鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理模式研究

鄒優(yōu)美

摘 要：現(xiàn)階段我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理還在路上，只有從體制、機(jī)制方面不斷深化改革，才能將全面預(yù)算的理念和意識印刻在每一名工作人員的心中，實(shí)現(xiàn)全員參與的預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸；全面預(yù)算管理；市場化；綜合競爭力

運(yùn)輸是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是將各行業(yè)、各地區(qū)連接成網(wǎng)絡(luò)的紐帶，因此在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著巨大的作用。鐵路運(yùn)輸作為三大運(yùn)輸行業(yè)中陸地運(yùn)輸?shù)闹饕袚?dān)者，具有便捷、安全、成本低等優(yōu)勢，對于國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化的發(fā)展有著不可替代的地位和作用，特別是國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的物資周轉(zhuǎn)，大部分依賴于鐵路運(yùn)輸?，F(xiàn)如今隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的完善與健全，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也在改革的腳步中走向市場化。然而市場化的結(jié)果就是要求企業(yè)不斷的改進(jìn)工作機(jī)制，提升工作效率，以適應(yīng)市場的激烈競爭。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理內(nèi)容的重要組成的部分，推行全面預(yù)算管理能夠在控制成本的同時減小企業(yè)的市場運(yùn)行風(fēng)險，提升企業(yè)的綜合競爭力。

一、全面預(yù)算管理在鐵路運(yùn)輸業(yè)中的作用

鐵路運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)是運(yùn)輸點(diǎn)多線長，區(qū)域間的跨度較大，涉及工種多，機(jī)、車、供、電、輛等協(xié)同作業(yè)，因此就需要大量的人力、物力和財力綜合保障才能確保正常的運(yùn)輸。龐大的人力資源和資金管理需要有健全完善的制度作為各層級各部門人員的行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，才能有效地對企業(yè)的成本進(jìn)行控制。現(xiàn)如今各行業(yè)看似在新常態(tài)時期進(jìn)入了發(fā)展的低谷階段，其實(shí)是企業(yè)從原來的粗獷式發(fā)展向著精細(xì)化、專業(yè)化發(fā)展轉(zhuǎn)變，在未來企業(yè)之間比拼的正是專業(yè)化程度和精細(xì)化水平。而全面預(yù)算管理正是專業(yè)化、精細(xì)化發(fā)展的必要條件。鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的目的就是要通過對預(yù)算規(guī)劃編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)用制度規(guī)范人員，以人員落實(shí)預(yù)算規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)全過程、全方位的管理監(jiān)管，形成系統(tǒng)的預(yù)算管理體系，確保在廣袤的地域和各部門間有效地調(diào)動各項(xiàng)人力和物力資源，最大程度的提升企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)在市場的競爭力。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理模式下存在的問題

（一）組織管理人員素質(zhì)欠缺。雖然鐵路運(yùn)輸企業(yè)近年來在全面預(yù)算推廣下，管理效率得到了很大的提升，經(jīng)濟(jì)效益也取得了不錯的回報，但是在企業(yè)內(nèi)部很多管理層人員對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識卻仍然停留在表面，簡單的認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是財務(wù)管理的工作任務(wù)。正是由于管理層人員的認(rèn)識存在片面性，使得全面預(yù)算管理的廣義理念未能在企業(yè)全員當(dāng)中深入人心，不僅制約了預(yù)算管理發(fā)展，也使得企業(yè)的管理效率和成本控制未能得到進(jìn)一步的提升。

（二）預(yù)算編制不夠細(xì)致。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)活動常常伴隨著資金的支出，每個企業(yè)在資金支出時都會預(yù)先對所需資金項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，并結(jié)合實(shí)際情況編制預(yù)算報表。雖然鐵路系統(tǒng)對于資金的支出有著嚴(yán)格的要求，對于預(yù)算的編制也有嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是在實(shí)踐過程中卻仍然存在兩個方面的問題：第一是預(yù)算報表編制的依據(jù)不充分。全面預(yù)算管理的其中一項(xiàng)理念就是要求預(yù)算人員要結(jié)合實(shí)際，制定出具有高度可行性的預(yù)算報表。然而很多的預(yù)算管理人員在編制預(yù)算時，依據(jù)參考的是歷史資料，對市場調(diào)查不充分，對自身實(shí)際情況和發(fā)展需要了解不全面，如此最終成形的預(yù)算規(guī)劃在實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中并不能有效的指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)和解決問題，所定的預(yù)算目標(biāo)自然也就與實(shí)際相去甚遠(yuǎn)。第二是預(yù)算編制的模式固化。鐵路運(yùn)輸企業(yè)項(xiàng)目與項(xiàng)目之間雖然有相通的地方，但是也有不同的地方，因此在預(yù)算編制時就要因地制宜結(jié)合項(xiàng)目的類型而設(shè)計，但是現(xiàn)實(shí)卻是采用固化的預(yù)算指標(biāo)體系一概而論，未能有針對性的預(yù)算規(guī)劃，最終的實(shí)施的過程中就會出現(xiàn)收支不平衡的狀況發(fā)生，究其原因主要是未能對變化性的因素綜合考慮在內(nèi)而導(dǎo)致預(yù)算編制脫離了實(shí)際。

（三）預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不到位。好的制度需要好的執(zhí)行力才能落實(shí)。之所以鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理水平不高的原因，一是預(yù)算規(guī)劃未能走出企業(yè)機(jī)關(guān)，僅僅停留在管理層面，而對于真正執(zhí)行預(yù)算計劃的部門未能明確責(zé)任，甚至相關(guān)的崗位職責(zé)也不明確，導(dǎo)致預(yù)算落實(shí)不到位；二是預(yù)算畢竟屬于事前控制，難免會有疏漏，這就需要在預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行的過程中對項(xiàng)目的實(shí)施實(shí)行動態(tài)化的管理，發(fā)現(xiàn)問題要及時的調(diào)整預(yù)算。但是事實(shí)上有的企業(yè)卻不能及時合理的調(diào)整，不僅造成了預(yù)算規(guī)劃的指導(dǎo)性不強(qiáng)，而且在為管理層提供決策依據(jù)時，也不能提供有效的報告。

（四）預(yù)算考核流于形式。企業(yè)在成本控制中往往會加入預(yù)算考核的指標(biāo)，以此來督促各層級人員對預(yù)算規(guī)劃的執(zhí)行。但是就目前的實(shí)際情況來看，很多的企業(yè)在年終考核時雖然設(shè)有預(yù)算考核的相關(guān)指標(biāo)，但是在考核時卻會有瞞報、虛報等情況的發(fā)生，甚至有些單位在預(yù)算考核環(huán)節(jié)刻意的尋找外部原因而推卸責(zé)任，卻不能夠正視自身內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)存在的問題，加上預(yù)算考核體系較為死板，僅僅是針對數(shù)據(jù)說話，不能明確業(yè)務(wù)活動的行為考核標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算考核往往流于形式，不能有效地調(diào)動全員參與到全面預(yù)算管理的積極性。

三、推行全面預(yù)算管理的措施

（一）健全全面預(yù)算管理工作體系。全面預(yù)算管理離不開人員的執(zhí)行，而要想保證各層級人員將預(yù)算落實(shí)到位，就必須建立健全相應(yīng)的組織工作體系。在項(xiàng)目規(guī)劃的前期指導(dǎo)編制預(yù)算報表，在項(xiàng)目實(shí)施過程中監(jiān)督管理落實(shí)各方人員的責(zé)任，在考核時能夠客觀、公正的對各單位的全面預(yù)算管理實(shí)行科學(xué)、合理的評價。同時在項(xiàng)目實(shí)施的過程中還需要對各預(yù)算部門和非財務(wù)管理部門之間進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保項(xiàng)目能夠按時實(shí)行。

（二）細(xì)致編制預(yù)算規(guī)劃。預(yù)算規(guī)劃的編制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營活動中最基本的管理內(nèi)容，好的預(yù)算不僅能夠有效的控制企業(yè)的成本投入，而且還能提高企業(yè)內(nèi)部工作效率。因此在編制預(yù)算時一方面要結(jié)合項(xiàng)目的情況進(jìn)行實(shí)地的調(diào)研，采集可靠的參數(shù)；另一方面安排有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)預(yù)算人員對預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行細(xì)致的審核，及時的調(diào)整指標(biāo)體系，切實(shí)從科學(xué)的角度來降低企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險。

（三）深化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)。只有制定了目標(biāo)規(guī)劃，項(xiàng)目的管理才有方向，所以鐵路運(yùn)輸企業(yè)要深化預(yù)算管理目標(biāo)。將預(yù)算規(guī)劃嚴(yán)格的執(zhí)行、落實(shí)，確保項(xiàng)目實(shí)施的階段性目標(biāo)和最終目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。只有這樣才能保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)。同時要緊跟時代的腳步，修訂、健全各項(xiàng)管理制度，以制度的形式對各層級人員的行為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督監(jiān)察。十八提出“確保權(quán)力在陽光下運(yùn)行”，對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言全面預(yù)算管理也是如此，要加大對各層級預(yù)算執(zhí)行人員的監(jiān)督力度，提高決策層審批、執(zhí)行的效率。只有將各層級的管理人員和預(yù)算執(zhí)行人員進(jìn)嚴(yán)格的把控，才能有保證各項(xiàng)預(yù)算措施落實(shí)到位，所以要設(shè)置專職的預(yù)算監(jiān)督監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（五）規(guī)范預(yù)算考核機(jī)制?？己瞬⒉皇且馕吨骖A(yù)算管理的結(jié)束，更不是針對某單位或個人的找茬，而是通過考核一方面通過指標(biāo)體系的量化標(biāo)準(zhǔn)來反映內(nèi)部管理中存在的問題，并由此發(fā)現(xiàn)組織管理中存在的問題，從而不斷的改進(jìn)、完善；另一方面通過預(yù)算考核能夠激起各層級管理人員的工作干勁和動力，調(diào)動全員參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中來。所以要建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系，引進(jìn)平衡記分卡，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫葹榛A(chǔ)，確保預(yù)算考核落到實(shí)處，促使全面預(yù)算管理形成良形的循環(huán)。

現(xiàn)階段我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理還在路上，距離精細(xì)化、專業(yè)化和高水準(zhǔn)化預(yù)算成本控制還有很大的距離，只有從體制、機(jī)制方面不斷深化改革，由決策層領(lǐng)導(dǎo)推進(jìn)，在全體工作人員中廣泛推行，才能將全面預(yù)算的理念和意識印刻在每一名工作人員的心中，才能在工作行動中由內(nèi)而外的自然表現(xiàn)出來。未來的發(fā)展就是要從決策、規(guī)劃、制度執(zhí)行的主體入手，查找管理中存在的問題，持續(xù)強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，形成全面控制、全程可控的企業(yè)管理行業(yè)，使鐵路運(yùn)輸業(yè)為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐遙正.對鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考[J].中國鐵路，2010（6）.

[2] 韓冬梅.鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理研究[J].中南大學(xué)，2010（5）.