全面預(yù)算管理在我國(guó)建筑企業(yè)中的應(yīng)用

蓋國(guó)強(qiáng)

[摘 要]近年來(lái)，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的重要管理模式。建筑行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)?；诖?，本文主要以建筑企業(yè)為對(duì)象，闡述全面預(yù)算在建筑企業(yè)的作用。同時(shí)提到了存在的問(wèn)題以及改進(jìn)措施。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；建筑企業(yè)；預(yù)算；成本

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.155

1 全面預(yù)算管理的理論概述

1.1 全面預(yù)算的含義

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

1.2 全面預(yù)算管理的目的

全面預(yù)算管理通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而為作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。

1.3 全面預(yù)算管理的作用

（1）全面預(yù)算管理是科學(xué)分配企業(yè)資源的工具。通過(guò)全面預(yù)算管理平臺(tái)，有利于企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行價(jià)值鏈分析，并依次進(jìn)行資源分配，從而達(dá)到其預(yù)算目標(biāo)。

（2）全面預(yù)算管理是改進(jìn)企業(yè)績(jī)效管理的工具。預(yù)算指標(biāo)是業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)及激勵(lì)和約束制度的重心。各單位定期以預(yù)算為依據(jù)對(duì)各員工所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作任務(wù)的完成情況進(jìn)行檢查考評(píng)，并根據(jù)結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)，以確?？偰繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程監(jiān)控的工具。一方面，預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的控制尺度。借助預(yù)算信息系統(tǒng)，企業(yè)管理者能很方便的了解企業(yè)總體和各責(zé)任中心運(yùn)營(yíng)狀況、各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或控制現(xiàn)狀，使各項(xiàng)資源按預(yù)算列支使用，實(shí)現(xiàn)量入為出，收支平衡；另一方面，通過(guò)每月的預(yù)算分析，管理者能清楚地了解預(yù)算差異及其形成原因，為下一步行動(dòng)提供方向。

2 我國(guó)建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

2.1 全面預(yù)算管理是信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求

建筑企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理不僅有利于企業(yè)對(duì)其資金在良性循環(huán)的條件下的增值，而且能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的利潤(rùn)。然而，成本管理是財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)之一，所以，實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于財(cái)務(wù)管理有著至關(guān)重要的作用。

2.2 企業(yè)環(huán)境的不確定性和經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性需要全面的“預(yù)算管理”

在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，無(wú)論是從國(guó)內(nèi)復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境和我國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制，還是從國(guó)外外來(lái)企業(yè)的涌入與發(fā)展，都對(duì)我們的企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程構(gòu)成威脅。尤其是建筑行業(yè)這一占據(jù)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)較大比重的行業(yè)，更應(yīng)該保持警惕。因而，我們要保持建筑企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，必須采取積極的應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)的最大價(jià)值與可觀的經(jīng)濟(jì)效益。而全面預(yù)算管理就是保證經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的有效手段。

3 建筑企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

3.1 全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性

直到現(xiàn)在，許多企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的戰(zhàn)略選擇和決策，只是流于形式，公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力的培養(yǎng)和公司未來(lái)前景來(lái)受到威脅。然而在沒(méi)有公司戰(zhàn)略的前提下，全面預(yù)算的編制，將導(dǎo)致短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頻繁，從而忽視長(zhǎng)期業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)使短期的預(yù)算目標(biāo)和未來(lái)長(zhǎng)期的公司發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃沖突，每個(gè)時(shí)期準(zhǔn)備預(yù)算指標(biāo)銜接性差，綜合凝聚力減弱，預(yù)算管理處于本末倒置的狀態(tài)，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.2 全面預(yù)算的實(shí)施缺乏一套完整、有效的組織體系支持

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面預(yù)算管理實(shí)施的載體。企業(yè)作為一個(gè)群體，必須不斷調(diào)整自己的結(jié)構(gòu)，用以適應(yīng)各種環(huán)境的變化需要，相應(yīng)的，在組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理，應(yīng)選擇專業(yè)的人才來(lái)組織和控制。但我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中，普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問(wèn)題。長(zhǎng)久下去，就會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行的信息傳遞缺乏效率，管理協(xié)調(diào)難度增加，使得全面預(yù)算管理不能順利地貫徹執(zhí)行。

3.3 全面預(yù)算管理體系的原則和制度欠缺完整性

全面預(yù)算的重點(diǎn)是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人文化，并且需要將企業(yè)資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息集成融會(huì)貫通，形成有效的資源配置。創(chuàng)建這樣一個(gè)驅(qū)動(dòng)力，涉及企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)人員。然而，許多建筑企業(yè)內(nèi)部卻缺乏一套完整的原則和制度，不能根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任部門，進(jìn)行 “集中分散”，導(dǎo)致分工不明確，企業(yè)的員工積極性不高，企業(yè)管理的效率也因此而降低，故而收益降低。

3.4 預(yù)算差異得不到及時(shí)調(diào)整

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，可能因環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等致使計(jì)劃趕不上變化。從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能按照原計(jì)劃執(zhí)行，但是由于預(yù)算得不到及時(shí)的調(diào)整，各項(xiàng)預(yù)算仍舊按照原計(jì)劃執(zhí)行，因此導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，不僅要嚴(yán)格按照原定預(yù)算執(zhí)行，同時(shí)要考慮周圍環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。

4 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

4.1 構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理應(yīng)用體系

在這個(gè)充滿殘酷競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中，企業(yè)戰(zhàn)略確定了企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向和總體目標(biāo)，全面預(yù)算管理則明確了企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)所要實(shí)現(xiàn)的具體目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)這種目標(biāo)的具體措施，二者相輔相成，不可分割。構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理應(yīng)用體系要求企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略保障型的預(yù)算制度，以企業(yè)的市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)榍疤?，制定出自己的?zhàn)略決策，從而建立起符合企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理體系。

4.2 設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理體系框架

設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理體系框架，要求企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部的預(yù)算管理制度，擬定和修改具體的適合本企業(yè)預(yù)算管理辦法，編制預(yù)算方針，編制預(yù)算程序，編制全面預(yù)算手冊(cè)（編制說(shuō)明、編制表格）以及創(chuàng)造預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等。同時(shí)，企業(yè)的全面預(yù)算必須“全方位”，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)方面，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理，在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理，即全面預(yù)算管理框架不僅限于預(yù)算編制、分解和下達(dá)，而是由預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、獎(jiǎng)懲等一系列環(huán)節(jié)所組成的管理活動(dòng)。

4.3 制定全面預(yù)算管理體系的原則和制度

全面預(yù)算管理體系不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情，涉及企業(yè)方方面面，因此，應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)管理工程來(lái)抓。制定全面預(yù)算管理體系的原則和制度，要求企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的進(jìn)行合理配置，從而建立起合理的原則和制度。全面預(yù)算的原則可以是公開(kāi)透明的，讓所有的企業(yè)員工全員參與，讓大家共同認(rèn)可，從而可以協(xié)調(diào)各部門的目標(biāo)和活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)各部門、各級(jí)員工的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。全面預(yù)算管理體系制度的制定則具有較大的靈活性，從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，同時(shí)結(jié)合國(guó)家相關(guān)財(cái)政法規(guī)，制定出適合本企業(yè)的預(yù)算管理制度，比如實(shí)現(xiàn)機(jī)制化和程序化管理、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃和短期規(guī)劃相結(jié)合，使整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程規(guī)范化、制度化、程序化，保證預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。

4.4 定期進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)修正預(yù)算差異

只有健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部及時(shí)反饋和及時(shí)修正制度，才能確保全面預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時(shí)、暢通、有效。所以，要想預(yù)算執(zhí)行有效及時(shí)，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的及時(shí)溝通，及時(shí)地監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)差異就采用恰當(dāng)方式及時(shí)向企業(yè)管理層和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告，通知其對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算合理執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，差異確認(rèn)和處理越及時(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動(dòng)，也越有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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