新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的財(cái)務(wù)職能探討

陳君若

【摘要】本文主要論述了財(cái)務(wù)傳統(tǒng)職能的特點(diǎn)及新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下財(cái)務(wù)的增值職能及實(shí)現(xiàn)途徑。

【關(guān)鍵詞】傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能 新經(jīng)濟(jì)常態(tài) 財(cái)務(wù)增值管理 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略地圖

一、引言

傳統(tǒng)看，財(cái)務(wù)部屬于后勤基礎(chǔ)職能保障部門，其傳統(tǒng)職能為資金收付、費(fèi)用審核、會(huì)計(jì)核算、出具會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)財(cái)會(huì)工作。但隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，面臨市場競爭加劇、經(jīng)營成本上升、盈利能力下降的新經(jīng)濟(jì)常態(tài)，財(cái)務(wù)職能如何更好的服務(wù)于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)業(yè)績?cè)鲩L，成為新形勢下財(cái)務(wù)管理日益關(guān)注的課題。如何通過創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理管理方法和工具引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，發(fā)展財(cái)務(wù)管理增值職能，是本文探討的主要問題。

二、財(cái)務(wù)傳統(tǒng)職能簡析

一般來說，一個(gè)企業(yè)的主要財(cái)務(wù)職能包含以下方面：

（一）財(cái)務(wù)核算管理——財(cái)務(wù)基礎(chǔ)職能

>制定和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算政策和財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)監(jiān)督。

>按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則組織會(huì)計(jì)核算，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)外披露財(cái)務(wù)報(bào)告。

>制定財(cái)務(wù)信息化管理制度，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)安全。

>接受外部審計(jì)，對(duì)外提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料。

（二）資金與費(fèi)用管理

>制定資金管理辦法，保證資金安全。

>制定資金支付審核制度，進(jìn)行費(fèi)用、采購款項(xiàng)的支付審核。

>合理使用資金，保證資金效益最大化。

>制定資金使用計(jì)劃，對(duì)外融資，保證企業(yè)運(yùn)營資金需求。

（三）稅收管理

>及時(shí)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，享受稅收優(yōu)惠，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

>合理控制稅負(fù)，重大經(jīng)營活動(dòng)的稅收籌劃。

（四）財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營的基礎(chǔ)支撐

>分析匯報(bào)經(jīng)營狀況，提供簡要的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。

>進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)測，反映經(jīng)營狀況。

三、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下財(cái)務(wù)的增值職能分析

（一）增值財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

在傳統(tǒng)核算職能基礎(chǔ)上，增值財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定義為實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，為公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)提供增值財(cái)務(wù)服務(wù)，要求財(cái)務(wù)職能服從于公司總體戰(zhàn)略，執(zhí)行穩(wěn)健或成長型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，通過預(yù)測分析，制定資金預(yù)算，合理使用各項(xiàng)資金，為經(jīng)營活動(dòng)提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)資金支持。同時(shí)，通過財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)分析等管理手段，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全，利用財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)手段為經(jīng)營管理提供決策支持服務(wù)。

（二）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能已經(jīng)不能滿足新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的要求

改革開放以來，主要得益于人力成本、生產(chǎn)資料要素比較低廉，在國家改革開放政策的推動(dòng)下，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了高速增長。但十三五以來，隨著人口紅利消失、產(chǎn)能過剩，經(jīng)濟(jì)增長率始終保持低位運(yùn)行，實(shí)體經(jīng)濟(jì)正面臨前所未有的困難。各類企業(yè)正面臨市場競爭加劇、經(jīng)營成本上升、盈利能力下降的新經(jīng)濟(jì)常態(tài)，這就要求企業(yè)從內(nèi)部管理方面不斷挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型。

為了配合企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的需要，財(cái)政部在2014年7月發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，并指出“全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)是激發(fā)管理活力，增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力，推進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算績效管理、決算分析和評(píng)價(jià)的重要手段”。同時(shí)，于2016年6月出臺(tái)了《關(guān)于印發(fā)<管理會(huì)計(jì)基本指引>的通知》，要求加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作，提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，并指出管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，以持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值為核心，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展；管理會(huì)計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合。

（三）財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略定位轉(zhuǎn)變

國家越來越重視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的價(jià)值服務(wù)，企業(yè)要順應(yīng)這種大趨勢，盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略定位轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作重心。

現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作的發(fā)展趨勢，對(duì)于傳統(tǒng)職能（包括費(fèi)用審核、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等）一般通過信息化手段，建立標(biāo)準(zhǔn)化程序，由系統(tǒng)自動(dòng)處理。一個(gè)大的集團(tuán)企業(yè)，甚至可以成立“財(cái)務(wù)共享中心”，將傳統(tǒng)繁瑣的日常財(cái)務(wù)職能工作以流水線的工廠化模式處理，日常費(fèi)用、納稅數(shù)據(jù)、存貨進(jìn)出庫單據(jù)通過共享中心處理，由系統(tǒng)自動(dòng)生成“機(jī)制憑證”，導(dǎo)入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，自動(dòng)賬務(wù)處理，生成所需的財(cái)務(wù)報(bào)表，這不但大大節(jié)省人力，提高效率，還能推動(dòng)財(cái)務(wù)日常工作的標(biāo)準(zhǔn)化，提高財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

而財(cái)務(wù)工作的資源重心應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┴?cái)務(wù)增值服務(wù)，財(cái)務(wù)部的構(gòu)架要下設(shè)管理會(huì)計(jì)部，人員布局應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┴?cái)務(wù)增值管理為主，把財(cái)務(wù)部門打造為財(cái)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)中心。

四、建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略地圖，發(fā)展和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)增值管理職能

可以通過建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略地圖，把財(cái)務(wù)管理的職能通過指標(biāo)逐級(jí)分解，發(fā)展和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)增值管理目標(biāo)，以滿足新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下財(cái)務(wù)管理要求。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略地圖屬于平衡計(jì)分卡的深化、演變運(yùn)用，以下作具體說明：

戰(zhàn)略指標(biāo)要素的分析：

（一）財(cái)務(wù)層面

1.公司價(jià)值最大化。公司價(jià)值包括股東價(jià)值和債務(wù)價(jià)值，財(cái)務(wù)價(jià)值管理的范疇包括債務(wù)價(jià)值，債務(wù)的價(jià)值相對(duì)固定，公司總體價(jià)值扣除債務(wù)價(jià)值，就是股東價(jià)值，因此，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化等同于實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。

2.財(cái)務(wù)資源效益最大化。多創(chuàng)造各種收益，提高公司財(cái)務(wù)資源的綜合利用，使資產(chǎn)使用效率提高。

3.財(cái)務(wù)資源成本最小化。公司資產(chǎn)所占用的成本最低，所獲取收益的代價(jià)（成本、費(fèi)用、稅收）最低。

4.平衡的收入和利潤水平。

>公司預(yù)算確定年度營業(yè)收入、成本、利潤水平；

>成本評(píng)估管理，根據(jù)目標(biāo)利潤要求，確定產(chǎn)品報(bào)價(jià)，對(duì)低于最低權(quán)限報(bào)價(jià)的產(chǎn)品要確定管理規(guī)則；

>對(duì)分類產(chǎn)品進(jìn)行收入，毛利分析，分析問題，提升公司盈利能力。endprint

5.單位產(chǎn)品成本最小。

>標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算分析，協(xié)助工程部、研發(fā)部門通過工藝方案從源頭降低成本；

>實(shí)際成本計(jì)算分析，協(xié)助生產(chǎn)部門通過降低原料成本、制造工費(fèi)降低成本；

>通過存貨管理，降低呆滯料，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

6.降低資金成本。

>合理有利的融資方式，降低融資成本；

>爭取優(yōu)惠的銀行金融政策，減少銀行手續(xù)費(fèi)支出；

>合理的資金使用方案，提高資金的收益。

7.降低費(fèi)用水平。

>管控管理銷售費(fèi)用水平，保證費(fèi)用總體在預(yù)算控制范圍內(nèi)；

>合理納稅籌劃，積極享受稅收優(yōu)惠，降低稅務(wù)成本。

（二）客戶層面

1.外部客戶。包括稅務(wù)局/銀行/外部投資者/證券監(jiān)管部門等。

合理、可靠的財(cái)務(wù)信息提供要求：提供的各種財(cái)務(wù)信息既能滿足外部機(jī)構(gòu)信息使用要求，又能保護(hù)公司的財(cái)務(wù)機(jī)密。

2.內(nèi)部客戶。經(jīng)營決策層/業(yè)務(wù)部門/生產(chǎn)部門/后勤部門

>財(cái)務(wù)信息包括基礎(chǔ)經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表，賬務(wù)信息，資金信息，費(fèi)用信息等，提供及時(shí)，準(zhǔn)確，易用的財(cái)務(wù)信息；

>專業(yè)的財(cái)務(wù)分析：定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告，專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

>專業(yè)的財(cái)務(wù)解決方案：如重大銷售項(xiàng)目營銷的盈利、稅務(wù)支撐分析，分公司、子公司設(shè)立的財(cái)稅分析，應(yīng)收款管理（壞賬金額計(jì)提）等專項(xiàng)分析及財(cái)務(wù)措施。

3.財(cái)務(wù)層面工作指導(dǎo)原則。

>服務(wù)概念：對(duì)客戶需求提供主動(dòng)，符合要求的財(cái)務(wù)全方位服務(wù)；

>價(jià)值榮耀概念：部門工作以“部門增值價(jià)值”為第一原則；

>風(fēng)險(xiǎn)管理概念：提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)服務(wù)時(shí)充分考慮各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）流程

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)上，提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，反映財(cái)務(wù)信息。

2.管理會(huì)計(jì)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告；專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

3.資金管理。融資，籌資手段和管理；

4.戰(zhàn)略/預(yù)算。為達(dá)成公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，建立預(yù)算經(jīng)營數(shù)據(jù)體系，核心經(jīng)營數(shù)據(jù)形成財(cái)務(wù)預(yù)算表，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

5.執(zhí)行財(cái)務(wù)流程。費(fèi)用審批及支付流程，稅務(wù)申報(bào)流程，成本計(jì)算流程，成本評(píng)估流程，憑證處理及報(bào)表編制流程等。

（四）學(xué)習(xí)與成長

1.專業(yè)型財(cái)務(wù)人才。培養(yǎng)有財(cái)務(wù)專業(yè)能力以及綜合分析能力的財(cái)務(wù)人員，選育用留符合價(jià)值導(dǎo)向的員工。

2.財(cái)務(wù)組織建設(shè)。合理的財(cái)務(wù)人員配備及組織框架，重點(diǎn)布局財(cái)務(wù)分析管理的管理會(huì)計(jì)部。

3.信息系統(tǒng)建設(shè)。ERP軟件（財(cái)務(wù)軟件），OA軟件，辦公軟件的熟練使用和深度運(yùn)用。

4.財(cái)務(wù)知識(shí)管理。崗位操作手冊(cè)，財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)等。

五、結(jié)論

綜上，本文對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能和財(cái)務(wù)增值管理職能進(jìn)行了簡要對(duì)比分析，對(duì)發(fā)展財(cái)務(wù)增值管理職能的必要性進(jìn)行了初步探討，并通過建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理地圖說明如何發(fā)展和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)增值職能，總體認(rèn)識(shí)尚屬粗淺。我們相信，隨著國家和企業(yè)越來越強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)增值管理職能，越來越重視管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，未來會(huì)計(jì)管理工作將越來越需要?jiǎng)?chuàng)新和體系化，這對(duì)財(cái)務(wù)管理者既是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，更是發(fā)展和提升財(cái)務(wù)管理技能的良好機(jī)遇。endprint