淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其控制

[摘 要]本文擬運(yùn)用應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論與方法，結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，并提出企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款，信用政策，風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）18-0055-01

一，應(yīng)收賬款目前的管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。主要包括應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的貨款、稅金和代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占用相當(dāng)大的資金比例，企業(yè)間的相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成了許多企業(yè)資金難以收回也成為制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題，大部分預(yù)期的應(yīng)收賬款已經(jīng)形成了實(shí)際的呆賬，壞賬，并且長(zhǎng)期得不到處理，也成為了目前企業(yè)正常運(yùn)行中的一大頑癥.

二，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響具有兩面性，主要有正反兩個(gè)方面：正面影響和負(fù)面影響。

（一），應(yīng)收賬款的正面影響應(yīng)收賬款的正面影響即給企業(yè)帶來收益，主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：

1，增加銷售，增加市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大自己產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場(chǎng)份額。賒銷實(shí)際上也是向顧客提供兩種交易：即是向顧客銷售產(chǎn)品，又是為客戶在一個(gè)有限的時(shí)期提供資金。在目前企業(yè)資金普遍匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是非常顯而易見的，它可以為企業(yè)爭(zhēng)取大量客戶訂單，擴(kuò)大了銷售量，提升了企業(yè)產(chǎn)品形象，從而增加了企業(yè)未來收入.

2，減少庫存，降低存貨成本。企業(yè)產(chǎn)品一旦銷售后，可以減少產(chǎn)品庫存，降低各種費(fèi)用，例如存貨的管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等一系列支出.因此采取較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷來解決企業(yè)產(chǎn)成品存貨庫存，同時(shí)也節(jié)約存貨成本。

（二）應(yīng)收賬款也具有兩面性，過高的應(yīng)收賬款占用將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響，主要表現(xiàn)在：

1，應(yīng)收賬款不斷的增加，會(huì)使生產(chǎn)經(jīng)營的流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)變現(xiàn)促使企業(yè)的流入現(xiàn)金量不足，企業(yè)會(huì)因流動(dòng)資金短缺而發(fā)生支付困難，面臨破產(chǎn)、倒閉等財(cái)務(wù)危機(jī).

2，應(yīng)收賬款加速了企業(yè)不得不用自有資金來墊付各種稅費(fèi)，這樣又加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，如：企業(yè)為了正常生產(chǎn)經(jīng)營 ，要以現(xiàn)金繳納各種稅費(fèi)，如所得稅；企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅及城建稅等，還有一些實(shí)現(xiàn)利潤后的股利，紅利的分配等問題也涉及了企業(yè)現(xiàn)金的流出.加重企業(yè)資金緊張的危機(jī).

3，企業(yè)為了及時(shí)收回貨款便可能大量的收取承兌匯票，如果承兌匯票收取的過多，同時(shí)又想盡快獲取流動(dòng)資金，就不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息，提前進(jìn)行承兌，這樣造成過高的貼現(xiàn)成本.

4，應(yīng)收賬款過多延長(zhǎng)了企業(yè)的經(jīng)營周期，機(jī)會(huì)成本增加。企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用過高，增長(zhǎng)了企業(yè)應(yīng)收賬款回收期，整個(gè)企業(yè)的營運(yùn)周期延長(zhǎng)，大量流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度，從而限制了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力.

三，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及原因分析

目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題嚴(yán)重制約著企業(yè)的正常發(fā)展，大概包括以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法不當(dāng)，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備不規(guī)范.對(duì)于已經(jīng)提壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款收回時(shí)沒有及時(shí)的沖，年末未按照應(yīng)收賬款余額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，沒有對(duì)符合條件預(yù)付賬款，應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)科目作相關(guān)賬戶數(shù)額的轉(zhuǎn)入，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，從而造成企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的虛計(jì)，費(fèi)用的少計(jì)利潤的虛增。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的完善信用管理標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)中應(yīng)收賬款的回收沒有設(shè)專人負(fù)責(zé)管理，對(duì)賬不及時(shí)，催收不力.并且沒有制定切實(shí)可行的信用管理，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí).對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理不準(zhǔn)確.導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)沉重.

（三）企業(yè)的銷售人員自身缺乏信用管理知識(shí)，銷售業(yè)務(wù)往往缺少恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)程序，一味的追求銷售業(yè)績(jī)，盲目追求銷量，放寬了審批流程和信用標(biāo)準(zhǔn).導(dǎo)致大量客戶拖欠貨款.加大應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險(xiǎn).

四， 應(yīng)收賬款在企業(yè)中的管理對(duì)策

（一）制定合理的信用政策

根據(jù)客戶的經(jīng)營情況和還款的信譽(yù)情況制定具體明確的信用管理機(jī)制包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件，信用額度，等幾個(gè)方面.信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限 和各種商業(yè)折扣等信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，信用管理機(jī)制與信用資料的收集能夠有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。正確的信用分析與等級(jí)評(píng)估是規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)用戶的信用情況和自身經(jīng)營情況及風(fēng)險(xiǎn)承受度確定授信額度，確定合理的信用政策。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理健全內(nèi)控制度

公司內(nèi)部應(yīng)該建立可行的內(nèi)控制度，把可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，包括建立嚴(yán)格的賒銷審批制度相關(guān)部門提出的賒銷申請(qǐng)，根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。審批部門應(yīng)收集相關(guān)客戶的資料，在審批前對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行審查，詳細(xì)了解客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資金狀況、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益管理水平和以往的信譽(yù)記錄等，經(jīng)過仔細(xì)評(píng)估后再?zèng)Q定是否給予賒銷，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)不斷完善監(jiān)控體系，加強(qiáng)內(nèi)控管理，同時(shí)也要檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，有無異?，F(xiàn)象的應(yīng)收賬款，有無人員重大差錯(cuò)，內(nèi)部舞弊，玩忽職守等問題，確保及時(shí)收回應(yīng)收賬款.

（三）財(cái)務(wù)部門要做好應(yīng)收裝款的事前控制

財(cái)務(wù)人員定期編制賬齡分析表，正確劃分應(yīng)收賬款的帳齡，并定期與債務(wù)人核對(duì)債權(quán)，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。財(cái)務(wù)人員應(yīng)密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，及時(shí)提醒相關(guān)人員，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的催收、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)透徹分析應(yīng)收賬款的各種指標(biāo)例如周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。此外，當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常情況立刻請(qǐng)示部門領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)采取措施，避免產(chǎn)生巨大的壞賬損失。

（四）強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的合作

應(yīng)收賬款的順利收回并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，直面客戶的業(yè)務(wù)部門在欠款催收上擔(dān)當(dāng)著重要角色。如果相關(guān)部門對(duì)欠款相互推諉，不負(fù)責(zé)，不積極催收在很大程度上影響了應(yīng)收賬款的收回。財(cái)務(wù)部門在作出分析、掌握賬齡情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)該指導(dǎo)規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)部門采取多種方法進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收。業(yè)務(wù)部門在應(yīng)積極主動(dòng)地與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，并且把公司的財(cái)務(wù)政策準(zhǔn)確的傳達(dá)給客戶，并把客戶溝通情況反映給財(cái)務(wù)部門，更好地把握更好把握客戶的欠款情況。

（五）激勵(lì)與責(zé)任追究相結(jié)合

將應(yīng)收賬款納入銷售人員指標(biāo)管理，與員工工資和員工獎(jiǎng)金相結(jié)合，作為一種考核指標(biāo)。對(duì)于賬款收回達(dá)標(biāo)，業(yè)績(jī)突出的員工給與適度的獎(jiǎng)勵(lì)。另外，對(duì)于催款不利，造成應(yīng)收賬款壞賬損失的員工已經(jīng)業(yè)務(wù)部門給予不同程度的處罰并追究相關(guān)責(zé)任.應(yīng)堅(jiān)持應(yīng)收賬款部門責(zé)任制同時(shí)制定有效的獎(jiǎng)懲方式.促進(jìn)員工完成應(yīng)收賬款的回收工作.

（六）有效利用法律手段

一旦當(dāng)應(yīng)收賬款不能收回，要利用法律武器保護(hù)自身的合法權(quán)益，挽回經(jīng)濟(jì)損失或者盡量把損失降到最低程度。

1，在合同中約定所有權(quán)保留條款。根據(jù)我國《合同法》第134條規(guī)定：“當(dāng)事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價(jià)款或其他義務(wù)的，標(biāo)的物所有權(quán)屬出賣人?！笨蛻糁挥性诟肚迦控浛顣r(shí)，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)了，由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè).

2，交易大金額的應(yīng)收賬款時(shí)，在合同中約定擔(dān)保權(quán) ，將買受人的部分財(cái)產(chǎn)或設(shè)備進(jìn)行抵押，如當(dāng)事人未能再規(guī)定時(shí)間內(nèi)履行支付價(jià)款，可以雙方商量?jī)?yōu)先獲償，或者請(qǐng)求法院執(zhí)行抵押的財(cái)產(chǎn).這樣通過法律手段在很大程度上保證了應(yīng)收賬款的安全性.

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一把雙刃劍。適度的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來說是件好事，過度的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)，加大風(fēng)險(xiǎn)。合理有效的控制應(yīng)收賬款應(yīng)作為企業(yè)重要的管理工作，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門高度重視，，企業(yè)應(yīng)收賬款要做好事前、事中、事后的控制，根據(jù)自身的經(jīng)營情況嚴(yán)格控制限額，同時(shí)加強(qiáng)客戶信用管理，明確部門成員職責(zé)，，確定靈活有效的銷售政策和收款政策，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量.

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作者：武珊珊 天津財(cái)經(jīng)大學(xué)在職研究生在讀 ，女，33歲，本科會(huì)計(jì)專業(yè)，畢業(yè)后從事財(cái)務(wù)工作8年，積累了較為豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。