公路交通運輸事業(yè)單位內部控制規(guī)范建設和風險防范探討

李碧波

【摘要】深化改革的大背景下，公路交通運輸事業(yè)單位在持續(xù)發(fā)展中需要更好地進行內部控制建設，特別是要不斷提升內部控制建設的規(guī)范化程度，并對持續(xù)發(fā)展中的各類型風險進行較好應對。通過對部分公路交通運輸事業(yè)單位內部控制建設狀況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，一些風險誘發(fā)因素更是客觀存在于整個管理體系之中，且嚴重拖慢了公路交通運輸事業(yè)單位改革的進程。本文將對其內部控制建設與風險防范中存在的問題進行逐一分析，并結合具體問題提出相應的解決與應對建議。

【關鍵詞】公路交通;內部控制;風險防范

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》的全面實施為公路交通運輸事業(yè)單位內部控制建設活動的開展指明了新的方向，但改革的不斷深化使得公路交通運輸事業(yè)單位職能履行常態(tài)化發(fā)展受到了不同程度影響。內部控制建設相關活動開展中，不僅要關注于制度建設、環(huán)境建設等具體事宜，風險的防范也應當?shù)玫礁嚓P注。但現(xiàn)階段，公路交通運輸事業(yè)單位內部控制建設相關活動開展的狀況并不良好，探尋出內部控制規(guī)范建設以及風險防范的有效策略也十分必要。

一、公路交通運輸事業(yè)單位內部控制與風險防范概述

公路交通運輸事業(yè)單位在持續(xù)發(fā)展中需要常態(tài)化地進行內部控制建設，且風險本身不可被完全消除時，對于職能履行，管理活動開展以及常規(guī)發(fā)展中的各類型風險進行防范也具有重要意義。整體上來看，其內部控制建設以及風險防范上的能力已經有了很大程度提升，但內部控制建設本身的規(guī)范性不足，一些較為顯著的問題和不足也存在于內部控制建設進程之中，如何有效提升內部控制建設規(guī)范性，并較好地對各類型風險進行防范也是未來一段時間里，公路交通運輸事業(yè)單位需要思考的現(xiàn)實性問題。

二、公路交通運輸事業(yè)單位內部控制與風險防范中存在的問題

（一）財務控制制度不夠完善

財務控制的內涵就是依據(jù)國家相關法律法規(guī)及相關政策規(guī)定再結合自身單位的實際發(fā)展狀況，來制定出適合自身單位財務管理及核算工作能順利運行的科學的有效制度。對于公路交通運輸事業(yè)單位而言在制定該制度時，理應引起足夠重視的就是其自身的組織結構方面：這是單位內部得以有效控制的前提，然而存在種種因素的困擾，大多數(shù)公路交通運輸事業(yè)單位沒能將此項工作做得更好，造成內部組織結構出現(xiàn)嚴重的弊病。而且未能找到有效的挽救措施，導致交通運輸事業(yè)單位在實際的運行與內部管理中困難重重，嚴重影響著交通運輸事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（二）內部控制建設缺乏重點

很多公路交通運輸事業(yè)單位看似在較為積極地進行著內部控制建設嘗試，但內部控制建設中不僅規(guī)范性較低，且缺乏重點，由于無法明確出內部控制建設的重點與核心事宜，內部控制建設成效取得也十分困難。行政化管理色彩或多或少存在時，機械式地開展內部控制建設這一現(xiàn)象十分普遍，如果不對內部控制建設活動的開展進行較好規(guī)劃，內部控制建設的重點將缺失。一般來說，任何行政事業(yè)單位的內部控制建設資源都處于相對有限的狀態(tài)之中，無法對于內部控制建設重點予以明確時，內部控制資源很有可能出現(xiàn)閑置或浪費，與之相對應的內部控制建設積極性更是容易受挫。更為嚴重的是，內部控制重點長時間處于缺位狀態(tài)中時，內部控制建設的混亂程度很有可能隨之上升，這也不利于公路交通運輸事業(yè)單位內部控制有效性的提升。

（三）系列管理問題解決周期長

公路交通運輸事業(yè)單位中，一些固有的管理問題雖然能夠得到解決，但系列問題解決的時間周期過長，這種低效率的管理事務處理狀況一方面表明內部控制建設上存在著很大不足，另一方面則會提升相關風險產生的現(xiàn)實可能性。管理問題產生的誘發(fā)原因較為多樣，系列管理問題在解決上也需要一定的時間周期。但大多公路交通運輸事業(yè)單位無法在第一時間發(fā)現(xiàn)各層面的管理問題，更加沒有及時有效地進行相應管理問題解決。人力資源管理、財務管理等管理活動本身是十分重要的管理類型，一旦內部控制建設不到位引發(fā)這些層面管理問題的產生，且具體管理問題無法得到及時有效的解決時，人才流失風險和財務風險都很有可能順勢出現(xiàn)，相關風險的爆發(fā)則會直接增加各項管理與控制活動開展的壓力，內部控制建設也不得不進行跟進式調整，這則會致使內部控制建設效率被拖慢。

三、公路交通運輸事業(yè)加強內部控制建設與風險防范的建議

（一）在財務內部構建完善的控制制度

就最新出爐的《會計法》講到在事業(yè)單位就創(chuàng)建自己內部會計控制和監(jiān)督的問題時，有眾多明文規(guī)定。（1）就實際運作過程中，不同的單位和部門所使用的工作方法都不同，相關工作人員要懂得履行自身的義務，逐步提高自己的責任意識，相關的義務都要經過統(tǒng)籌批準方可執(zhí)行。（2）財產安全控制就是要采用重要手段保障財務安全，嚴格制約無關人員越界對資金進行碰觸，要定期對財務工作進行相應的清查，使其更具安全性。（3）憑證記錄是一切交易行為的重要證據(jù)，不僅可以知道交易的核心內容，還可以辨別出交易的法律性質。所以憑證記錄就是會計部門要進行落實和控制的基礎工作，為能夠讓會計內部工作進行運轉，就要將憑證記錄進行妥善保管。

（4）要將會計工作的審批手段和流程進行相應的明確。要將內部的牽制和核查手段與相關的崗位制度進行結合，其中內部牽制是通過組織結構的構建表現(xiàn)出來的。通過對會計賬目進行嚴格的審查，對單位涉及的經濟活動進行稽查評獎，將遇到的問題及時糾正，可以提高單位內部管理水平，加強單位風險防控機制的建設。

（二）明確內部控制建設重點

公路交通運輸事業(yè)單位不能盲目且機械地進行內部控制建設嘗試，特別是在提升內部控制建設規(guī)范性以及更好進行風險防范目標指引下，圍繞著關鍵點進行內部控制建設具有十分重要的意義。例如，我單位在內部控制建設中將財務管理作為了核心事宜，對于財務管理活動開展以及財務風險防范事宜也十分關注。得益于內部控制核心內容的確立，單位財務管理能力近幾年逐年攀升，管理會計的建設、全面預算管理的進行以及預算考核評價指標體系的確立也使得預算同實際間的差異率被控制在了3%以內，財務管理更是成為了內部控制全面性提升的有效媒介。其它事業(yè)單位也可以將財務管理作為內部控制建設中的核心，從而更為精準有效地進行內部控制建設嘗試，這種有針對性的內部控制建設模式也能夠對財務風險的遏制提供很大幫助與支持。

（三）落實管理問題解決責任機制

公路交通運輸事業(yè)單位在持續(xù)發(fā)展中勢必會出現(xiàn)各種形式的管理問題，而相應問題能否得到解決一方面會影響到內部控制建設狀況，另一方面則會影響到相關風險的防范。為此，公路交通運輸事業(yè)單位應當確立出問題解決的責任機制，并要求各部門負責人對各自部門職能履行相關問題予以負責，核心管理層則對于總體上的管理問題以及風險控制事宜予以負責。通過構建嚴密的管理問題解決責任機制，并定期對內部控制框架下各層面管理與控制類活動開展進行評價，核心管理層更為及時地發(fā)現(xiàn)各種管理上存在的問題，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的效率就會得到很大程度提升。與此同時，通過內部控制框架下系列問題的不斷發(fā)現(xiàn)和及時解決，良好的內部控制建設環(huán)境能夠得以形成，公路交通運輸事業(yè)單位在風險防范上的主動性優(yōu)勢也能夠得到很大程度增強。

結語

公路交通運輸事業(yè)單位需要站在更為宏觀的視角，并在深化改革目標指引下，進行內部控制的規(guī)范化建設以及持續(xù)發(fā)展中相關風險的防范。值得注意的是，內部控制建設的規(guī)范化程度提升雖然可以幫助相關主體更好進行風險的防范與控制，但諸如財務風險等具體風險的誘發(fā)因素較為多樣，在各類型風險的防范上，也要在實際管理與控制類活動開展中進行不斷調整。借助完備的內部控制制度體系構建，以及規(guī)范化的開展各項管理與控制類活動，公路交通運輸事業(yè)單位才能夠有更為良好的發(fā)展環(huán)境。