節(jié)稅

何進(jìn)行土地增值稅節(jié)稅，通過(guò)有效且合法的手段降低土地增值稅，使企業(yè)資金能夠正常流轉(zhuǎn)。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與土地增值稅概述（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)指的是為了實(shí)現(xiàn)城市規(guī)劃與城市建設(shè)目標(biāo)而開展土地開發(fā)與房屋建設(shè)工作的企業(yè)。在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)逐漸趨于成熟。但房地產(chǎn)開發(fā)的產(chǎn)業(yè)鏈較長(zhǎng)、成本結(jié)構(gòu)較復(fù)雜且資金回收率較低，在一定程度上加大了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展難度。（二）土地增值稅土地增值稅即轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位與個(gè)

助私營(yíng)企業(yè)更好地節(jié)稅。而私營(yíng)企業(yè)是納稅主體，其稅務(wù)籌劃不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)管理效率的提升，也關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。因此，論文詳細(xì)分析了私營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則，以及其對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意義，最后分別列舉了稅務(wù)籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)、利潤(rùn)分配、籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理幾方面的應(yīng)用。【Abstract】The tax planning of private enterprises is an important part of its financial management wo

針對(duì)土地增值稅的節(jié)稅方法進(jìn)行重點(diǎn)探討。一、調(diào)控背景下房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展困境我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，目前產(chǎn)業(yè)趨于成熟。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，本質(zhì)上是對(duì)房產(chǎn)資源進(jìn)行開發(fā)、利用和租賃售賣，在這個(gè)過(guò)程中獲得經(jīng)濟(jì)利益。房地產(chǎn)行業(yè)本身的特殊性，導(dǎo)致它的成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，特點(diǎn)是產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、上下游企業(yè)多、開發(fā)過(guò)程漫長(zhǎng)、資金回收效率低。房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是不動(dòng)產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)大環(huán)境對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響明顯，而且房產(chǎn)資源不能流動(dòng)，因此競(jìng)爭(zhēng)集中在一定區(qū)域范圍內(nèi)，這是房地產(chǎn)行業(yè)的固有

業(yè)園減稅政策進(jìn)行節(jié)稅改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變化。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系也逐漸完善，針對(duì)我國(guó)各個(gè)地市經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的案例來(lái)看，絕大多數(shù)省份都是通過(guò)建立工業(yè)園區(qū)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為規(guī)范企業(yè)日常監(jiān)管，鼓勵(lì)企業(yè)搬入工業(yè)園區(qū)從而形成規(guī)?；氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，并對(duì)搬入產(chǎn)業(yè)園區(qū)的企業(yè)也給予相關(guān)優(yōu)惠政策[2]。例如在搬入工業(yè)園區(qū)的幾年之間內(nèi)會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行優(yōu)惠減免。企業(yè)想要增加自己的經(jīng)濟(jì)效益可通過(guò)這些優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅，并且這些地方政策還對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行有效

安排，盡可能取得節(jié)稅（Tax Savings）的經(jīng)濟(jì)利益?！倍?、單純由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行稅收籌劃的弊端通過(guò)稅收籌劃的定義，我們可以看出。這個(gè)籌劃是對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排。但是很多單位，稅收籌劃都是財(cái)務(wù)部門的事情，甚至于就是會(huì)計(jì)的事情。受部門或者籌劃負(fù)責(zé)人的局限性，很多籌劃僅僅只是就稅論稅、為了減少稅負(fù)而進(jìn)行的計(jì)劃。這樣的計(jì)劃一般是沒(méi)有考慮公司的整體經(jīng)營(yíng)。例如：A公司，是一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，企業(yè)的利潤(rùn)比較可觀，高額的利潤(rùn)使得公司的稅負(fù)成本很高。針對(duì)

資考慮因素，權(quán)衡節(jié)稅價(jià)值、政治風(fēng)險(xiǎn)成本和匯率變動(dòng)成本，得出海外子公司內(nèi)部融資的資本結(jié)構(gòu)。一、研究背景跨國(guó)公司進(jìn)行資金融通通常有兩個(gè)金融市場(chǎng)，一個(gè)是外部金融市場(chǎng)，即跨國(guó)公司系統(tǒng)之外的金融市場(chǎng);另一個(gè)是內(nèi)部的金融市場(chǎng)，即跨國(guó)公司內(nèi)部融資所形成的市場(chǎng)。從國(guó)內(nèi)外的調(diào)查可知，對(duì)于跨國(guó)公司而言，相當(dāng)一部分資本融通發(fā)生在它的內(nèi)部。這是因?yàn)椴糠謬?guó)家對(duì)跨國(guó)公司在本國(guó)融資加以限制、某些海外子公司在東道國(guó)的融資成本較高、融資內(nèi)部化有利于母公司對(duì)海外子公司的有效控制等原因。一直以

稅負(fù)的控制，合理節(jié)稅，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。但是節(jié)稅需要遵循一定的原則，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也比較多?；诖?，文章總結(jié)了藥品銷售企業(yè)的節(jié)稅原則，并論述出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最后提出涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制措施以及節(jié)稅籌劃措施。關(guān)鍵詞：藥品銷售企業(yè);涉稅風(fēng)險(xiǎn);節(jié)稅;原則;措施1引言在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)管理體系發(fā)揮重要職能，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是稅務(wù)管理水平，直接影響到企業(yè)的發(fā)展。按照稅法要求，企業(yè)可以合理避稅，采取合法的節(jié)稅措施，堅(jiān)持一定原則，排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)。特別是藥品銷售企業(yè)，面對(duì)醫(yī)藥體制改革以

氣息，因此在企業(yè)節(jié)稅管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行分析，并且轉(zhuǎn)化為適合自己的節(jié)稅管理體制。在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)展的背景之下，各個(gè)行業(yè)都呈現(xiàn)著欣欣向榮的發(fā)展趨勢(shì)，因此加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的節(jié)稅管理尤為重要。通過(guò)提出合理的管理措施，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不僅僅對(duì)于推動(dòng)行業(yè)發(fā)展有著重要的意義，同時(shí)對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革也有一定的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)管理中的合理節(jié)稅原則（一）合法性企業(yè)在對(duì)節(jié)稅方案進(jìn)行選擇的過(guò)程中，不能夠違反相應(yīng)的法律法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)法的規(guī)定，不能

稅風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化?！続bstract】Under the perspective of BEPS， this paper studies the multinational enterprise group to formulate reasonable transfer pricing， comprehensively analyzes the project and tax policies and time cost o

務(wù)人員應(yīng)從管理和節(jié)稅的角度去思考、規(guī)劃企業(yè)的稅收，這對(duì)財(cái)務(wù)人員有很大的挑戰(zhàn)，除了自身具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和溝通能力，而且對(duì)稅收法律法規(guī)必須具有深刻的了解和熟悉，更需要單位的全力支持才能實(shí)施。關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì);節(jié)稅;避稅納稅是公民和法人的應(yīng)盡義務(wù)，節(jié)稅不是逃稅，合理節(jié)稅指在國(guó)家法規(guī)允許前提下合法行為。一些稅務(wù)會(huì)計(jì)者把節(jié)稅工作稱之為“都江堰水利樞紐工程”，并將這種既合理合法又高效的節(jié)稅模式形象比作“都江堰節(jié)稅工程”。即根據(jù)自己企業(yè)情況，因勢(shì)利導(dǎo)，使企業(yè)在盡力交稅

成重大風(fēng)險(xiǎn)。2、節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃主要是利用國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在遵守法律法規(guī)的前提下，綜合利用各種手段進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的[2]。節(jié)稅籌劃要求建筑施工企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)國(guó)家政策，在政府的鼓勵(lì)提倡下開展節(jié)稅工作，同時(shí)，確保節(jié)稅籌劃與國(guó)家相關(guān)政策的意圖一致。節(jié)稅籌劃沒(méi)有逃稅風(fēng)險(xiǎn)，但是，對(duì)企業(yè)運(yùn)用國(guó)家政策的能力與企業(yè)的管理能力提出了更高的要求。3、轉(zhuǎn)嫁籌劃稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是納稅籌劃的一種重要類型，它是指納稅人通過(guò)各種合法的方式與途徑，把需要繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給其他納

本方案，合理進(jìn)行節(jié)稅，同時(shí)很好地規(guī)范成本管理，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。隨著社會(huì)的發(fā)展，我們要不斷地優(yōu)化工程預(yù)算方法，在預(yù)算前進(jìn)行全面的分析、調(diào)查，讓工程預(yù)算更加合理，為成本管理提供更有意義的參考。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益;工程預(yù)算;節(jié)稅中圖分類號(hào)：F275.3文章編號(hào)：2095-624X（2019）24-0108-02一、工程預(yù)算在建筑工程中的應(yīng)用問(wèn)題1.工程預(yù)算未能落地執(zhí)行在實(shí)際施工過(guò)程中，建設(shè)單位只是設(shè)計(jì)出具體的施工方案，但真正施工的是其他公司或企業(yè)，

鍵詞]稅收籌劃;節(jié)稅;稅收籌劃人員[中圖分類號(hào)]F2751 引 言在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，一部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，逐漸加強(qiáng)了對(duì)稅收籌劃工作的重視力度，有效地避免了絕大部分的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。但是還有很大一部分企業(yè)并未意識(shí)到稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此常常會(huì)出現(xiàn)各種因稅收籌劃不謹(jǐn)慎而造成的一系列影響企業(yè)正常發(fā)展的不必要問(wèn)題，對(duì)企業(yè)造成了很大損失。因此，對(duì)于稅收籌劃問(wèn)題應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，嚴(yán)防其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2 稅收籌劃的概念所謂的稅收籌劃，也就是合理避稅

，盡可能地獲得“節(jié)稅”的稅收利益。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是很有好處的，也是很有必要的。本文對(duì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容進(jìn)行闡述，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)進(jìn)行分析，希望對(duì)企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員提供有益借鑒?！娟P(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 節(jié)稅一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性等特點(diǎn)，是納稅人獲得稅收最大利益的籌劃方法。通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以達(dá)到合理節(jié)稅或避稅的目的。由于節(jié)稅或避稅可以間接增加企業(yè)的盈利，所以管理者們樂(lè)于采

鍵詞：稅收籌劃 節(jié)稅 合理避稅 納稅成本一、選題背景與意義1992年，《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中率先提出了有效的稅務(wù)籌劃這一概念，作者認(rèn)為過(guò)往的稅收籌劃簡(jiǎn)單的以最終稅負(fù)最小化為目標(biāo)，在實(shí)際上忽略了交易的成本，并指出，科學(xué)有效的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從與交易相關(guān)的各各方面的利益出發(fā)，全盤規(guī)劃，要充分的考慮到顯性稅收與隱性稅收，以及稅收成本與非稅收成本等因素，同時(shí)還需要具體分析稅收對(duì)企業(yè)具有哪些戰(zhàn)略性的影響。在現(xiàn)階段，由于西方發(fā)達(dá)國(guó)家具有先對(duì)完善的稅收制度，以及較為開放的

費(fèi)稅;稅收籌劃;節(jié)稅一、引言稅收籌劃是指納稅人采取一系列措施和手段，在合理的范圍內(nèi)盡可能的降低稅負(fù)。稅籌的主要方式有四種：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。節(jié)稅是納稅人通過(guò)一系列巧妙的方法利用現(xiàn)行稅法中已有的稅收優(yōu)惠或減稅政策，在不影響立法的前提下達(dá)到減稅的目的。避稅是納稅人在合法范圍內(nèi)，利用稅法中的漏洞進(jìn)行籌劃。轉(zhuǎn)嫁是對(duì)價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，把稅?fù)轉(zhuǎn)嫁給別人的一種活動(dòng)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人的納稅申報(bào)是明確的賬戶，并且全額納稅，稅收不會(huì)被罰款

劃;企業(yè)所得稅;節(jié)稅【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）10-0181-021 公司簡(jiǎn)介1.1 簡(jiǎn)要概況1999年，L公司在上海創(chuàng)立，然后于2016年在上海證券交易所上市，它提倡健康綠色的休閑生活，打造了“E”的卡通形象，在休閑食品行業(yè)建立起了一定的品牌知名度，加上近年來(lái)不斷擴(kuò)展市場(chǎng)，慢慢實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品的多元化。1.2 主要涉稅情況由表1計(jì)算得出，L公司2018年末企業(yè)所得稅占總稅額的比例為55.36%;2018

優(yōu)惠政策所達(dá)到的節(jié)稅效果，進(jìn)而提出第一個(gè)節(jié)稅方案：限制新購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)格。其次，對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的估計(jì)本就帶有主觀判斷，而且早在2014年稅務(wù)總局就通過(guò)放寬關(guān)于折舊的規(guī)定對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)給予了稅收優(yōu)惠，并且逐漸擴(kuò)大優(yōu)惠范圍和提高優(yōu)惠力度，因此本文通過(guò)比較不同折舊方法和不同折舊年限對(duì)所得稅的影響，發(fā)現(xiàn)采用加速折舊方法和縮短折舊年限可以節(jié)稅，進(jìn)而提出第二個(gè)、第三個(gè)節(jié)稅方案：調(diào)整折舊方法，縮短折舊年限。最后，總結(jié)了三種方案的適用范圍和注意事項(xiàng)。關(guān)鍵詞：固定

一般納稅人更利于節(jié)稅。具體而言，可以利用企業(yè)銷售額及進(jìn)項(xiàng)稅額等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)模擬兩類納稅人身份下各自的應(yīng)納稅額大小比較，選擇稅額較小的那一種。一般而言，白酒企業(yè)月銷售額都會(huì)超過(guò)30萬(wàn)元而無(wú)法適用小規(guī)模納稅人免稅條件，同時(shí)購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及農(nóng)產(chǎn)品等原料含有較多進(jìn)項(xiàng)稅額，再加上收購(gòu)方企業(yè)或許有增值稅專用發(fā)票的需求等，多數(shù)白酒企業(yè)可能選擇一般納稅人更利于節(jié)稅和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。(二) 折扣方法的選擇。增值稅若有銷售折扣且銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上的“金額

稅率也較高，因此節(jié)稅幅度越高。其次，扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)后，可能會(huì)降低所適用的個(gè)稅稅率。如月收入1萬(wàn)元的情況，不參保稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的適用稅率為20%，參保后隨著稅前扣除600元養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，個(gè)稅稅率降低為10%，進(jìn)一步增大了延稅效應(yīng)。每個(gè)月幾十到幾百的延稅數(shù)額，日積月累，到退休時(shí)達(dá)到的總延稅額度將十分可觀。假設(shè)按照4.5%的利率，不考慮工資增長(zhǎng)等因素，月收入16667元和30000元的參保者30年的總延稅額度將分別達(dá)到18.7萬(wàn)元和35.6萬(wàn)元。在領(lǐng)取階段，所有

通過(guò)納稅籌劃獲得節(jié)稅效益顯得尤為重要。稅收籌劃發(fā)展到今天早已不是一個(gè)新名詞了，然而為了和避稅、偷逃稅、欠稅等概念區(qū)分，時(shí)至今日納稅籌劃卻仍在不斷地被定義，目前比較規(guī)范的說(shuō)法是：在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。關(guān)鍵詞：合理；納稅籌劃；節(jié)稅一、納稅籌劃的基本方法（一）利用稅收優(yōu)惠政策：我國(guó)所得稅法規(guī)定對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人

得稅 納稅籌劃 節(jié)稅1.住房公積金政策合理降稅。我國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》中的規(guī)定，單位在低于職工上一個(gè)年度每月平均薪金12%的范圍內(nèi)，可扣除掉個(gè)人應(yīng)稅所得額中的住房公積金。單位和職工繳存低于所在設(shè)區(qū)上一年度職工月平均工資的3倍的住房公積金。例如：甲公司職員張某月工資為6000元，其中，該公司的公積金存繳基數(shù)為1000元比例是20%，張某所在公司交納公積金為6000x20%=

籌劃;組織形式;節(jié)稅[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A1 企業(yè)選擇組織形式進(jìn)行籌劃的必要性稅收籌劃對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常重要的，企業(yè)通過(guò)進(jìn)行籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)對(duì)稅費(fèi)的承受負(fù)擔(dān)，當(dāng)然企業(yè)稅收籌劃的前提就是要在符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，經(jīng)過(guò)籌劃之后企業(yè)較之前少繳納了稅費(fèi)，從而增加了企業(yè)的利益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化提供了保障。企業(yè)可以進(jìn)行籌劃的方式是比較多種多樣的，企業(yè)選擇何種的組織方式是其中的一種方式，企業(yè)在不違法的情況下選擇繳納稅費(fèi)較少的方案，

年終獎(jiǎng)發(fā)放的一些節(jié)稅問(wèn)題，為企業(yè)更好的提高薪酬管理水平提供思路。關(guān)鍵詞：年終獎(jiǎng)；節(jié)稅；無(wú)效區(qū)間年終獎(jiǎng)永遠(yuǎn)是年末的熱點(diǎn)話題，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)明明今年的年終獎(jiǎng)遠(yuǎn)超去年，但是實(shí)際拿到的年終獎(jiǎng)卻和去年相差無(wú)幾，對(duì)員工的激勵(lì)作用自然大打折扣。依法納稅是每個(gè)公民的應(yīng)盡責(zé)任，但合理籌劃個(gè)人所得稅，避免員工承擔(dān)不必要的稅負(fù)，不僅利于降低企業(yè)成本，提高員工工作積極性，還有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一、年終獎(jiǎng)扣稅的法律規(guī)定根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局《個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得

選擇之一就是合法節(jié)稅。本文闡述了節(jié)稅籌劃的合法性與合理性原則，探討了有效實(shí)現(xiàn)公司合法節(jié)稅的十項(xiàng)具體方法，具有一定的參考價(jià)值?！娟P(guān)鍵詞】公司 節(jié)稅 遞延所得稅一、前言合法節(jié)稅也被稱為稅務(wù)籌劃，是指公司在基于遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理安排自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，并且選擇一種稅負(fù)最輕、最有利于公司經(jīng)營(yíng)的納稅方案。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也顯得異常激烈。為了能夠進(jìn)一步增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，公司可以利用合法節(jié)稅的方式來(lái)增加經(jīng)濟(jì)收入，以便能夠更好地適應(yīng)

籌劃是一種重要的節(jié)稅渠道。本文從內(nèi)涵、目標(biāo)、必要性等方面并結(jié)合相關(guān)案例對(duì)稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了探討，使其在企業(yè)中充分發(fā)揮重要作用，發(fā)揮稅收籌劃最大的價(jià)值。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；節(jié)稅；問(wèn)題探討一、內(nèi)涵稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，在企業(yè)上繳相關(guān)稅費(fèi)之前，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)投資等相關(guān)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，充分利用稅法中減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)減少企業(yè)的稅務(wù)成本。這一行為必須具有合法性，不能將其建立在稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，也不得通過(guò)偷、漏、騙稅等不合法的手段來(lái)

改增 小微企業(yè) 節(jié)稅中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（b）-093-021 小微企業(yè)范圍界定根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2009]36號(hào)），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型（《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2009]36號(hào)））。

方法；納稅籌劃；節(jié)稅在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，納稅籌劃主要指的是企業(yè)在我國(guó)政策允許的狀況下，按照相應(yīng)法律法規(guī)制定有效的措施進(jìn)行事前籌劃，最終保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的稅收競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激勵(lì)，會(huì)計(jì)方法是企業(yè)稅收工作開展的根本，對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有直接影響。通常來(lái)說(shuō)，對(duì)其納稅籌劃影響較大的會(huì)計(jì)方法包括：固定資產(chǎn)折舊方法、債券溢折價(jià)的攤銷方法、存貸計(jì)價(jià)方法。一、稅收籌劃具備素質(zhì)（一）法律意識(shí)社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中，法律約束已經(jīng)滲透到各個(gè)方面。在企業(yè)發(fā)

鍵詞]拆遷補(bǔ)償；節(jié)稅；房地產(chǎn)企業(yè)[DOI]1013939/jcnkizgsc201643159房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的待開發(fā)產(chǎn)品部分涉及拆遷補(bǔ)償?shù)牟糠挚梢匀N方式進(jìn)行：一是貨幣補(bǔ)償；二是安置房屋補(bǔ)償，也就是我們常說(shuō)的“拆一還一”實(shí)物補(bǔ)償形式；三是以上兩種方式相結(jié)合。如果被拆遷戶選擇貨幣補(bǔ)償方式，該項(xiàng)支出作為“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”計(jì)入開發(fā)成本中的土地成本。如果被拆遷戶選擇就地安置房屋補(bǔ)償方式，相當(dāng)于被拆遷戶用房地產(chǎn)企業(yè)支付的貨幣補(bǔ)償資金向房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入房屋，該補(bǔ)償?shù)姆课輵?yīng)視

合并；稅收籌劃；節(jié)稅國(guó)有企業(yè)合并是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重大決定，而對(duì)于合并重組企業(yè)交易過(guò)程中的稅務(wù)處理，可能會(huì)對(duì)這一重大決策產(chǎn)生一定的影響，因此，對(duì)于合并重組企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)成本需要企業(yè)提前進(jìn)行規(guī)劃，掌握合并重組過(guò)程中涉及的稅務(wù)種類及稅務(wù)政策，對(duì)稅務(wù)做出合理有效的計(jì)劃，才可以使企業(yè)做出正確的決策，并保證合并過(guò)程的順利實(shí)施。一、企業(yè)合并稅收籌劃及相關(guān)理論（一）稅收籌劃定義納稅籌劃是納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的稅法、稅境，采取各種合法的方法，對(duì)涉稅行為做

企業(yè)爭(zhēng)取到更大的節(jié)稅效益。實(shí)施稅收籌劃工作必須要基于相關(guān)的國(guó)家法規(guī)條款限定范圍內(nèi)，特別是在針對(duì)所得稅進(jìn)行稅收籌劃之時(shí)，必須要能夠基于相關(guān)的國(guó)家法規(guī)政策基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)所得稅稅收籌劃的方向進(jìn)行合理的調(diào)整，以促使企業(yè)盈利水平能夠得以有效改善。【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；稅收籌劃；成本核算；節(jié)稅目前，企業(yè)怎樣由調(diào)整所得稅稅收籌劃的策略與思路上來(lái)達(dá)到既可以合理避稅，同時(shí)還可降低涉稅的風(fēng)險(xiǎn)，目前已經(jīng)成為了一項(xiàng)十分重要的研究?jī)?nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言所得稅在其所應(yīng)繳納的稅款中很大一部分的

正山　鄭寶鳳嵌入節(jié)稅目標(biāo)的員工薪酬方案設(shè)計(jì)邱正山鄭寶鳳效率、公平、合法是現(xiàn)行薪酬管理最為關(guān)注的三大目標(biāo)，單純根據(jù)上述目標(biāo)制定薪酬計(jì)劃，極易忽視員工的節(jié)稅需求，導(dǎo)致單位和員工無(wú)謂的目標(biāo)沖突。如何讓員工在既定的薪酬水平下最大限度地節(jié)稅，又讓單位每分錢的薪酬支出都擲地有聲？筆者認(rèn)為，在薪酬管理原有目標(biāo)的基礎(chǔ)上，再嵌入節(jié)稅目標(biāo)，可形成單位與員工雙贏的局面。薪酬；節(jié)稅技巧；方案設(shè)計(jì)；目標(biāo)協(xié)同一、工資薪金的節(jié)稅技巧1.充分發(fā)揮免稅項(xiàng)目和免征額的稅收擋板作用非特定行業(yè)工

僅是一種合法的“節(jié)稅”表現(xiàn)，更是企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益最大化的一個(gè)有效的途徑。雖然稅務(wù)籌劃的發(fā)展還是處于不太成熟的階段，但是在今后必將會(huì)受到納銳人廣泛的關(guān)注。本文主要論述了稅務(wù)籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的重要性，以及對(duì)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了研究。稅務(wù)籌劃是一種合法的節(jié)稅行為，它與平常意義上的“偷稅”有著本質(zhì)的區(qū)別。節(jié)稅是在法律的允許的范圍內(nèi)， 是合法的一種行為，而偷稅是違法的，是有意的去對(duì)一些賬簿，記賬憑證進(jìn)行偽造，達(dá)到進(jìn)行少繳稅款或者是不交稅款的目的，這

薪的納稅無(wú)差別點(diǎn)節(jié)稅技巧文/邱正山我國(guó)現(xiàn)行工資薪金實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅，非特定行業(yè)正常工資按月計(jì)算納稅，年終獎(jiǎng)又可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資并按特定方法計(jì)稅。在現(xiàn)行稅制下，如何讓自己的工資薪金最大限度地節(jié)稅？本文通過(guò)工資薪金納稅無(wú)差別點(diǎn)模型，結(jié)合逐次測(cè)試法，從而確定不同工資薪金水平的納稅無(wú)差別點(diǎn)，為納稅人合理選擇工資薪金方案提供參考。預(yù)計(jì)年薪；年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)盲區(qū)；納稅無(wú)差別點(diǎn)；節(jié)稅籌劃一、納稅無(wú)差別點(diǎn)模型設(shè)計(jì)（一）納稅無(wú)差別點(diǎn)的概念工資薪金的納稅無(wú)差別點(diǎn)，近義于不

人身份，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；營(yíng)改增；納稅籌劃；節(jié)稅一、全面營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)納稅人身份的影響2016年5月1日起我國(guó)實(shí)行了營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅，建筑企業(yè)也由營(yíng)業(yè)稅納稅人變成了增值稅納稅人，營(yíng)業(yè)稅納稅人只有一種，不管其規(guī)模大小，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人稅率均為3%；而增值稅納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，兩種納稅人增值稅的稅率不同，應(yīng)納稅額的計(jì)算辦法也不一樣，因此稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同。從避稅的角度來(lái)看，這也給建筑企業(yè)提供了納稅籌劃的空間。

鍵詞]稅收籌劃；節(jié)稅；風(fēng)險(xiǎn)防范[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.1231 稅收籌劃1.1 概念目前階段我國(guó)對(duì)稅收籌劃還沒(méi)有一個(gè)得到一致認(rèn)可的概念。本文所指的稅收籌劃，是指在企業(yè)的繳稅項(xiàng)目形成前，在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)（稅法等其他相關(guān)法律）的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括主營(yíng)項(xiàng)目、投資和理財(cái)?shù)?，進(jìn)行合理的規(guī)劃，最大限度地利用稅法中規(guī)定的減稅和免稅政策，來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)成本。這一切都基于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理并且是非惡意逃避社會(huì)責(zé)任的

資天津子公司實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，光租由天津子公司光租經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，利用工效掛鉤政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，通過(guò)上述稅務(wù)籌劃措施，公司在遞延納稅和絕對(duì)節(jié)稅兩方面的綜合效應(yīng)如下:累計(jì)可遞延納稅15，783 萬(wàn)元(其中2007年、2008 年分別可達(dá)遞延納稅4，622 萬(wàn)元、2，356 萬(wàn)元)，累計(jì)獲得遞延納稅時(shí)間價(jià)值收益6，203 萬(wàn)元;預(yù)計(jì)2007 年絕對(duì)節(jié)稅額可達(dá)6，676 萬(wàn)元。上述稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，降低了公司所得稅稅負(fù)，提高了資金的使用效益，增加了公司價(jià)值，為公司優(yōu)化船隊(duì)結(jié)

得稅；納稅籌劃；節(jié)稅；管理；調(diào)整一、引言根據(jù)我國(guó)稅法要求，企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是目前我國(guó)企業(yè)所納稅種中最重要的一種。所依據(jù)的現(xiàn)行稅法是2008年1月1日正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。企業(yè)所得稅具有稅負(fù)彈性大、稅負(fù)重、可籌劃等特點(diǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，所得稅是首選稅種。二、企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象主要是指在我國(guó)從事交通運(yùn)輸、物資生產(chǎn)、勞務(wù)服務(wù)、商品流通等以營(yíng)利為目的的內(nèi)資企業(yè)在

增值稅；臨界點(diǎn)；節(jié)稅近年來(lái)，國(guó)家為了控制房地產(chǎn)價(jià)格過(guò)高、投資過(guò)熱，先后出臺(tái)了一系列地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策及配套細(xì)則，但收效卻不太大。商品房?jī)r(jià)格在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中依然居高不下，其原因固然是綜合復(fù)雜的，毫無(wú)疑問(wèn)，高稅負(fù)就是其中的重要原因之一。房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅種多達(dá)十幾種，在整個(gè)稅負(fù)構(gòu)成中，土地增值稅占有較大比重，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予足夠重視。一、問(wèn)題的提出土地增值稅的納稅人是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

世。蔡家已有相關(guān)節(jié)稅規(guī)劃，蔡萬(wàn)才雖擁有新臺(tái)幣2280億元（約合人民幣456億元）身價(jià)，但據(jù)會(huì)計(jì)師估計(jì)，蔡家已將財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)達(dá)9成以上，預(yù)估在臺(tái)遺產(chǎn)不到20億新臺(tái)幣，遺產(chǎn)稅應(yīng)低于2億新臺(tái)幣，低于多年前過(guò)世的霖園集團(tuán)創(chuàng)辦人蔡萬(wàn)霖的5億新臺(tái)幣的遺產(chǎn)稅。節(jié)稅的方法主要如下：（1）臺(tái)灣于1973年2月8日開始實(shí)施贈(zèng)與稅，當(dāng)時(shí)45歲、坐擁可觀財(cái)富的蔡萬(wàn)才，已在此時(shí)間點(diǎn)之前，將部分增值性高的財(cái)產(chǎn)免稅贈(zèng)與子女，以后的增值都屬于子女。（2）蔡萬(wàn)才曾于1995年透過(guò)未上市的富邦投

濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，節(jié)稅成為很多企業(yè)關(guān)注的一個(gè)熱門話題。然而真正對(duì)節(jié)稅概念的正確理解不多，往往常與避稅甚至偷稅混雜一起。本文將從正確介定節(jié)稅的概念和特征入手，簡(jiǎn)述其與偷稅、避稅之區(qū)別，提倡正確的節(jié)稅理念，不打擦邊球，更不要偷逃國(guó)家稅款?！娟P(guān)鍵詞】節(jié)稅；偷稅；避稅；區(qū)別當(dāng)前在中國(guó)普遍存在著對(duì)節(jié)稅認(rèn)識(shí)上的偏見(jiàn)。那么，節(jié)稅到底是什么，與偷稅、避稅有無(wú)區(qū)別，應(yīng)否提倡節(jié)稅？本文將對(duì)此作一番分析。1.節(jié)稅、偷稅和避稅的概念及其特征節(jié)稅又稱納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法立

義的稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅，既不違背稅收法律規(guī)定，又不違背稅法的立法意圖。廣義的稅務(wù)籌劃，既包括節(jié)稅又包括避稅，避稅是利用政府稅收管理或稅法制訂中存在的缺陷，以正常行為達(dá)到少交稅的目的，該行為雖未違背法律規(guī)定，但卻違背了立法意圖，政府只有逐步修訂或完善稅法、稅制，才能減少企業(yè)的該種行為。有關(guān)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，也有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)是指納稅人稅收負(fù)擔(dān)最低化，體現(xiàn)為納稅最少、納稅最晚。另一種現(xiàn)代的稅務(wù)籌劃目標(biāo)是指服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，在此目標(biāo)下，

本效益水平，這對(duì)節(jié)稅模式控制會(huì)產(chǎn)生積極的作用。資本結(jié)構(gòu)對(duì)節(jié)稅模式會(huì)產(chǎn)生重要的影響，火電廠在進(jìn)行財(cái)務(wù)目標(biāo)管理過(guò)程中，需要采取積極有效的節(jié)稅措施，提高節(jié)稅質(zhì)量，科學(xué)合理地控制稅收，確保資本效益能夠全面產(chǎn)生。節(jié)稅模式對(duì)企業(yè)的控制權(quán)分配會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因此實(shí)施過(guò)程中需要建立完善的利益均衡機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制管理的目標(biāo)，保證資本結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。一、火電廠投資收益節(jié)稅基本模式分析火電廠在新的時(shí)代背景下已經(jīng)步入戰(zhàn)略管理的狀態(tài)，隨著火電廠戰(zhàn)略管理的實(shí)施，節(jié)稅戰(zhàn)略管理的理

利益的一種損失。節(jié)稅籌劃就是納稅人在不違背稅法的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)納稅人對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。一、節(jié)稅籌劃的特征1.合法性節(jié)稅是利用稅法中的優(yōu)惠政策達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，而優(yōu)惠政策是立法者的一種政策行為，節(jié)稅者的節(jié)稅行為符合立法者當(dāng)初的立法意圖。2.政策導(dǎo)向性如果納稅人通過(guò)節(jié)稅籌劃最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來(lái)享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策所要引導(dǎo)的

延長(zhǎng)了8天。二、節(jié)稅的法律屬性關(guān)于避稅的法律屬性主要有以下三種觀點(diǎn):基于稅收法定主義視角出發(fā)的避稅合法論、基于實(shí)質(zhì)課稅原則的避稅非法論和基于折衷視角的避稅脫法論。三、基于稅基的節(jié)稅方法由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展時(shí)期，新事物、新行業(yè)不斷涌現(xiàn)，從收入的分配渠道看現(xiàn)實(shí)中個(gè)人收入多元化，隱秘化。除了工薪所得外，還有兼職收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；房屋租賃收入；證券、基金投資收入；利息；勞務(wù)收入；稿酬收入；偶然所得收入等等。從收入的形式看，既有現(xiàn)金收入，也有實(shí)物收入、有價(jià)證

稅收征管；避稅；節(jié)稅；稅收籌劃中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2012）02-0256-011概念及特點(diǎn)1.1稅收征管是一種執(zhí)行性管理稅務(wù)人員在征管過(guò)程中，只能按既定的稅法正確執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責(zé)。因此，在稅收征管過(guò)程中遇到稅收法規(guī)無(wú)法執(zhí)行時(shí)，必須通過(guò)信息反饋，最終以修訂稅收法規(guī)的形式來(lái)解決，在法規(guī)未修訂之前，只能正確執(zhí)行。1.2稅收征管應(yīng)遵循法定程序稅收征管的一切活動(dòng)都應(yīng)有法律依據(jù)，遵循

企業(yè)房屋租賃進(jìn)行節(jié)稅方案探討時(shí)，主要是圍繞一個(gè)中心案例，提出不同的籌劃思路和方案。通過(guò)對(duì)不同方案節(jié)稅效果的對(duì)比研究，有助于促進(jìn)企業(yè)降低稅負(fù)，提高盈利，增加凈收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。為了籌劃計(jì)算過(guò)程的簡(jiǎn)便，本文在節(jié)稅方案的探討過(guò)程中對(duì)城鎮(zhèn)土地增值稅和印花稅暫不予考慮。具體案例如下：某大型國(guó)有企業(yè)甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，由于效益不佳、產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、企業(yè)改制等原因，導(dǎo)致部分房產(chǎn)閑置，下崗失業(yè)人員增加。為了盤活資產(chǎn)，增加效益，2009年，甲企業(yè)將位于市區(qū)

趙書琴淺議企業(yè)的節(jié)稅籌劃與合理避稅蘭州華美商貿(mào)有限責(zé)任公司 趙書琴合理避稅，也稱稅務(wù)籌劃，是指納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理安排，充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠條件，在規(guī)定范圍內(nèi)的多種可供選擇的納稅方案中，取其能夠使稅收負(fù)擔(dān)最輕的一種，從而享得最大的稅收優(yōu)惠。合理避稅是在法律允許的范圍內(nèi)展開的，與偷稅、漏稅、抗稅有著本質(zhì)的不同。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，合理避稅是企業(yè)的必然選擇。一、合理避稅的基本內(nèi)涵（一）合理避稅是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)全面對(duì)外開放，企業(yè)正在一個(gè)更加

目的。1.不含稅節(jié)稅點(diǎn)增值率利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等的辦法計(jì)算節(jié)稅點(diǎn)增值率，利用節(jié)稅點(diǎn)增值率與增值率的比較，確定納稅人的身份選擇。令一般納稅人應(yīng)納增值稅為T，小規(guī)模納稅人增值稅為T'，銷售額為S（不含稅，下同），可抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物金額為B，增值稅稅率為t，征收率為t'，增值率為R，節(jié)稅點(diǎn)增值率R*。有：T=S×t-B×t；T'=S×t；R=（S-B）/S；T=T解得t、t'和R的關(guān)系為：R=t'/t此時(shí)的增值率R就為兩種納稅人增值稅稅負(fù)相等的節(jié)稅

以，我們只能通過(guò)節(jié)稅技巧來(lái)為小型企業(yè)謀利益了。小型企業(yè)的節(jié)稅重點(diǎn)，應(yīng)放在增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種上。小型企業(yè)增值稅的節(jié)稅技巧2009年1月1日開始實(shí)施的新增值稅條例，已把小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一降為3％，這對(duì)廣大“兒童”企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)利好政策，也是應(yīng)該加以利用的政策，尤其是高利潤(rùn)的小型企業(yè)，應(yīng)該通過(guò)小規(guī)模納稅人的身份來(lái)節(jié)稅——這也是技巧之一。那么，在什么情況下應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人身份吶?我們案例討論如下：案例1通過(guò)計(jì)算納稅收益確定納稅人身份節(jié)稅我們假設(shè)

是就產(chǎn)生了避稅和節(jié)稅行為。本文從基本概念和特征入手，對(duì)避稅和節(jié)稅進(jìn)行比較分析。關(guān)鍵詞：避稅；節(jié)稅；合法性一、“避稅”的概念和特征1基本概念避稅，即稅收規(guī)避的簡(jiǎn)稱，指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行事先籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，達(dá)到減免稅負(fù)的目的。各國(guó)對(duì)避稅概念的理解可分為廣義和狹義兩種。廣義的避稅，是指納稅義務(wù)人為減輕稅負(fù)所采取的一切行為。進(jìn)一步可將其分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅1，其中正當(dāng)避稅也稱合法避稅，是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定，作

業(yè)。土地增值稅的節(jié)稅思路主要是把握好增值率的節(jié)點(diǎn)，降低增值額，進(jìn)而降低增值率，節(jié)約稅金。為了減輕這個(gè)高額稅負(fù)'我們針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)條例，設(shè)計(jì)了土地增值稅的節(jié)稅模型，以便幫助企業(yè)把握增值率的節(jié)點(diǎn)，制定節(jié)稅的價(jià)格策略。舉例如下：案例1利用節(jié)稅模型，減輕土地增值稅稅負(fù)1，納稅人享受起征點(diǎn)優(yōu)惠節(jié)稅模型假設(shè)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成一批商品房待售，除銷售稅金及附加外，全部允許扣除項(xiàng)目的金額為10000萬(wàn)元。當(dāng)其銷售這批商品房的價(jià)格為X(萬(wàn)元)時(shí)，相應(yīng)的銷售稅金及附加

籌劃；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；節(jié)稅提起稅務(wù)籌劃，人們的第一反應(yīng)似乎就是“讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高稅后利潤(rùn)”。研究如何利用每一個(gè)可能的空間盡可能地降低稅收支出，這種技術(shù)化的籌劃模式是十分重要的。稅務(wù)籌劃這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生的，從其產(chǎn)生的主觀原因來(lái)看，主要是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)主體為追求利潤(rùn)最大化目標(biāo)而產(chǎn)生的。稅務(wù)籌劃這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行的，它是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，伴隨著國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)而產(chǎn)生的，符合國(guó)家稅

。這也是營(yíng)業(yè)稅的節(jié)稅技巧之一。試舉例，如下：案例1：運(yùn)用第三方合同，消除營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)納稅這個(gè)案例的籌劃效果：消除60％的重復(fù)納稅。這個(gè)案例是為某建筑設(shè)計(jì)單位做的節(jié)稅方案。這個(gè)單位除了繪制圖紙外，還承攬一些工程建設(shè)的活。我們給他們做財(cái)務(wù)咨詢時(shí)，曾到業(yè)務(wù)部門訪談，結(jié)果就發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題：他們承建一個(gè)鍋爐房，合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元，其中鍋爐價(jià)格600萬(wàn)元，實(shí)際的收入是400萬(wàn)元，但要按全價(jià)1000萬(wàn)元納稅，交納的營(yíng)業(yè)稅為：1000×3％=30(萬(wàn)元)這里可以直觀地看

節(jié)稅高招葛長(zhǎng)銀：中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授，中工國(guó)際上市公司獨(dú)立董事，實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅專家，著有《大眾會(huì)計(jì)學(xué)》、《領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)計(jì)學(xué)》、《企業(yè)頭上六把刀》、《企業(yè)節(jié)稅3板斧》等熱賣書籍。個(gè)人所得稅的納稅項(xiàng)目很多，我們選定“工資薪金”和“勞務(wù)報(bào)酬”兩個(gè)常規(guī)項(xiàng)目，來(lái)談一下節(jié)稅技巧。對(duì)于工資薪金收入，依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行政策，我們的節(jié)稅建議有二：一是平均發(fā)，也就是讓員工的每月工資數(shù)額盡量平均，從而適應(yīng)較低的稅率，來(lái)減輕稅負(fù)；二是分開發(fā)，即把員工的報(bào)酬分為工資和獎(jiǎng)金兩大部分，均衡

鍵詞：稅務(wù)籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程筆者以本人曾經(jīng)供職的上海某家民營(yíng)醫(yī)院為例，為其設(shè)計(jì)了幾種稅務(wù)籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨(dú)立。一、醫(yī)院概況1. 經(jīng)營(yíng)范圍及性質(zhì)該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元人民幣,屬私營(yíng)有限責(zé)任公司。經(jīng)營(yíng)范圍為內(nèi)科，外科，婦產(chǎn)科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科，醫(yī)學(xué)影像科服務(wù)等。醫(yī)院性質(zhì)為營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。2. 關(guān)聯(lián)單位與上海一家專

無(wú)多大關(guān)系，但從節(jié)稅的角度來(lái)分析，夫妻二人共同經(jīng)營(yíng)與分開經(jīng)營(yíng)卻存在很大區(qū)別。王新開設(shè)了一個(gè)經(jīng)營(yíng)水暖器材的店鋪，由妻子負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理。為了增加收入，王新還承接了一些水暖安裝工程。王新的小店每年獲得銷售水暖器材凈所得４萬(wàn)元，水暖安裝工程凈所得２萬(wàn)元。這樣，王新全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60000×35％－6750＝14250元。那么，如何能節(jié)稅呢？如果王新將店鋪分別登記為“銷售水暖器材”與“承接安裝工程”兩個(gè)店鋪，并且注明經(jīng)營(yíng)者分別為王新本人和其妻子。假定總的經(jīng)營(yíng)

68萬(wàn)元，合計(jì)可節(jié)稅：12.705－8.5－0.68=3.525萬(wàn)元。采取正常銷售處理方式時(shí)，節(jié)約所得稅（50－20）×33%=9.9萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8.5萬(wàn)元，城建稅、教育費(fèi)附加8.5×(5%+3%)=0.68萬(wàn)元，可節(jié)稅：9.9+8.5+0.68=19.08萬(wàn)元。通過(guò)分析，就該企業(yè)來(lái)說(shuō)，選擇將材料正常銷售處理比報(bào)損方式處理更劃算，可少繳稅15.555萬(wàn)元。可見(jiàn)，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)采取不同的處理方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響是不一樣的。企業(yè)要正確分析，合理籌劃，實(shí)現(xiàn)利