淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃

彭輝

[摘 要] 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是我國(guó)法制的深入發(fā)展，稅收法制社會(huì)越來越復(fù)雜，稅收籌劃已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。如何通過稅收籌劃規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅負(fù)，增加企業(yè)價(jià)值成為房地產(chǎn)企業(yè)面臨的重要問題。

[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 009

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）23- 0017- 02

1 概 述

1.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃也叫做納稅籌劃，《國(guó)際稅收詞匯》中曾這么說過，“稅收籌劃是納稅人為了達(dá)到交納最少的稅收所進(jìn)行的活動(dòng)跟個(gè)人安排?！奔醇{稅人的利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)還沒發(fā)生的應(yīng)稅活動(dòng)進(jìn)行的種種高明安排。

1.2 稅收籌劃的意義

首先，稅收籌劃能夠非常好的加強(qiáng)納稅人的征稅認(rèn)識(shí)，有效削減偷稅漏稅活動(dòng)的產(chǎn)生。其次，稅收籌劃有利于加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)治理程度和財(cái)務(wù)治理程度。第三，從長(zhǎng)期和全體看，稅收籌劃不但不會(huì)削減政府的稅收存量，而且還能提升政府稅收增量。

1.3 房地產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)特征

1.3.1 政策敏感性

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)行業(yè)是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要對(duì)象，同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展深受國(guó)家具體宏觀政策的影響，國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收法律法規(guī)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地的取得，資金的籌集，擬投資項(xiàng)目的地點(diǎn)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等都具有重大影響。

1.3.2 復(fù)雜性

一方面房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)涉及到土地的征用、動(dòng)遷，土地的開發(fā)、房屋的建設(shè)與銷售以及配套的售后服務(wù)等各個(gè)方面，涉及范圍廣；另一方面體現(xiàn)在地產(chǎn)方和土地出讓方，設(shè)備和材料供應(yīng)商，建筑施工人員，出租人和其他當(dāng)事人的業(yè)務(wù)聯(lián)系，妥善處理好與各方的業(yè)務(wù)關(guān)系。

1.3.3 投資金額大，建造期長(zhǎng)

房地產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)活動(dòng)觸及的規(guī)模廣，地皮資金、建安資金必須要大宗的投資，而且從以前的規(guī)劃論證進(jìn)行到最后的建成出售需要較長(zhǎng)的期間，而且隨著業(yè)務(wù)的逐漸擴(kuò)大，需要大量資金不斷注入。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1 缺乏事前整體籌劃思路和方法

在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，重戰(zhàn)術(shù)籌劃、輕戰(zhàn)略籌劃。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏籌劃思路和方案，僅就單個(gè)項(xiàng)目、稅種或單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，結(jié)果往往顧此失彼，缺乏系統(tǒng)性，導(dǎo)致納稅人在籌劃時(shí)間中簡(jiǎn)單地從方式、方法上進(jìn)行效仿，不能從自身涉稅行為出發(fā)，有的放矢地進(jìn)行個(gè)性化籌劃；此外，總是忽略更深層次對(duì)納稅籌劃的動(dòng)因、實(shí)施原則等理論性問題進(jìn)行分析。

2.2 對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)不科學(xué)

因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)的交稅認(rèn)識(shí)和發(fā)達(dá)國(guó)家還有較大距離，而且不能正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵，單方面的認(rèn)為稅收籌劃只是為了減少稅收，因此使納稅籌劃的功效大大減弱的原因之一是公司在實(shí)際運(yùn)行中有著很多的誤解和錯(cuò)誤。

2.3 對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)自己沒有充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃中的危機(jī)，無樹立風(fēng)險(xiǎn)治理認(rèn)識(shí)，沒有對(duì)納稅籌劃中的危機(jī)采納有效的躲避方法，從而影響到納稅籌劃的全體成效。

2.4 沒有正確的稅收籌劃方法

當(dāng)前公司的稅收籌劃人員都是自己公司職員，甚至有的并不是會(huì)計(jì)專業(yè)，因?yàn)閷W(xué)問不夠豐富，知識(shí)更不上時(shí)代潮流，沒有高等素質(zhì)，辦理業(yè)務(wù)的時(shí)候缺乏納稅籌劃人員本應(yīng)該具有的財(cái)政，稅收，領(lǐng)導(dǎo)等條件。更關(guān)心的是短期乃至只是當(dāng)時(shí)的節(jié)稅成效，琢磨的只是由不同方案的帶來的稅負(fù)之差，經(jīng)常因?yàn)楫?dāng)前的稅負(fù)減少便游離在背離法規(guī)與偷稅的邊界線上。

3 完善房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的具體措施

3.1 做好稅收籌劃前的準(zhǔn)備工作

在進(jìn)行稅收籌劃前，企業(yè)應(yīng)分析自身是否具備稅收籌劃的能力，是否有必要的客觀環(huán)境，例如有稅收籌劃能力的人才，能有與稅收工作商打交道的能力與公共環(huán)境，這些環(huán)境的優(yōu)劣程度直接關(guān)系到籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。良好的環(huán)境能減小操作風(fēng)險(xiǎn)，富裕的人力資源配置能加強(qiáng)對(duì)稅收政策整體性把握，能靈活、系統(tǒng)地運(yùn)用籌劃方法合理、充分地進(jìn)行博弈分析論證，增大籌劃的成功系數(shù)，這些都是進(jìn)行籌劃的前提條件。

3.2 科學(xué)建立目標(biāo)，從整體角度出發(fā)

稅收籌劃是企業(yè)的一種最基本的權(quán)利，要想使企業(yè)獲得的收益是合法的，使公司的經(jīng)營(yíng)策略目的達(dá)成，從而使公司不停地進(jìn)步擴(kuò)大，就要求公司在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略時(shí)要正確認(rèn)識(shí)籌劃方式，減少成本，提高成效。不少的企業(yè)對(duì)納稅籌劃不能夠正確認(rèn)識(shí)，是我國(guó)目前納稅籌劃執(zhí)行不多的主要原因。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理，努力做到“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”

“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”可以防止產(chǎn)生沒有必要的經(jīng)濟(jì)虧損和沒有必要的信用虧損，就算納稅人不能直接地獲得效益，也可以間接地獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)辦理更加清晰，有利于企業(yè)進(jìn)行后面的經(jīng)營(yíng)行為，樹立形象，創(chuàng)造屬于自己的品牌，因此“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”成為房地產(chǎn)企業(yè)尋求的更高目標(biāo)。

4 結(jié) 論

納稅籌劃決策的好與壞不能只是將成本最小化亦或收益最大化作為判別根據(jù)，而應(yīng)整體思考它的顯性、隱性成本、顯性收益和隱性收益，也就是尋求企業(yè)股東財(cái)產(chǎn)的最大化。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李明.新稅制下房地產(chǎn)業(yè)納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2010.

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