關(guān)鍵詞：外資企業(yè)；避稅；主要方式；防治措施我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷攀升以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，為外資企業(yè)前來(lái)我國(guó)投資建廠提供了平臺(tái)與條件，同時(shí)也成為許多外資企業(yè)被我國(guó)市場(chǎng)所吸引的根本原因。不得不說(shuō)外資企業(yè)的涌入，為我國(guó)
企業(yè)導(dǎo)報(bào) 2016年13期2016-07-19
- 廣州涉外稅收實(shí)證研究
摘要：轉(zhuǎn)讓定價(jià)是避稅的重要手段之一，廣州作為我國(guó)的第三大城市，每年都吸引巨額的外商投資，本文將結(jié)合廣州市實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況分析廣州地區(qū)外企的利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的現(xiàn)象并向反避稅工作提幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)讓定價(jià)；外資企業(yè)；避稅；廣州；稅收中圖分類(lèi)號(hào)： F2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）16-48-20 引言近年來(lái)，政府逐漸認(rèn)識(shí)到避稅行為對(duì)我國(guó)稅基的侵蝕以及會(huì)損害稅收公平原則。其中，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)是企業(yè)避稅常用的手段之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指外資企
中小企業(yè)管理與科技·上旬刊 2016年6期2016-07-09
- 論如何正確運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)收入分配公平
稅收 市場(chǎng)缺陷 避稅 租稅天堂 稅收征管古往今來(lái)，稅收一直是一個(gè)備受爭(zhēng)議的詞。在中國(guó)古代的思想中，大多主張“輕稅”，比如儒家學(xué)派代表孔子和孟子提出的“輕徭薄賦”思想，隋文帝時(shí)期蘇威“輕賦役”思想，明代朱元璋主張輕徭薄賦應(yīng)“阜民之財(cái)、息民之力”思想，丘浚提出的“上之取于下，固不可太過(guò)，亦不可不及”的思想等等。除此之外，還有一些較有特色的觀點(diǎn)，比如魏晉時(shí)期傅玄提出的賦稅的至平、積儉趣公、有常、壹制的思想。至平，不是輕徭薄賦，也不是簡(jiǎn)單地平均賦役，而是根據(jù)官吏的
經(jīng)營(yíng)管理者·下旬刊 2016年9期2016-07-04