企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題和優(yōu)化策略

姚紅奇

摘要：在稅務(wù)改革背景下，對于企業(yè)稅務(wù)管理工作的要求不斷提高，且企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響也日益突出，因此，如何有效解決企業(yè)稅務(wù)管理中的問題，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，成為社會關(guān)注的焦點話題。文章分析了企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和實施原則，總結(jié)企業(yè)稅務(wù)管理中的問題，制訂針對性的稅務(wù)管理策略，并設(shè)置保障措施，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平和效果，從而為企業(yè)發(fā)展提供有力支持。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;問題;優(yōu)化策略

企業(yè)稅務(wù)管理屬于企業(yè)管理中的重要工作內(nèi)容，不僅影響企業(yè)的實際效益，還對企業(yè)其他業(yè)務(wù)工作開展具有一定影響，因此，應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)管理加強研究，增強其與其他工作開展之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)籌性，便于具體策略的實施。與此同時，相關(guān)方面研究，還要結(jié)合我國在稅務(wù)管理方面的法律法規(guī)和政策環(huán)境，基于企業(yè)實際情況，體現(xiàn)稅務(wù)管理策略的針對性和實用性。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和實施原則

（一）稅務(wù)管理重要性

在社會快速發(fā)展新時期，企業(yè)稅務(wù)管理的重要性不斷提升，經(jīng)過總結(jié)，其具體表現(xiàn)如下：第一，通過科學(xué)的稅務(wù)管理降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)收益。在實踐過程中，企業(yè)稅負(fù)屬于企業(yè)成本支出的重要內(nèi)容，通過合理的稅務(wù)籌劃，可以降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)實際收益。例如，在材料采購方面，獲得增值稅發(fā)票，可以進(jìn)行抵扣，從而降低稅負(fù);第二，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)其他工作的改進(jìn)和完善。企業(yè)稅務(wù)管理，并不是單純的稅務(wù)工作籌劃，且對其他工作計劃制定與實施也會產(chǎn)生重要影響。例如，在企業(yè)稅務(wù)管理中，為了實現(xiàn)遞延納稅和合理避稅，企業(yè)將會對采購時間和采購成本支出額度進(jìn)行控制，從而影響采購計劃的制定;第三，營造良好的企業(yè)形象，規(guī)避違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。我國對于稅務(wù)管理方面的重視程度不斷提升，尤其是在“營改增”之后，一些企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策和規(guī)定，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。而相應(yīng)的籌劃方案必須經(jīng)過政府部門核準(zhǔn)，具有合法性。如果企業(yè)在稅務(wù)管理方面投入不足，重視不夠，將會導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃中存在違法違規(guī)的情況，難以通過政府部門審核，影響其形象樹立?？傮w而言，企業(yè)應(yīng)注重稅務(wù)管理，加強相關(guān)投入，提升其合理性、科學(xué)性。

（二）實施原則

稅務(wù)管理應(yīng)遵循以下原則：第一，合法性。企業(yè)稅務(wù)管理，必須以國家相關(guān)法律法規(guī)作為依據(jù)，依托相應(yīng)的法律法規(guī)開展具體工作，在合法的基礎(chǔ)之上做到合理，否則難以通過稅務(wù)管理部門的審核;第二，可行性。企業(yè)稅務(wù)管理方案制定，必須做到科學(xué)可行，注重落實。如果相關(guān)的策略難以實施，則應(yīng)適當(dāng)改進(jìn)，否則將會影響稅務(wù)管理的實際價值發(fā)揮;第三，統(tǒng)籌性。根據(jù)稅務(wù)管理相關(guān)理論和要求展開分析，企業(yè)稅務(wù)管理工作開展，并不僅涉及稅務(wù)問題，其對企業(yè)其他工作開展皆具有一定的影響，因此，必須體現(xiàn)統(tǒng)籌管理的理念，綜合分析稅務(wù)管理與其他工作之間的關(guān)系，合理制定稅務(wù)管理方案，減少內(nèi)部矛盾;第四，價值性。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)注重其價值的提升，通過稅務(wù)管理工作為其他工作開展提供支持和保障，實現(xiàn)價值最大化。除此以外，在具體操作過程中，企業(yè)稅務(wù)管理策略制定，還要體現(xiàn)針對性，與企業(yè)現(xiàn)狀有效結(jié)合在一起。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的問題

企業(yè)稅務(wù)管理工作開展時，存在一定的問題，影響其實際效果，應(yīng)在有關(guān)方面加強研究，有效解決稅務(wù)管理中的問題。經(jīng)過總結(jié)，有關(guān)問題主要表現(xiàn)在以下三個方面。

（一）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才

企業(yè)在稅務(wù)管理工作開展時，主要由財務(wù)部門工作人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，而一些財務(wù)管理人員雖然具有財務(wù)專業(yè)素質(zhì)，但在稅務(wù)有關(guān)方面專業(yè)能力較差，經(jīng)驗相對匱乏，對于稅務(wù)籌劃知識了解不足，對于新出臺的稅法、征稅政策等產(chǎn)生的影響分析不夠透徹，影響實際的稅務(wù)管理效果。例如，在新冠肺炎疫情防控期間，我國為了減輕其帶來的影響，減少企業(yè)損失和負(fù)擔(dān)，采取稅收優(yōu)惠政策，降低一些稅種的稅率。但是，由于企業(yè)稅務(wù)管理人員在有關(guān)方面未能及時了解，關(guān)注較少，導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，未能有效享受其優(yōu)惠。以采購為例，如果合理進(jìn)行采購計劃制定，在疫情防控期間加大采購量，則可以降低稅負(fù)和生產(chǎn)成本。因此，在新時期背景下，企業(yè)必須注重稅務(wù)管理專業(yè)化團(tuán)隊的建立，這樣才有助于具體工作的開展。

（二）稅務(wù)管理方法有待創(chuàng)新

企業(yè)稅務(wù)管理方法較為傳統(tǒng)，缺乏創(chuàng)新，影響實際的管理效果，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，企業(yè)在稅務(wù)管理方面對于信息化技術(shù)使用不足，難以及時了解相關(guān)信息，實現(xiàn)稅務(wù)的動態(tài)化管理，無法及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，不利于稅務(wù)管理策略及時改進(jìn)。例如，稅務(wù)管理人員未能及時了解各部門有關(guān)稅務(wù)管理信息，無法對其工作現(xiàn)狀進(jìn)行評價，總結(jié)其存在的不足，導(dǎo)致問題影響擴(kuò)大化。另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理過程缺乏系統(tǒng)化管理。稅務(wù)管理屬于企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，有關(guān)方面的工作要求不斷提高，只有實現(xiàn)系統(tǒng)化管理，才能強化其效果。但是，一些企業(yè)在有關(guān)方面未建立系統(tǒng)化管理機(jī)制，僅注重結(jié)果管理，缺乏過程管理，從而導(dǎo)致稅務(wù)管理難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（三）稅務(wù)管理制度建設(shè)滯后

企業(yè)稅務(wù)管理，需要相應(yīng)的制度作為保障和依據(jù)，而在實踐過程中，存在制度建設(shè)滯后的問題，其具體表現(xiàn)在以下兩點：第一，稅務(wù)管理評價制度缺失。企業(yè)在稅務(wù)管理過程中，未建立針對性的評價制度，難以根據(jù)評價結(jié)果及時改進(jìn)稅務(wù)管理策略，影響稅務(wù)管理效果;第二，缺乏風(fēng)險管理制度。企業(yè)稅務(wù)管理過程存在一定的風(fēng)險，必須加強風(fēng)險管理，才能保證具體管理措施的落實。例如，一些有助于企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策環(huán)境發(fā)生變化，將會影響企業(yè)稅務(wù)管理方案的落實，從而影響稅務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)。

（四）稅務(wù)管理實施體系不完善

企業(yè)稅務(wù)管理存在實施體系不完善的問題，從而影響具體工作的落實。有關(guān)方面的問題主要表現(xiàn)在以下兩點：第一，企業(yè)稅務(wù)管理各部門的實施體系不完善。其他部門工作人員片面地認(rèn)為稅務(wù)管理屬于財務(wù)部門工作人員的職責(zé)，致使其在有關(guān)方面積極性不足，參與較少。加之各部門并未建立針對性的落實策略，從而影響稅務(wù)管理計劃實施。第二，稅務(wù)管理實施過程缺乏激勵措施，致使工作人員的動力不足，降低工作執(zhí)行力。例如，企業(yè)一些稅務(wù)管理人員在工作中存在“懶散”心理，并未全身心投入，積極性較差，不利于稅務(wù)管理策略實施。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的策略

（一）提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

首先，設(shè)置專職的稅務(wù)管理崗位。企業(yè)應(yīng)設(shè)置針對性的稅務(wù)管理崗位，將其與財務(wù)管理相“分離”，避免由財務(wù)人員兼職稅務(wù)管理工作的現(xiàn)象出現(xiàn)，實現(xiàn)稅務(wù)管理專職化;其次，通過培訓(xùn)提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力。企業(yè)在有關(guān)方面工作開展時，應(yīng)聘請稅務(wù)管理方面的專業(yè)人士，結(jié)合企業(yè)的實際情況，通過案例講解稅務(wù)管理的要點、方法、注意事項等內(nèi)容，提升其專業(yè)水平。與此同時，為了保證稅務(wù)管理人員能夠適應(yīng)崗位需求，需要對其進(jìn)行素質(zhì)評價，評價內(nèi)容包括其專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)等內(nèi)容，如果其未通過考核，則不允許從事這一工作;再次，提升各部門工作人員稅務(wù)管理專業(yè)能力。企業(yè)稅務(wù)管理，需要全員參與，才能強化落實效果，而參與效果如何，直接受到其稅務(wù)管理人員專業(yè)能力影響?；谶@一理念，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理對各部門工作人員的要求，并對其進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握稅務(wù)管理基本技能，輔助稅務(wù)管理人員開展這一工作。除此以外，為了增強相關(guān)工作的實際效果，可以在每個部門分別設(shè)置“稅務(wù)專員”，其主要工作在于配合稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)管理工作，按時、按照要求進(jìn)行相關(guān)資料和信息上報，保證各部門與稅務(wù)管理部門有效對接，從而有助于稅務(wù)籌劃方案的落實。

（二）創(chuàng)新稅務(wù)管理方法

企業(yè)在實施稅務(wù)管理過程中，應(yīng)注重方法創(chuàng)新，強化其效果。根據(jù)上述相關(guān)工作的問題總結(jié)，提出建議如下：第一，使用信息化管理方法，建立企業(yè)稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)管理動態(tài)化。具體操作時，企業(yè)應(yīng)與一些軟件研發(fā)公司、高校等合作，建立針對性的信息化管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)在功能方面，應(yīng)包括稅務(wù)管理信息搜集、信息傳遞、信息存儲、信息使用等內(nèi)容。與此同時，為了保證相關(guān)信息的及時性、真實性和全面性，避免信息與實際概況不符，導(dǎo)致其難以反映稅務(wù)管理現(xiàn)狀的問題發(fā)生，企業(yè)應(yīng)明確各部門上報相關(guān)信息的時間、模式以及具體要求，實現(xiàn)規(guī)范化管理;第二，有效使用系統(tǒng)化管理方法。企業(yè)在稅務(wù)管理方面，應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)化的管理體系，強化系統(tǒng)管理效果。具體操作時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況、國家相關(guān)政策，設(shè)置稅務(wù)管理目標(biāo)，制定稅務(wù)管理方案，并對稅務(wù)管理效果進(jìn)行評價，總結(jié)管理經(jīng)驗和不足，作為后續(xù)管理工作開展的借鑒。與此同時，還要采取“分級+分層+分項”管理模式，即基于企業(yè)整體的稅務(wù)管理方案，設(shè)置不同部門、不同時期、不同項目的稅務(wù)管理目標(biāo)、管理計劃、管理方法等內(nèi)容，并對管理效果進(jìn)行評價，做到稅務(wù)管理精細(xì)化。

（三）設(shè)置針對性的企業(yè)稅務(wù)管理制度

根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理實際需求，進(jìn)行稅務(wù)管理制度設(shè)置，相關(guān)建議如下：在稅務(wù)管理評價制度建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行創(chuàng)新，拓展評價內(nèi)容和層面，提升評價效果。具體操作時，應(yīng)融入價值理念，實現(xiàn)稅務(wù)管理價值最大化，改變原有的僅注重經(jīng)濟(jì)性評價的模式。例如，通過評價企業(yè)降低稅負(fù)情況，作為稅務(wù)管理經(jīng)濟(jì)性評價依據(jù)。與此同時，還需要分析企業(yè)稅務(wù)管理對企業(yè)內(nèi)部控制、采購計劃、業(yè)務(wù)開展等相關(guān)工作的影響，得出其價值性評價結(jié)果;在風(fēng)險管理制度建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理實際情況，并結(jié)合以往數(shù)據(jù)信息，對于企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險識別、分析和評價，制定針對性的風(fēng)險管控策略，減少稅務(wù)管理問題發(fā)生率。例如，通過稅務(wù)管理風(fēng)險識別，外部政策環(huán)境對于企業(yè)稅務(wù)管理影響較大，為了有效控制風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)與政府管理部門加強溝通，了解國家相關(guān)法律法規(guī)、所在地區(qū)有關(guān)稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策等，及時調(diào)整稅務(wù)管理策略，達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)，并通過政府稅務(wù)管理部門的審核。

（四）完善稅務(wù)管理實施體系

企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)注重落實，做到求真務(wù)實，這樣才能體現(xiàn)稅務(wù)管理的價值。有關(guān)方面的稅務(wù)管理實施體系建設(shè)，可以從以下兩方面開展具體工作：第一，企業(yè)通過制度明確各部門以及每個工作人員在稅務(wù)管理方面的職責(zé)，實現(xiàn)稅務(wù)管理制度化。從而使每個工作人員皆意識到，自己在稅務(wù)管理方面具有責(zé)任，營造稅務(wù)管理全員參與的良好氛圍;第二，建立稅務(wù)管理績效考核制度。為了對稅務(wù)管理工作人員產(chǎn)生激勵效應(yīng)，增強其工作積極性和投入度，應(yīng)在有關(guān)方面設(shè)置針對性的績效考核體系，從德、能、勤、績、廉等方面對其實施績效考核，并基于績效考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，挖掘個人在稅務(wù)管理方面的潛力，強化實際效果。還有一點值得深入探究，則是企業(yè)稅務(wù)管理策略落實和目標(biāo)實現(xiàn)，需要相關(guān)部門協(xié)作才能完成，因此，必須注重各部門之間的溝通，做到及時交流。所以，應(yīng)在有關(guān)方面設(shè)置稅務(wù)管理實時在線交流平臺，及時溝通稅務(wù)管理工作。在具體實施時，可以通過微信平臺實現(xiàn)這一目標(biāo)，還可以借助手機(jī)App完成在線交流。

四、企業(yè)稅務(wù)管理實施保障措施

企業(yè)稅務(wù)管理工作開展，需要相應(yīng)的保障措施，才能保證稅務(wù)管理策略有效落實，具體包括內(nèi)部保障措施和外部保障措施兩方面內(nèi)容。

（一）內(nèi)部保障措施設(shè)置

在資金方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)管理實際需求，進(jìn)行預(yù)算，設(shè)置企業(yè)稅務(wù)管理專項資金，作為相關(guān)方面的管理系統(tǒng)開發(fā)、設(shè)備購置、人才培訓(xùn)等工作開展的保障。例如，企業(yè)稅務(wù)管理信息化體系建立時，需要開發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)，使用相應(yīng)的軟件，對于資金需求較大，企業(yè)應(yīng)保證資金供給。但是，如果企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)實力不足，應(yīng)慎重使用這一系統(tǒng)，以免產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在技術(shù)方面，企業(yè)稅務(wù)管理，應(yīng)注重新技術(shù)的引用，強化管理效果。例如，使用大數(shù)據(jù)、云平臺等技術(shù)，對于企業(yè)稅務(wù)管理信息深度挖掘，將其與同行業(yè)稅務(wù)管理對比，總結(jié)其存在的問題和不足，作為改進(jìn)依據(jù)。在人才方面，前面已經(jīng)建立了人才培養(yǎng)措施，但是，為了保障人才供給，企業(yè)可以外聘一些專業(yè)人士，作為稅務(wù)管理工作開展的顧問，幫助企業(yè)解決稅務(wù)管理的疑難問題。在制度方面，應(yīng)注重稅務(wù)管理信息共享制度、披露制度、監(jiān)督制度建立，及時進(jìn)行稅務(wù)管理信息公示，以供相關(guān)人員對這一工作實施情況進(jìn)行監(jiān)管，有助于問題發(fā)現(xiàn)和解決。例如，對于一些在稅務(wù)管理方面提出問題和合理化建議的人員，給予獎勵，增加其參與的積極性。

（二）外部保障措施設(shè)置

企業(yè)稅務(wù)管理對于外部保障依賴較大，為了保證其順利開展，需要加強外部保障措施建立，具體建議如下：第一，體現(xiàn)稅務(wù)籌劃審核的服務(wù)性。基于新公共服務(wù)理念展開分析，政府稅務(wù)管理部門在對企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督審核時，主要體現(xiàn)在對稅務(wù)籌劃方案的審核，并提出稅務(wù)籌劃建議，幫助企業(yè)解決稅務(wù)管理的問題，提升其稅務(wù)管理水平;第二，體現(xiàn)服務(wù)的主動性。政府稅務(wù)管理部門在對企業(yè)稅務(wù)管理工作實施監(jiān)管時，應(yīng)體現(xiàn)服務(wù)的主動性。具體操作時，政府稅務(wù)管理部門應(yīng)積極組織相關(guān)的籌劃方法培訓(xùn)、及時進(jìn)行稅務(wù)政策公布，使企業(yè)提升稅務(wù)籌劃能力，從而提高稅務(wù)管理水平。除此以外，在實踐過程中，不同地區(qū)的稅務(wù)政策和管理也存在差異性，主要體現(xiàn)在地方稅收方面，因此，作為政府相關(guān)的稅務(wù)管理部門，應(yīng)在新的稅務(wù)政策出臺之后，及時告知企業(yè)，并申明其要點和影響，有助于企業(yè)在稅務(wù)管理過程中參考和使用。簡而言之，則是建立“稅法解讀”體系，強化其實際的服務(wù)效果。尤其是一些突出問題、重點問題，需要做到細(xì)化，并通過實例闡釋，這既有利于新的稅收政策推廣，也有利于企業(yè)稅務(wù)管理。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)管理工作開展，在有關(guān)方面加強研究和投入，注重稅務(wù)管理問題總結(jié)和策略制定，強化稅務(wù)管理效果。具體操作中，應(yīng)基于國家在稅務(wù)方面的相關(guān)規(guī)定，針對企業(yè)實際情況，增強稅務(wù)和管理策略的實用性，提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)、創(chuàng)新稅務(wù)管理方法、設(shè)置針對性的企業(yè)稅務(wù)管理制度、完善稅務(wù)管理實施體系。與此同時，還要加強企業(yè)稅務(wù)管理策略實施的內(nèi)部保障措施建立和外部保障措施建立，從而保證企業(yè)稅務(wù)管理措施優(yōu)質(zhì)高效落實。

參考文獻(xiàn)：

[1]張碩.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略[J].今日財富，2020（24）：89-90.

[2]周小云.論企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略[J].經(jīng)營者，2020，34（03）：262.

[3]楊燕.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略[J].商訊，2020，222（32）：118-119.

[4]邵曉明.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略探究[J].中國商貿(mào)，2020（05）：147-148.

[5]田甜.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及優(yōu)化策略探究[J].納稅，2020，266（14）：18-19.

[6]李麗麗.企業(yè)稅務(wù)管理面臨的新問題和優(yōu)化策略[J].商場現(xiàn)代化，2019（13）：168-169.

[7]曾艷瀾.企業(yè)稅務(wù)管理問題的優(yōu)化策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（23）：108+111.

[8]李宏雷.淺析企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及應(yīng)對對策[J].商訊，2020，196（06）：119+121.

（作者單位：國家稅務(wù)總局菏澤市稅務(wù)局）