淺談企業(yè)應收賬款管理

劉海泉

【摘 要】在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中，應收賬款管理成為財務管理的重要組成部分，乃至成為企業(yè)管理的核心內容。加強應收賬款管理將使企業(yè)步入健康發(fā)展之路；忽視或疏于管理，應收賬款將會像人體中的毒瘤一樣，一步一步侵害著健康的身體。本文作者結合工作實踐，深入分析應收賬款管理中存在的問題，并從加強企業(yè)管理、嚴格內控制度等方面提出加強應收賬款管理的幾點建議。

【關鍵詞】應收賬款管理；信用政策；壞賬

一、 應收賬款管理概述

1.應收賬款的含義

應收賬款是指企業(yè)在銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務的過程中，因賒銷而形成的應收款項。應收賬款是企業(yè)的一項債權。

2. 應收賬款管理的重要意義

應收賬款管理作為企業(yè)資金管理的核心環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中有著舉足輕重的意義。賒銷作為一種促銷手段在某種程度上提高了企業(yè)的競爭能力和企業(yè)的市場占有率。比如，企業(yè)對日常所用的信用政策做調整可能會帶來經(jīng)營收入的提高，從而可能會大大增加應收賬款數(shù)額。但是，如果應收賬款的回收工作得不到及時解決或回收工作不到位，企業(yè)只墊付不收款，沒有資金回流，則會使企業(yè)經(jīng)營陷入困境，企業(yè)的經(jīng)營將舉步維艱，甚至面臨倒閉。

企業(yè)應收賬款管理的加強能夠加快資金周轉。應收賬款是企業(yè)重要的流動資產，如果企業(yè)的應收賬款能夠及時收回，可以有效地保障企業(yè)的生產和銷售，保證企業(yè)正常經(jīng)營，從而防范各種經(jīng)營風險。

再者就是，企業(yè)應收賬款管理加強的話就會使銷售收入快速回流企業(yè)，不會形成主營業(yè)務成本已經(jīng)發(fā)生，銷售收入所開發(fā)票需要交納稅款而增加企業(yè)負擔的情況。

總之，如果企業(yè)應收賬款管理加強，將會使應收賬款及時回收，加速資金周轉，保證企業(yè)正常經(jīng)營。

二、 企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

1.企業(yè)管理理念缺失而形成應收賬款的增加

（1）企業(yè)一味抓收入，片面追求高收入、高利潤，不考慮賒銷帶來的應收賬款結算問題。企業(yè)管理者和營銷人員為提高收入和擴大市場占有率，只顧及經(jīng)營收入的數(shù)字攀升，沒有認識到賒銷給企業(yè)帶來的危害，導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營收入只是數(shù)字增加，資金并沒有回流的情況，同時夸大了收入和利潤。

（2）沒有對客戶做相應的信用調查就盲目合作和賒銷。在不了解客戶信用情況的前提下就開始業(yè)務合作，這種盲目賒銷往往給應收賬款的清收帶來許多障礙，常常會導致壞賬的大量增加。

（3）由于風險意識缺乏，從而缺乏對應收賬款的風險分析。企業(yè)管理中缺乏對應收賬款的科學分析和管理，導致資金回收不到位，阻礙企業(yè)發(fā)展。

2.企業(yè)制度不健全而形成有款不追的現(xiàn)象，致使應收賬款不斷增長

（1）制度片面，導致企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)：為調動營銷人員的積極性，營銷人員的工資和獎金只與營銷業(yè)績掛鉤來做考核，這樣就會形成營銷人員只顧及銷售業(yè)績的提升，對銷售中形成的應收賬款回收問題根本不重視，久而久之，業(yè)務墊付款會越來越多。

（2）缺乏對應收賬款的管理和監(jiān)督，沒有行之有效的對賬制度，更缺少應收賬款的內控管理制度，導致出現(xiàn)有款不追的現(xiàn)象時有發(fā)生。

企業(yè)制度不健全導致對應收賬款缺乏科學的管理和分析，致使流動資金不能保持正常比例，阻礙了企業(yè)健康發(fā)展。

3.企業(yè)日常管理方面存在問題而形成應收賬款堆積

（1）日常經(jīng)營管理不嚴而造成應收賬款不斷增加。企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營中缺少依據(jù)，沒有經(jīng)營合同，或只有口頭協(xié)議。這樣，久而久之就造成業(yè)務結束后款項無從結算，墊付款越來越多，從而加大了應收賬款數(shù)額。

（2）財務管理與實際脫節(jié)造成應收賬款數(shù)額高居不下。財務部門對應收賬款形成只記數(shù)的工作，缺乏賬實相符的意識，無法在管理上真正控制應收賬款的發(fā)生和回收，失去了對應收賬款的財務監(jiān)督作用。

（3）信用政策的缺失導致應收賬款管理混亂。信用政策是企業(yè)對外營銷工作底線，如果信用政策缺失，營銷人員對外營銷的政策口徑會不一致，將會使應收賬款的發(fā)生、回收以及應收賬款管理出現(xiàn)無序狀態(tài)，不利于資金回收。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的建議

1.內部管理的加強是應收賬款保持正常比例的前提

（1）業(yè)務合作應用合同做依據(jù)，法律做保障。企業(yè)營銷活動中應以合同作為雙方業(yè)務合作的依據(jù)。雙方的業(yè)務合作應就合作內容達成共識后在平等互利的基礎之上進行，如有違約，企業(yè)可運用法律做武器來保障正當利益不受損害。

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)應不斷提高風險意識和法律意識，掌握和運用相關法律進行自我保護，日常經(jīng)營中的具體業(yè)務應以合同為依據(jù)，加強企業(yè)內部管理，讓經(jīng)營業(yè)務的來龍去脈有據(jù)可查，為應收賬款的清收打牢基礎；

（2）建立客戶信用檔案，依此強化對客戶的資信程度調查

客戶的資信程度通常由5個方面組成，也就是通常所說的5c系統(tǒng)，即品質（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）和條件（Condition）。

企業(yè)的相關部門及相關人員應先與客戶進行近距離交流并對客戶的企業(yè)情況做實地調查和了解，運用5C系統(tǒng)建立客戶資信檔案。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，這種資信等級分類不是一成不變的，應該根據(jù)客戶在業(yè)務合作中的表現(xiàn)進行適當調整并做記錄，可以用部門會簽的方法形成記錄，記載客戶業(yè)務往來中的表現(xiàn)。記錄的內容應有理有據(jù)，實事求是，內容詳實，也為企業(yè)日后的營銷決策提供參考。

（3） 加強應收賬款的日常監(jiān)督管理

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)的財務部門應在一定的時間段內，用書面文字形式向有關業(yè)務部門和企業(yè)管理者傳遞應收賬款的動態(tài)信息，督促和提醒有關人員及相關部門催收墊款，至少應保證每月通報一次。這樣，即可以使企業(yè)管理者及時掌握應收賬款的動態(tài)信息，也可以提醒業(yè)務部門的應收賬款經(jīng)辦人員及時進行催收，可以有效杜絕部門之間及相關人員之間互不通氣所造成的墊款到期不追或有款不收的情況發(fā)生，從而保證資金及時回流。

2.加強信用政策管理，從源頭上杜絕壞賬的發(fā)生

企業(yè)應該制定并具有切實可行的信用政策，這是企業(yè)的營銷策略和底線；與企業(yè)應收賬款的發(fā)生和回收有著密切的關系；企業(yè)應根據(jù)市場環(huán)境和行業(yè)要求制定出一系列合理適用的信用政策。信用政策的制定應包括3個方面：信用標準的制定、信用條件的劃分以及收賬政策的松緊適當。

（1）信用標準，是在客戶具備信用條件時所享有的企業(yè)信用。企業(yè)的信用標準應該針對該企業(yè)的客戶群體和結合該企業(yè)所在行業(yè)的要求來制定，應綜合考慮：同行業(yè)內的情況、企業(yè)自身承擔風險的能力和客戶的資信程度。尤其需要注意的是，如果企業(yè)的抗風險能力弱，就不可以使用較低的信用標準，否則將會使企業(yè)陷入壓價競爭的深淵；企業(yè) 還應該對客戶信用等級做出正確判斷，這將是企業(yè)實施信用優(yōu)惠的前提。

（2）信用條件。信用條件是一把“雙刃劍”，必須謹慎使用。因為企業(yè)信用期限的延長，對于客戶來說相當于小額貸款，起到了低息貸款的作用，可以吸引一部分客戶，從而提高收入；但是資金的占用時間，始終是企業(yè)需要權衡的問題。

（3）收賬政策。企業(yè)必須依據(jù)自身實際情況和客戶的要求科學地設計收賬政策。因為企業(yè)收賬政策的積極與否直接影響應收賬款的數(shù)額，從而影響企業(yè)的壞賬損失。

總之，由于信用政策關系到企業(yè)在行業(yè)中的競爭力和獲利水平，所以企業(yè)對客戶的信用優(yōu)惠應該謹慎使用為好。

3.加強應收賬款風險程度的分析，降低經(jīng)營風險

首先，可以根據(jù)應收賬款的產生原因進行分類分析。第一類，客戶將企業(yè)的賒銷款看成是無息貸款，有錢不還，延長了企業(yè)的資金占用時間，加大了企業(yè)對應收賬款的回收難度，企業(yè)對此類款項應重點管理并加大催收力度，應將此類應收賬款劃分為A類；第二類，客戶因資金周轉暫時出現(xiàn)問題，用資產抵押或擔保的辦法向企業(yè)賒銷而產生的應收賬款，此類應收賬款如果逾期收不回，可以根據(jù)合同規(guī)定拍賣抵押物來收回款項，可以劃分為B類；還有一類沒有收款風險，由于企業(yè)銷售產品或提供勞務等業(yè)務在先、收取款項在后而形成的應收賬款，此類應收賬款是由于時間差造成的，客戶收到貨物后就會立即付款，可以將此類應收賬款劃分為C類。

其次，可以根據(jù)企業(yè)應收賬款的賬齡進行分類分析。根據(jù)企業(yè)應收賬款的實際賬齡情況做分類。將賬齡長、回收可能性小和風險大的劃分為A類；將賬齡最短的，收回的可能性大和風險小的劃分為C類；將其它劃分為B類。

第三，還可以根據(jù)應收賬款的金額占其總額的比例進行分類分析。企業(yè)應根據(jù)自身應收賬款的實際情況，對客戶應收賬款的比重劃分為高中低3個檔次，例如，高比例為占總額75%及以上的；中等比例為45%～75%的和低比例為占45%及以下的3個檔次，所占比例高的，風險高，應劃分為A類；所占比例低的，金額少，風險相對小，劃分為C類；將其它的劃分為B類，B類是一些較穩(wěn)定的客戶，風險相對小，墊款的收回較其它類別有規(guī)律。

無論從應收賬款的產生原因，還是從賬齡或金額比重中的哪一個角度來分析，企業(yè)都應將精力集中到風險大、安全性小的A類客戶上，當然，對B、C類客戶的盯控和催收也不可放松。

4.建立健全應收賬款內控管理制度

（1）建立切實可行的對賬制度

企業(yè)應在財務部門和營銷部門分別設置專人共同完成對賬工作。首先，財務部門應定期根據(jù)應收賬款金額的大小以及業(yè)務發(fā)生的時間順序等因素，將應收賬款的總賬和明細賬進行核對，財務部門應該確保應收賬款的總賬和明細賬的數(shù)據(jù)完整、準確；在此基礎上，由營銷部門的有關人員配合財務人員，共同與客戶單位進行往來賬核對。這種對賬工作應該保證每年組織一次，形成制度。對賬后由債權人債務人的雙方法人蓋章簽字，作為有效的對賬依據(jù)，存檔備查。如遇差錯賬項，雙方單位可以及時調整處理。

（2）實行嚴格的壞賬核銷制度

因為企業(yè)有賒銷行為所以會產生應收賬款，應收賬款的產生將會面臨發(fā)生壞賬的風險。企業(yè)財務管理中應考慮根據(jù)配比性原則，將發(fā)生的壞賬從當期收益中扣除；還應根據(jù)謹慎性原則的要求，按規(guī)定提取一定比例的壞賬準備。壞賬準備的提取以及壞賬損失的發(fā)生將使企業(yè)的收入和利潤更加真實，不再產生夸大利潤的現(xiàn)象。壞賬處理中的備抵法更符合配比性原則和謹慎性原則。企業(yè)應按照會計準則的相關規(guī)定和所屬行業(yè)的有關要求建立嚴格的壞賬核銷制度，使企業(yè)健康發(fā)展 。

（3）建立健全應收賬款內部控制制度

可以在財務部門下設一個監(jiān)察小組，規(guī)模小的企業(yè)可以在財務部門配備一個專職財務人員，負責有關營銷往來賬款的核算分析、核對清理和回收監(jiān)督，以保證企業(yè)的應收款項能夠賬賬相符、賬實相符，更要以此來控制應收賬款在企業(yè)流動資金中的比例，科學地分析資金動態(tài)，確保企業(yè)對應收賬款進行科學管理和合理使用流動資產，督促相關人員及時進行墊款催收，從而形成和逐漸建立一個以財務監(jiān)察人員為主，業(yè)務主管人員為輔的應收賬款監(jiān)察控制中心，并將催收業(yè)績納入企業(yè)的績效考核范圍。

5.選擇結算方式，加速資金回收

實踐證明，企業(yè)對結算方式的選擇，是決定墊付款能否安全及時收回的重要因素。根據(jù)客戶的資信度企業(yè)必須將結算方式在合同或協(xié)議中列明，作為雙方當事人執(zhí)行的依據(jù)，這樣可以有效地降低應收賬款的回收風險，加快資金回收，保障正常經(jīng)營。

參考資料：

[1]王詩琳 淺析企業(yè)應收賬款管理中的問題及對策[J]. 商業(yè)經(jīng)濟第2014年第7期（總第450期）.

[2]董昕玥 周賽 淺談企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策 [J].企業(yè)管理 2015年02月（上）.

[3]孫寶來 企業(yè)應收賬款管理探究[J]. 經(jīng)營管理 2013年1月下 總第281期.