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    談中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策

    2016-06-06 21:36熊進宇
    商場現(xiàn)代化 2016年12期
    關鍵詞:應收賬款

    熊進宇

    摘 要:伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,我國市場競爭越加激烈。企業(yè)若想要擴大銷售量,增強競爭力,獲得利潤,占有一定市場份額,因此賒銷就變成了一種重要的手段。賒銷雖會給企業(yè)帶來利益,但企業(yè)若對應收賬款管理不恰當,就會產(chǎn)生一定的風險,加大壞賬的可能性,使得企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到阻礙?;诖耍疚膶χ行∑髽I(yè)應收賬款管理問題進行分析,并提出優(yōu)化中小企業(yè)存在管理問題的對策,希望給中小企業(yè)管理者帶來一定的參考價值,從而使中小企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

    關鍵詞:應收賬款;賒銷;信用政策

    一、應收賬款形成的原因

    應收賬款是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、提供勞務等業(yè)務,向購買單位收取的款項,其中包含應購買單位或接受勞務單位承擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。因此形成應收賬款的原因,主要有以下兩種:

    第一,商業(yè)競爭。在當今社會經(jīng)濟發(fā)展下,行業(yè)與行業(yè)之間的競爭極度激烈。因而使企業(yè)想盡辦法去擴大銷售,對于相同質量、價格和服務的同一產(chǎn)品實行賒銷銷售相比現(xiàn)金銷售而言,賒銷銷售額更大,因此大多中小企業(yè)愿意采用賒銷政策去吸引顧客,擴大企業(yè)市場占有率。又因市場信用體制不健全,個別企業(yè)存在故意拖欠貨款,于是產(chǎn)生了應收賬款。

    第二,銷售和收款的時間差。形成應收賬款的另一種原因即是,商品發(fā)出時間同收到貨款時間不一致。這種情況通常發(fā)生在批發(fā)企業(yè)和大量生產(chǎn)企業(yè),因為貨款結算需要時間,而且結算時間會因結算手段的落后而延遲,因此造成他們發(fā)貨時間和收款時間不一致,這種情況下企業(yè)就必須自行承擔由此引起的資金墊付。

    二、中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

    眾多中小企業(yè)內部對應收賬款管理的重視度不高,使得應收賬款管理混亂,嚴重影響企業(yè)資金流轉。目前我國中小企業(yè)應收賬款管理存在問題如下:

    1.目標定位不準確導致盲目賒銷

    眾多中小企業(yè)把利潤最大化作為財務管理的目標和考核企業(yè)領導績效的重要指標。因此在銷售過程中,銷售人員為了搶占市場,擴大商業(yè)信用,提高個人業(yè)績,往往會采取賒銷方式進行銷售,在追求高利潤的同時忽視了應收賬款所帶來的風險,造成企業(yè)應收賬款過多,導致流動資金周轉不靈,這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。

    2.催討賬款困難重重

    一是企業(yè)之間都會產(chǎn)生賒銷交易,出現(xiàn)相互拖欠貨款的現(xiàn)象也時常發(fā)生,因此大量的應收賬款會占用企業(yè)的流動資金,同時若沒有合理的收款政策,企業(yè)的壞賬比率也會大幅增加,使企業(yè)超出能夠承受的壞賬比率;二是中小企業(yè)的利益得不到保證,目前沒有完善的法律體系去保護中小企業(yè),同時司法程序過于繁瑣,法律咨詢服務也不完善。在出現(xiàn)客戶惡意拖欠賬款情況時,因通過法律程序復雜、成本費用高,裁定執(zhí)行效果不好,難以運用法律手段保護企業(yè)自身利益。企業(yè)為能夠收回賬款,不得已之下只能通過“追債機構”運用一些不合法的方式強行收款,或者轉移到其他企業(yè),通過拖欠其他企業(yè)的賬款來彌補不能收回賬款的金額,由此產(chǎn)生惡性循環(huán),給社會帶來不安定因素的同時,企業(yè)的問題也并沒有得到解決。

    3.企業(yè)缺乏風險意識

    目前我國市場經(jīng)濟競爭日益激烈,眾多中小企業(yè)為了搶占市場,盲目采取賒銷政策,在銷售商品前,對客戶沒有進行嚴格的信用調查,沒有正確評估應收賬款風險,也沒有合理去分析客戶償債能力的情況下,就與客戶訂立合同。甚至某些客戶通過提供虛假的數(shù)據(jù)信息,使企業(yè)誤以為其有良好的償債能力,導致產(chǎn)生的銷售貨款變成了應收賬款。例如:A服裝廠與B公司簽訂一份200萬元的合同,由于沒有對B公司進行詳細的信用度調查,就給對方發(fā)貨,待付款期限到時,一直未收到貨款,經(jīng)過調查得知B公司已破產(chǎn),結果給A服裝廠造成了巨大的損失。

    4.內部控制制度不健全

    進行科學有效的內部控制,能給企業(yè)帶來巨大的利益。在實際工作中,大多數(shù)中小企業(yè)內部控制并不健全,加上業(yè)務的凌亂復雜,會計人員專業(yè)能力不強,在發(fā)生應收賬款時,沒有及時對其進行清算、催收,定期進行對賬審核;對不能收回的款項也沒有進行沖銷壞賬準備。此外,企業(yè)沒有派會計人員專門負責對應收賬款的管理,及時的去催收應收賬款,導致應收賬款越積越多。當客戶經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題時,企業(yè)不能及時收到信息采取有效措施,這將會給企業(yè)造成損失。同時有些企業(yè)內部考核制度的不合理,導致相關部門沒有形成必要的激勵機制和約束機制,出現(xiàn)問題后部門之間就相互推托。例如:有些企業(yè)的銷售部門和財務部門之間,銷售人員只負責銷售業(yè)務,對銷售業(yè)務后賬款的收取并不負責,對于催收賬款的工作由財務人員來承擔。對于銷售人員而言,銷售人員不需要關心應收賬款是否能夠收回,只需要去關心銷售額是否能夠增長,因此在銷售過程中自然是從自身利益出發(fā)去選擇賒銷對象;相比之下,財會人員對于賬款是否能收回且不能給他帶來任何實際收益的考慮,因而使得財會人員缺乏催收賬款的積極性。

    三、應收賬款管理的對策

    1.正確定位企業(yè)發(fā)展目標,增強企業(yè)風險防范意識

    中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中應以企業(yè)價值最大化為目標,朝著長遠利益發(fā)展,而不僅僅追求利潤最大化,同時更應該意識到應收賬款所帶來的風險,不會為了去搶占市場份額而盲目采用賒銷方式。同時應該在銷售過程中應先考核客戶的資信情況,約定付款條款和取得資信證明材料,再簽訂合同。只有制定好信用政策、信用條件和信用標準后,才能在以后經(jīng)營過程中發(fā)生應收賬款時,采取有效措施。才能降低企業(yè)經(jīng)營風險,縮短營業(yè)周期,提高企業(yè)資金使用率。

    2.加強中小企業(yè)的內部控制

    企業(yè)想保證生產(chǎn)經(jīng)營的有序進行,就需要完善的企業(yè)內部控制,才能保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性,控制經(jīng)營風險,保證會計資料的真實完整,確保經(jīng)營活動中信息的準確及時。因此企業(yè)有必要做好內部控制,特別是應收賬款方面,中小企業(yè)規(guī)模較小,客戶較少且固定,所以企業(yè)可根據(jù)不同客戶所在行業(yè)特點制定計劃,并做成詳細的計劃表和資信評估,交由相關人員進行負責和落實,從而增強銷售人員的責任心和風險意識。

    3.完善銷售人員激勵機制

    (1)采取傭金政策與賬款收回掛鉤。企業(yè)可以在銷售人員進行銷售業(yè)務后實行傭金政策,但必須是在銷售收入全額收回后,才對銷售人員發(fā)放一定比例的傭金,這樣才能提高銷售人員的積極性和主動性。很多時候不需要信控人員進行敦促,他們就會主動對賬和收款。如遇到逾期款項,也會配合信控人員完成催收工作。

    (2)制定超期、壞賬扣款制度。傭金政策應與應收賬款收回掛鉤,對超期的應收賬款進行扣款(超過180天賬款扣3%,超過360天賬款加扣3%),產(chǎn)生壞賬立即扣除10%的賬款作為懲罰措施。

    4.制定完善的信用政策

    降低企業(yè)壞賬損失的發(fā)生,需加強對應收賬款的合理管理,建立完善有效的信用政策。信用政策包括:信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。

    (1)信用期間

    信用期間含義是指企業(yè)給予客戶購買貨物和付款間的時期。例如:“N/30”表示企業(yè)允許客戶在購買貨物后的30日之內付款,信用期為30天。一般情況下給予客戶較短的信用期,是不會吸引客戶的,因此不利于銷售競爭;但是信用期過長,發(fā)生壞賬損失和成本費用的可能性就會大大增加,因此,企業(yè)應根據(jù)應收賬款所帶來的收益和成本決定信用期的長短。

    (2)信用標準

    企業(yè)在制定信用標準時,依據(jù)“五C”系統(tǒng)進行,“五C”系統(tǒng)包括:品質(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)和經(jīng)濟狀況(Conditions)五個方面。

    (3)現(xiàn)金折扣

    現(xiàn)金折扣又稱銷售折扣,是讓客戶盡快付清貨款而提供的價格優(yōu)惠政策?,F(xiàn)金折扣的目的是為了盡快的收回貨款,降低壞賬損失。一般企業(yè)現(xiàn)金折扣為“2/10,1/20,N/30”,意思是:若10天內付款,貨款給予2%的折扣;20天內付款,貨款給予1%的折扣,30天內付款,貨款不給予折扣。

    5.實行多種應收賬款收賬政策

    在應收賬款產(chǎn)生后,企業(yè)應實行多種措施使應收賬款能夠如期收回,否則會因拖延的時間較長產(chǎn)生壞賬,一般收款過程有以下幾個步驟:

    (1)信件。對于拖延時間較短的客戶,可以發(fā)出“友好的提醒”;如果提醒后沒收到貨款或回復,可以發(fā)出更多的信件,措辭更加急迫和嚴厲。

    (2)電話。對于拖延時間較長的客戶,在發(fā)出幾封信件后,可以以打電話的形式去了解客戶的情況。如果了解到客戶拖延貨款的原因是財務狀況困難,可以采用一定折中的方法,先付一部分款項。

    (3)個人拜訪??梢宰屼N售人員去拜訪客戶,請求付款;或者讓專門負責應收賬款的人員去。

    (4)訴訟程序。若涉及應收賬款數(shù)額過大,可以采取法律程序來讓客戶還款。

    6.應收賬款賬齡分析

    應收賬款發(fā)生時期不同,有未超出收款期限的,也有已超過收款期限的。根據(jù)賬齡分析表將應收賬款劃分為未到期的應稅賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款。通過賬齡分析表可以看出企業(yè)逾期應收賬款數(shù)額所占比重。隨著賬齡時間的增長,發(fā)生壞賬的可能性就越大。其格式見表:

    某公司應收賬款賬齡分析表

    通過賬齡分析表,企業(yè)可了解到以下情況:

    (1)在信用期內的款項有多少。如表顯示,處于0天~30天的應收賬款有70000元,占應收賬款的35%。在信用期內的款項,屬于正常欠款現(xiàn)象;但是過了信用期后能否收回,這需要及時的監(jiān)督。

    (2)超過信用期的款項有多少,超過的時間長短,各自占的比重是多少。如表顯示,在超過信用期的130000元應收賬款中,超過31天~60天以內的有40000元,占全部應收賬款的20%,由此可看出這部分的應收賬款收回可能性較大;超過61天~180天的有80000元,占全部應收賬款的40%,由此可看出這部分的應收賬款收回可能性有一定難度;超過信用期180天以上的有10000元,占全部應收賬款的5%,由此可看出這部分的款項可能已經(jīng)成為壞賬了。通過以上賬齡分析表的分析,可對拖欠賬款的不同時間,制定出不同的收賬措施。對將要發(fā)生壞賬的應收賬款提前進行計提壞賬準備金;也可以對現(xiàn)有的信用政策進行檢查,發(fā)現(xiàn)有不完善之處,盡快修正。

    四、結論

    本文通過對中小企業(yè)應收賬款管理的分析可以看出,企業(yè)經(jīng)營過程中應收賬款占據(jù)著重要地位,因此企業(yè)應當對應收賬款采取重視,合理管理應收賬款。只有管理好應收賬款,才可以提高財務狀況和提升資金使用效率,同時還可以提升企業(yè)聲譽。目前我國市場經(jīng)濟競爭逐漸激烈,想要在競爭中不被淘汰,在制定良好的銷售政策的同時,更應加強對應收賬款的管理。具有較強的企業(yè)管理,減少企業(yè)應收賬款,加速應收賬款周轉率,增強資金流通性,減少壞賬發(fā)生,減低壞賬風險,提升盈利能力,增強企業(yè)在市場的競爭能力。

    參考文獻:

    [1]曹麗揚.淺析現(xiàn)代企業(yè)應收賬款的管理[J].現(xiàn)代企業(yè)文化,2014(21).

    [2]呂巖.加強應收賬款管理保持企業(yè)競爭能力[J].遼寧經(jīng)濟,2007(11).

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