內(nèi)部控制審計認(rèn)知

摘 要：如今，計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速普及使得信息技術(shù)擴(kuò)展到生活的方方面面。在錯綜復(fù)雜的高科技社會中，企業(yè)也有如過獨木橋，面對著信息化的挑戰(zhàn)與風(fēng)險。在新時期，企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”進(jìn)行了探討。從內(nèi)部的出現(xiàn)和概念介紹和分析了控制與內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系。本文探討了尋求內(nèi)部控制在穩(wěn)定發(fā)展中的重要意義，通過深入分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制完善中的重要性，進(jìn)而闡明內(nèi)部控制審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮的重要作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制審計；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計

一、內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的出現(xiàn)

內(nèi)部控制的基本思想早在十八世紀(jì)下旬的歐美地區(qū)工業(yè)革命時期就開始形成。21世紀(jì)初，美國和其他國家爆發(fā)了安然、世通和一系列令人震驚的金融欺詐案件，給資本市場造成了巨大的沖擊。內(nèi)部控制失敗是其根本原因之一，為了糾正資本市場秩序和恢復(fù)公眾對資本市場的信心，薩班斯-奧克斯利法案于2002頒布，這就要求管理層對財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行報告和定期報告，公司內(nèi)部控制必須由注冊會計師審計。經(jīng)過長期的發(fā)展，西方企業(yè)界付出了巨大的代價，因而企業(yè)開始更加注重其內(nèi)部控制和實踐探索，同時也為現(xiàn)在的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了可借鑒的重要經(jīng)驗。

二、內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的概念

內(nèi)部控制從概念上來講，主要是指被審計單位為了實現(xiàn)保證財務(wù)報告的合理性與可靠性，以及經(jīng)營的效率與效果，其中包括對法律法規(guī)的遵守，并由治理層、管理層和其他人員設(shè)計、執(zhí)行的政策及程序的行為。其主要包含以下要素：1.控制環(huán)境；2.風(fēng)險評估過程；3.信息系統(tǒng)與溝通；4.控制活動；5.對控制監(jiān)督。

內(nèi)部控制審計作為一種對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作過程的有效性進(jìn)行監(jiān)督、控制的策略，包括企業(yè)控制的過程和弊端。其主要通過對被審計人的內(nèi)部控制進(jìn)行審查、分析、測試與評價，進(jìn)而評價內(nèi)部運(yùn)作有效性的一種現(xiàn)代審計方法。內(nèi)部控制是審計內(nèi)部的控制，是企業(yè)有效改善自身管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

三、內(nèi)部控制審計的實施

管理和內(nèi)部審計工作走向標(biāo)準(zhǔn)化的標(biāo)志取決于其是否具有適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，如果其不具有沒有合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，就失去了規(guī)范管理的本質(zhì)意義。有效的內(nèi)部控制缺少，在一定程度上能夠影響內(nèi)部審計工作開展作用的真正發(fā)揮。

這不僅在具體項目及與部門的相互溝通方面得到體現(xiàn)，同時也反映在宏觀上審計目標(biāo)的不斷演變。如表1：

四、內(nèi)部控制審計的重要性

1.內(nèi)部審計——降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失

內(nèi)部審計主要是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合理性、有效性、真實性進(jìn)行審查、監(jiān)督與評價。協(xié)約保障的基礎(chǔ)是條約的有效實施，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動作為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，對企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生重要影響。

2.內(nèi)部審計的實施——維護(hù)企業(yè)利益

內(nèi)部審計的實施對企業(yè)利益的維護(hù)有著重要的影響。內(nèi)部審計通過企業(yè)會計數(shù)據(jù)和財務(wù)報表的真實性、完整性和準(zhǔn)確性有關(guān)的社會管理數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查。企業(yè)可以保證符合國家的政策法規(guī)和財務(wù)法規(guī)的管理系統(tǒng)，系統(tǒng)通過對企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息的分析，可以有效掌握企業(yè)內(nèi)部侵吞、侵占等情況，進(jìn)而充分保護(hù)企業(yè)的利益。

3.企業(yè)內(nèi)部審計工作——推進(jìn)企業(yè)管理體系構(gòu)建

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，在一定意義上可以促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，對于審計工作中出現(xiàn)的問題能夠及時反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。在這一過程中通過分析企業(yè)管理體系管理體系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系中的不足，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理體系完善，有效促進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)部審計職能——促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)有一個現(xiàn)代化的審計制度，通過內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計制度的建立，從而能夠幫助企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過展開內(nèi)部審計工作，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督、評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)而有效提高企業(yè)競爭力。同時現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計能夠及時、精準(zhǔn)地向企業(yè)管理者提供經(jīng)濟(jì)活動報告與內(nèi)部誤差檢測信息，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與保障措施。

由此可見，在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施中，企業(yè)管理者應(yīng)立足于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，建立起一套完整的內(nèi)部審計制度。對適合企業(yè)發(fā)展的審計模式和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了相應(yīng)的了解和培養(yǎng)人才，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)人才的專業(yè)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙春和 韓寶星.淺談內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的有效結(jié)合.2014（06）

[2]張海霞.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究.2012（03）

[3]黃璜.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計關(guān)系的淺析.2010（04）

[4]趙宏奎 李紅艷.淺談企業(yè)內(nèi)部審計的重要性.2011（11）

[5]黃艷東.論企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性.2009（05）

[6]內(nèi)審部門與內(nèi)控部門-內(nèi)部審計-中國會計視野論壇2011

[7]夏柏松.淺議內(nèi)部控制和內(nèi)部審計2010（03）

作者簡介：

丁寅（1998.5- ），女，漢族，江蘇泰州人。研究方向：審計

指導(dǎo)老師：劉占雙