地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用初探

河北沙蔚鐵路有限責(zé)任公司 郭衛(wèi)平

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地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用初探

河北沙蔚鐵路有限責(zé)任公司 郭衛(wèi)平

摘 要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，面對(duì)這樣的市場(chǎng)環(huán)境，要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要做好預(yù)算管理工作，從根本上提升自己的核心戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。全面預(yù)算管理方式的出現(xiàn)及應(yīng)用，較大幅度的提升了企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的高效利用，為地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本文從全面預(yù)算管理的概念以及意義著手，分析地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，探究全面預(yù)算管理的編制以及績(jī)效考核。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 鐵路運(yùn)輸 意義 應(yīng)用

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)，就需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理控制，而全面預(yù)算管理的出現(xiàn)以及應(yīng)用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制提供了必要的指導(dǎo)，極大地推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展，并且全面預(yù)算管理在應(yīng)用的過(guò)程當(dāng)中，逐漸由從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能為一體的一種綜合性戰(zhàn)略管理工具，在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中起到了核心作用。

1 全面預(yù)算管理的概念和優(yōu)勢(shì)

1.1 概念

全面預(yù)算管理指的是在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，從企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)需求關(guān)系進(jìn)行調(diào)查研究，進(jìn)行科學(xué)合理的分析并作出預(yù)測(cè)，提高對(duì)銷(xiāo)售預(yù)算的重視，并逐漸擴(kuò)展到生產(chǎn)、成本以及資金收支等環(huán)節(jié)，最終形成以業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算為重要內(nèi)容的全面預(yù)算管理體系[1]。企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，利用全面預(yù)算，把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及日常發(fā)展中的經(jīng)營(yíng)聯(lián)系到一起，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，是有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要管理機(jī)制。

1.2 優(yōu)勢(shì)

全面預(yù)算管理作為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展管理過(guò)程中的現(xiàn)代管理方式，與其他類(lèi)型的管理方式相比較而言，其具有權(quán)威性、適應(yīng)性以及全面性等特點(diǎn)，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中具有以下優(yōu)勢(shì)：其一，具有更好地計(jì)劃能力。這主要體現(xiàn)在，企業(yè)利用全面預(yù)算管理的方式，運(yùn)用量化的方式規(guī)定好企業(yè)發(fā)展階段中的目標(biāo)以及方向，并明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，制定科學(xué)有效的具體目標(biāo)，使得企業(yè)員工都能夠參與到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，使得企業(yè)的計(jì)劃更加的完善；其二，具有更好地監(jiān)控能力。由于全面預(yù)算管理這一方式貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，而作為事前控制，預(yù)算的編制能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效的指導(dǎo)，明確好階段性發(fā)展過(guò)程中的具體目標(biāo)，作為事中控制，預(yù)算的執(zhí)行能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提供控制企業(yè)各部門(mén)的管理規(guī)范，作為事后控制，預(yù)算的考核能夠利用對(duì)比的方式，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的實(shí)際效益與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，通過(guò)之間的差距，分析查找差距出現(xiàn)的原因，為接下來(lái)的工作提供明確的方向；其三，有利于促進(jìn)企業(yè)開(kāi)源節(jié)流。全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要功能就是與考核、獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，獎(jiǎng)勤罰懶。考核的中心目標(biāo)是企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)。這就要求編制預(yù)算時(shí)相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化做出理性的分析，保證企業(yè)的收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，為確保預(yù)算指標(biāo)的全面完成，必須將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)責(zé)任中心，甚至使每個(gè)員工做到“人人肩上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)心中有壓力”。直接與每位員工的切身利益相掛鉤，從而使企業(yè)、每個(gè)責(zé)任中心以及工作人員都能夠形成權(quán)責(zé)統(tǒng)一的意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)全體工作人員的主動(dòng)性，使其積極融入到企業(yè)的管理過(guò)程當(dāng)中，最終形成全面預(yù)算管理的全員參與，共同努力完成預(yù)算指標(biāo)的局面，盡一切可能拓展創(chuàng)收渠道增加收入，降低成本支出，完成預(yù)算指標(biāo)。

2 地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

2.1 缺乏正確統(tǒng)一認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理的實(shí)施需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)以及全體人員的參與，而要想全面預(yù)算管理方式得到切實(shí)有效的落實(shí)，這就要求企業(yè)的所有人員都必須要對(duì)全面預(yù)算管理方式形成正確統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，即企業(yè)的管理層、各部門(mén)以及全體員工之間都必須要有著共同的努力目標(biāo)，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門(mén)之間的工作，為全面預(yù)算管理方式的實(shí)施奠定好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中，各個(gè)部門(mén)之間存在著一系列不可調(diào)和的矛盾，影響著全面預(yù)算管理的實(shí)施，這些部門(mén)之間矛盾的存在都能夠抑制企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)行，這主要是企業(yè)各部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的表現(xiàn)[2]。

2.2 缺乏考核評(píng)價(jià)體系

考核評(píng)價(jià)作為全面預(yù)算管理體系當(dāng)中的重要組成部分，如果企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方式的過(guò)程中，缺乏考核評(píng)價(jià)體系，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工無(wú)法正確認(rèn)識(shí)目標(biāo)完成程度與獎(jiǎng)懲之間的聯(lián)系，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理方式的激勵(lì)作用無(wú)法實(shí)現(xiàn)。就當(dāng)前地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)來(lái)看，部分企業(yè)盡管在產(chǎn)品質(zhì)量以及效益評(píng)價(jià)當(dāng)中增加了預(yù)算管理，但是對(duì)員工的考核評(píng)價(jià)能力表現(xiàn)的卻不是很明顯，這主要是由于，一方面，考核評(píng)價(jià)缺乏合適的計(jì)算方法，在實(shí)際應(yīng)用中需要用實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，然而在實(shí)際操作過(guò)程中，卻是用當(dāng)年的實(shí)際數(shù)據(jù)與去年的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比；另一方面，考核評(píng)價(jià)體系當(dāng)中，預(yù)算管理所占比例較小，無(wú)法把激勵(lì)作用體現(xiàn)出來(lái)，使得員工的工作積極性得不到發(fā)揮。

3 全面預(yù)算的編制程序

全面預(yù)算的編制方法可以分為“權(quán)威式預(yù)算”、“參與式預(yù)算”、“混合式預(yù)算”等。鑒于大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)比較單一、固定的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，宜采用“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡、審議批準(zhǔn)”的混合式動(dòng)態(tài)交互的編制方法。下面以地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算為例，具體論述其編制程序。

第一步，“一上”。自下而上，由各發(fā)運(yùn)站根據(jù)本年度發(fā)運(yùn)完成情況、重點(diǎn)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況、市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及本企業(yè)的運(yùn)輸能力等進(jìn)行詳細(xì)的走訪(fǎng)調(diào)研，初步確定本責(zé)任中心下一預(yù)算年度的運(yùn)量及預(yù)算收入，并及時(shí)匯總到本公司預(yù)算編制部門(mén)。

本公司車(chē)、機(jī)、工、電以及其他職能部門(mén)根據(jù)匯總運(yùn)量及運(yùn)輸線(xiàn)路、運(yùn)輸設(shè)備、其他運(yùn)輸輔助設(shè)施完好情況等，預(yù)計(jì)下一預(yù)算年度材料消耗、修理費(fèi)、電費(fèi)、人工費(fèi)及其他生產(chǎn)費(fèi)用的支出，匯總到本公司預(yù)算編制部門(mén)。

本公司預(yù)算編制部門(mén)依據(jù)各責(zé)任中心上報(bào)的部門(mén)預(yù)算，通盤(pán)考慮本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，綜合平衡，匯總后編制完整的本公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案，上報(bào)上級(jí)部門(mén)或公司預(yù)算委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)上級(jí)部門(mén))。

第二步，“一下”。公司上級(jí)部門(mén)通過(guò)對(duì)當(dāng)期預(yù)算完成情況、內(nèi)外部環(huán)境的變化、公司戰(zhàn)略或業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定或調(diào)整，綜合平衡下級(jí)預(yù)算部門(mén)所報(bào)預(yù)算草案，確定下一預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算政策并下達(dá)到各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)。

第三步，“二上”。 各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)依據(jù)上級(jí)部門(mén)下達(dá)的下一年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)各主要預(yù)算指標(biāo)，以及預(yù)算政策在前述預(yù)算草案的基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂、完善，之后上報(bào)上級(jí)部門(mén)。

第四步，“二下”。上級(jí)部門(mén)對(duì)再次上報(bào)的部門(mén)預(yù)算進(jìn)行審查、匯總、平衡后，將下年度預(yù)算正式批復(fù)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)。

綜上所述，本文采取的是“二上二下”的“混合式”編制方法。在具體編制過(guò)程中要注意兩點(diǎn)，一是科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)體系，使其具有先進(jìn)性、合理性、挑戰(zhàn)性，寬嚴(yán)相濟(jì)，既不能將指標(biāo)定的太緊，經(jīng)過(guò)努力也無(wú)法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，挫傷員工的積極性。也不能將指標(biāo)定的太寬松，使預(yù)算失去了控制意義。二是對(duì)具體指標(biāo)的計(jì)算要采取多種方式靈活運(yùn)用。如對(duì)運(yùn)量、機(jī)車(chē)輔修、小修修理費(fèi)、取送車(chē)費(fèi)、人工成本等指標(biāo)可以采取增量預(yù)算的編制方法。而對(duì)于線(xiàn)路養(yǎng)護(hù)材料消耗、電務(wù)設(shè)備維修費(fèi)等指標(biāo)宜采用零基預(yù)算的編制方法。

4 全面預(yù)算管理的績(jī)效考核

在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中，全面預(yù)算管理的使用已經(jīng)成為了企業(yè)績(jī)效考核的重要基礎(chǔ)，也是對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核的重要依據(jù)。

4.1 制定預(yù)算考核管理辦法

做好預(yù)算考核工作，首先要制定出科學(xué)合理的考核管理辦法，激發(fā)員工的工作積極性、主動(dòng)性和能動(dòng)性。充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用。

4.2 對(duì)比分析，確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果

一個(gè)預(yù)算年度結(jié)束后，負(fù)責(zé)預(yù)算考核的部門(mén)充分收集與考核相關(guān)的內(nèi)部、外部資料，對(duì)比實(shí)際完成結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的差異，分析影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)因素的變動(dòng)信息，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際完成情況做出科學(xué)合理的評(píng)判。

4.3 編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告

依據(jù)實(shí)際完成結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比差異，編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，分析差異產(chǎn)生的原因，識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的管理短板與風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和自身存在的問(wèn)題提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。

4.4 組織考核、編寫(xiě)考核報(bào)告、發(fā)布考核結(jié)果

經(jīng)過(guò)預(yù)算考核，預(yù)算考核部門(mén)就考核情況編寫(xiě)考核報(bào)告，肯定成績(jī)，指出不足，查找原因，為企業(yè)下一步的績(jī)效獎(jiǎng)罰提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1]胥軍海.淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理[J].西部財(cái)會(huì)，2009(4).

[2]溫化嵐.淺析全面預(yù)算管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)研究，2011(8).

中圖分類(lèi)號(hào)：F532

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2016)02(a)-082-03