我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的實踐與探討

馬鑫

摘要：財務(wù)管理是企業(yè)全面管理的核心部分，而企業(yè)的全面預(yù)算管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的一種會計制度，企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建與運作，有助于完善財務(wù)管理體制，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的管理活動。雖然現(xiàn)在很多的企業(yè)中都實施了全面預(yù)算管理，但有的企業(yè)在具體的實踐過程中卻會發(fā)現(xiàn)很多問題的存在，從而影響到其效果。本文結(jié)合目前企業(yè)中全面預(yù)算管理實施過程中所存在的不足，提出幾點改善措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財務(wù)預(yù)算；控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-000-02

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）有利于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的確立。企業(yè)全面預(yù)算管理體系，有助于強(qiáng)化財務(wù)管理適應(yīng)市場的要求，從而為企業(yè)制定出長期的戰(zhàn)略以及短期的經(jīng)營策略，確定好企業(yè)的發(fā)展方向，從而有計劃、有步驟的實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）有助于推進(jìn)企業(yè)改革進(jìn)程。在如今激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，需要充分發(fā)揮好企業(yè)的人才優(yōu)勢，挖掘好企業(yè)內(nèi)部的潛力，從而充分調(diào)動起企業(yè)人才的工作積極形，通過企業(yè)全面預(yù)算管理體系，推行一種“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”，有效的通過企業(yè)組織機(jī)構(gòu)與管理形式的改革，把企業(yè)內(nèi)部的各個部門與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動參與到預(yù)算管理中來，從而實現(xiàn)及時、準(zhǔn)確的層層下達(dá)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與責(zé)任，從而推進(jìn)企業(yè)的改革進(jìn)程。

（三）有利于強(qiáng)化企業(yè)的日常管理工作。預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的開始，同時也成為了用來控制日常經(jīng)濟(jì)活動的重要依據(jù)，因此，在全面推行企業(yè)預(yù)算管理體系時，需要把經(jīng)營目標(biāo)與責(zé)任分別落實到企業(yè)的各個部門、各個環(huán)節(jié)，從而起到全面預(yù)算管控的效果，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動起到一定的事前預(yù)測作用。而對于各個部門所反饋回來的信息要及時進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)的措施，從而消除經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)，在預(yù)算管理過程中起到事中控制的效果。對于各個經(jīng)濟(jì)活動過程中的超支與節(jié)約情況進(jìn)行分析、評價，從而有助于了解企業(yè)整個預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)情況。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中所面臨的不足

（一）企業(yè)預(yù)算未能參與到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展中。企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建與運作，有助于提高企業(yè)的競爭力，但目前在很多的企業(yè)預(yù)算管理中，其預(yù)算的指標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展之間缺少一定的關(guān)聯(lián)性，而且并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，因而使得企業(yè)部門無法感受到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從而使得在預(yù)算管理中往往會忽略企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容不夠全面。完整的企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)包括兩部分，分別是財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)。而傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理卻只有財務(wù)指標(biāo)，因而沒有建立起真正的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相連接的預(yù)算體系。站在企業(yè)經(jīng)營的全過程角度，傳統(tǒng)的預(yù)算管理內(nèi)容缺少了與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的相連接，未能夠體現(xiàn)出戰(zhàn)略管理的具體要求。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建內(nèi)容

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)往往需要有健全、合理的管理手段來做后盾，企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，有助于明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)企業(yè)決策者的價值，并且對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動有一個預(yù)測的效果，并對其所制定的計劃進(jìn)行有效合理的調(diào)整。企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建具體表現(xiàn)在以下四個方面：

（一）客戶的預(yù)算?？蛻魧τ诿恳粋€企業(yè)實現(xiàn)自我價值有著非常關(guān)鍵的作用，同時客戶也是預(yù)算的起點，只有在不同價值的市場之間找準(zhǔn)平衡點，并且要重視客戶的需求，在編制預(yù)算過程中以客戶為起點，明確客戶的滿意度、忠誠度、銷售額，以及對客戶的凈利潤進(jìn)行深入的分析。

（二）內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算。內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)建有助于企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，同時滿足于客戶的需求以及實現(xiàn)企業(yè)的價值，另外，內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)建與運作還能夠有效的解決企業(yè)在經(jīng)營過程中對于資源配置的問題，其主要有質(zhì)量評價指標(biāo)、服務(wù)評價指標(biāo)等。

（三）員工預(yù)算。員工預(yù)算與客戶預(yù)算，以及內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)的預(yù)算都是相緊密聯(lián)系的。企業(yè)的發(fā)展與員工的學(xué)習(xí)、素質(zhì)以及工作的積極性等相關(guān)因素都有著直接的聯(lián)系，從某種程度上，員工決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長。對于員工的預(yù)算主要體現(xiàn)在員工的滿意度、忠誠度等這些方面。

（四）財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算屬于企業(yè)預(yù)算的一部分，能夠反應(yīng)出企業(yè)的資金收支的預(yù)算狀況，而對于財務(wù)預(yù)算的構(gòu)建主要可以從投資回報率、營業(yè)利潤率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等這些方面進(jìn)行。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理的運作

（一）預(yù)算控制。就是按照一定的方法，來保證企業(yè)以及各個預(yù)算部門來完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。并且對于過程中所發(fā)生的不足與錯誤，起到一定的預(yù)算與糾正效果。預(yù)算控制作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分。如果企業(yè)預(yù)算控制的不嚴(yán)格，將會影響到企業(yè)的整個內(nèi)容管理體系。

（二）預(yù)算更新。企業(yè)的預(yù)算需要隨著企業(yè)的經(jīng)營活動的變化而變化，由于企業(yè)經(jīng)營活動環(huán)境的復(fù)雜性與多變性，使得我們企業(yè)的預(yù)算管理體系也需要不斷調(diào)整、完善，從而使得預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展相符合，有利于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險的控制，從而對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動起到實時監(jiān)控的效果。

（三）預(yù)算管理制度的考評。企業(yè)全面預(yù)算管理體系的運作，需要對企業(yè)內(nèi)部的各個部門進(jìn)行考核與評價，首先需要建立預(yù)算考核組織，制定出相應(yīng)的考評制度與指標(biāo)，并對其預(yù)算的結(jié)果實施各自不同的獎懲方案。另外，在整個的考評過程要堅持科學(xué)、合理、公平原則。

五、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

（一）樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念。科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識是實施預(yù)算管理的前提。全面預(yù)算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。戰(zhàn)略與預(yù)算是一種互動的關(guān)系，預(yù)算管理本身就是一種戰(zhàn)略落實。企業(yè)在實施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免了預(yù)算工作的盲目性，從而使日常的預(yù)算管理成為企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。

（二）強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制。預(yù)算本身不具有自動執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性，在整個企業(yè)樹立起預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預(yù)算控制的責(zé)任落實到基層，各項預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門還要將預(yù)算責(zé)任逐級延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人員。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級主管、各事業(yè)部和職能部部長審批的權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的每筆對外支付的款項，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。

（三）重視預(yù)算的考評和激勵制度。對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實，建立起客觀公正、科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎懲制度，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，也對員工的激勵制度提供了科學(xué)可靠的基礎(chǔ)。一方面通過預(yù)算約束使員工明確知道預(yù)算目標(biāo)是什么，實現(xiàn)目標(biāo)的過程中應(yīng)該做什么，不該做什么。同時，通過績效評價，給予合理獎懲，使員工自覺地執(zhí)行預(yù)算，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。因此，應(yīng)重視預(yù)算的考評和激勵作用，激發(fā)員工提高自己的能力，充分發(fā)揮潛能，從而從整體上提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

六、結(jié)語

企業(yè)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心重要部分，因而企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過程中，首先需要理解全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并且根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段，以及所處的經(jīng)濟(jì)市場大環(huán)境，來制定出與企業(yè)發(fā)展相符的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，并且在其運作過程中，按照一定的原則進(jìn)行實施，從而建立起嚴(yán)格的預(yù)算管理體系，不斷提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險能力，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，從而實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

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