公司節(jié)稅問題研究

周鳴

【摘要】公司實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的必然選擇之一就是合法節(jié)稅。本文闡述了節(jié)稅籌劃的合法性與合理性原則，探討了有效實現(xiàn)公司合法節(jié)稅的十項具體方法，具有一定的參考價值。

【關鍵詞】公司 節(jié)稅 遞延所得稅

一、前言

合法節(jié)稅也被稱為稅務籌劃，是指公司在基于遵守國家稅收法律法規(guī)的基礎上，合理安排自身的財務活動，并且選擇一種稅負最輕、最有利于公司經(jīng)營的納稅方案。隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)的市場競爭也顯得異常激烈。為了能夠進一步增強市場競爭力，公司可以利用合法節(jié)稅的方式來增加經(jīng)濟收入，以便能夠更好地適應市場的需求、實現(xiàn)優(yōu)良的經(jīng)營目標。公司實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的必然選擇之一就是合法節(jié)稅。本文就公司節(jié)稅問題進行研究。

二、堅持節(jié)稅籌劃工作的合法性和合理性原則

（一）合法性原則

合法的節(jié)稅與包括漏稅、抗稅、偷稅等在內(nèi)的一系列違法行為存在本質(zhì)差異，它是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展的。公司在合法節(jié)稅的過程中，務必要嚴格遵守合法性原則，所以，公司財會人員務必要熟悉最新的稅務知識和國家稅收法律法規(guī)，尤其是要格外重視“時效性”。

（二）合理性原則

公司在合法節(jié)稅的過程中，務必要仔細分析國家稅收法律法規(guī)的立法意圖，絕對不能出現(xiàn)惡意利用稅法的問題。

三、公司稅收籌劃的主要方法

（一）合理選擇分支機構和投資產(chǎn)業(yè)方向

公司隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的日益增大，必然會出現(xiàn)很多的分支機構，分支機構可分為兩種形式，分別是子公司和分公司，子公司在履行納稅義務時務必要做到獨立納稅；而分公司在繳納所得稅時與總公司合并納稅?；诩{稅角度來看，若公司規(guī)模較小或者處于創(chuàng)建初期，則采用建立分公司的方式較為適宜；但是與子公司相比，分公司所享受的稅收優(yōu)惠條件要遜色很多，若公司規(guī)模較大或者處于發(fā)展成熟期，則采用建立子公司的方式較為適宜。

公司應該基于國家經(jīng)濟發(fā)展趨勢，多選擇國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)來進行投資。政府有關部門多從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等產(chǎn)業(yè)的公司予以減免稅的優(yōu)惠稅收政策，而這些所對應的公司則要將這些優(yōu)惠稅收政策研究清楚，要合理開展節(jié)稅籌劃工作。

（二）收入與成本費用確認時間控制

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，在可能的情況下，延遲開票、計提壞賬準備、對各項費用進行充分的預提，雖在最終的所得稅匯算清繳中，準備與未支付的預提費用要進行調(diào)增，應繳的所得稅總額不變，但延遲納稅稅款，能夠使資金更大限度的掌握在企業(yè)手中，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務。

（三）營業(yè)收入結算方式的節(jié)稅籌劃

營業(yè)收入的結算方式可分為多種方式，納稅公司選用不同的結算方式，那么納稅義務的發(fā)生時間也各不相同。若所選擇的結算方式為預收款方式，那么勞務提供時間或者貨物交付時間為確認納稅公司納稅義務的時間；若所選擇的結算方式為分期收款方式，那么合同規(guī)定的收款日期為確認納稅公司納稅義務的時間；若所選擇的結算方式為直接收款方式，那么合同簽訂當天為確認納稅公司納稅義務的時間。

由此可見，公司應該合理開展營業(yè)收入結算方式的節(jié)稅籌劃。

（四）定價轉(zhuǎn)移法

定價轉(zhuǎn)移法，是在經(jīng)濟活動中有關聯(lián)的企業(yè)雙方在產(chǎn)品交換和買賣過程中，根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。主要應用在原材料采購、產(chǎn)品銷售、費用支付等環(huán)節(jié)。實際運用中，關聯(lián)交易的價格要適當，與市場價不能差異過大。

（五）貿(mào)易方式的合理選擇

對于既有外銷、又有內(nèi)銷的公司，要做好內(nèi)、外銷的產(chǎn)品收入與成本、稅費的比較與分析，并在充分分析的基礎上，將銷售模式向效益最大的方向傾斜。盡可能多取得該銷售模式的訂單，保證生產(chǎn)與質(zhì)量，在產(chǎn)能一定的情況下，多生產(chǎn)該銷售模式的產(chǎn)品，以達到公司效益的最大化。

（六）合理提高職工薪資與福利待遇

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)可根據(jù)自身情況，在獲得較好經(jīng)濟效益情況下，提高員工工資和員工的福利待遇水平。工資總額的提高，既能更好的調(diào)動員工積極性、增強團隊的凝聚力，同時也能提高具有扣除標準的福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除金額，使企業(yè)獲得良好的綜合效益。

（七）支付國外公司傭金、服務費

支付非居民企業(yè)取得的來自于境內(nèi)的勞務收入，需支付方代扣代繳6.7688%的增值稅及附加，同時所得按減按10%征收所得稅。如果提供的勞務發(fā)生地在境外，不需代扣代繳預提所得稅。簽訂境外服務合同時應注意說明勞務發(fā)生地。

（八）籌資的利息支出

公司借入用于經(jīng)營的款項，符合條件的可以稅前扣除。公司向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。融資方案應對應稅成本進行預先計算。

（九）收入與成本費用確認時間控制

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，在可能的情況下，延遲開票、計提壞賬準備、對各項費用進行充分的預提，雖在最終的所得稅匯算清繳中，準備與未支付的預提費用要進行調(diào)增，應繳的所得稅總額不變，但延遲納稅稅款，能夠使資金更大限度的掌握在企業(yè)手中，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務。

（十）合理利用遞延所得稅

公司的財務報表信息質(zhì)量與遞延所得稅存在著密切的關系。而公司的財務報表信息質(zhì)量又直接關系到公司的合法節(jié)稅。為了能夠獲得更加真實可靠的財務報表信息，那么就務必要高度重視遞延所得稅對財務報告信息質(zhì)量影響，以便能夠達到最佳的節(jié)稅效果。

（十一）用足稅收優(yōu)惠政策

稅法以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：

高新技術企業(yè)所得稅減按15%稅率征收；

利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除；

安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務，對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

符合小型微利企業(yè)的認定標準的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)可根據(jù)自身實際，選擇合適的產(chǎn)業(yè)政策方向，盡量爭取享受優(yōu)惠政策，用好、用足國家的政策。

具體節(jié)稅方法的選擇與實施，還需公司根據(jù)自身的實際情況，合理運用，使既不違反國家稅法的相關規(guī)定，又達到合理節(jié)稅的目的。

四、結語

合理節(jié)稅對公司生產(chǎn)經(jīng)營的影響較大，務必要予以高度重視，并且采取行之有效的措施，以便全面提高公司的整體財務水平，實現(xiàn)公司的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻

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