石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)研究

李敏+周軍興

【摘 要】 文章采用問(wèn)卷調(diào)查法對(duì)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司下屬培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并從體系建設(shè)的考慮因素、總體思路、業(yè)務(wù)層面控制建設(shè)以及公司層面控制建設(shè)四個(gè)方面提出了石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)的主要內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】 石油教育； 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)； 內(nèi)部控制； 體系建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）08-0049-03

中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（下文簡(jiǎn)稱(chēng)“集團(tuán)公司”）于2003年起在上市公司開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)，隨后于2008年開(kāi)展未上市第一批企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，又于2009年開(kāi)展第二批未上市單位內(nèi)控體系建設(shè)，截止到2010年1月1日，集團(tuán)公司直屬各單位全部按照集團(tuán)公司的要求，建立起了現(xiàn)代內(nèi)控體系。作為集團(tuán)公司的下屬單位，石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也必須建立現(xiàn)代內(nèi)控體系。但是，石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)有別于生產(chǎn)型企業(yè)，有其獨(dú)特的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，本文在對(duì)石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出了石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)控體系建設(shè)內(nèi)容。

一、石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀分析

為了解集團(tuán)公司下屬培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系建設(shè)情況，筆者面向集團(tuán)公司下屬37家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，采取發(fā)放電子問(wèn)卷的方式進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。共發(fā)放電子問(wèn)卷37份，收到回復(fù)14份，回收率為37.84%。問(wèn)卷的調(diào)查內(nèi)容分為“培訓(xùn)機(jī)構(gòu)單位的基本情況”和“內(nèi)控體系建設(shè)情況”兩部分，第一部分“培訓(xùn)機(jī)構(gòu)單位的基本情況”主要了解石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理概況、培訓(xùn)業(yè)務(wù)概況、內(nèi)控體系建設(shè)及管理的總體概況。第二部分“內(nèi)控體系建設(shè)情況”主要了解石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)的具體情況。通過(guò)統(tǒng)計(jì)和分析，對(duì)石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀得出了如下結(jié)論：1.教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)重視內(nèi)控體系建設(shè)。在回復(fù)的14份答卷中，9家成立了內(nèi)控管理部門(mén)，約占樣本總量的65%；設(shè)立專(zhuān)職人員的有7家，占樣本總量的50%；配備兼職的有4家，約占樣本總量的29%。2.建設(shè)的原因來(lái)自上級(jí)的要求。回復(fù)建設(shè)原因的11家中，全部來(lái)自上級(jí)的要求，約占樣本總量的79%。3.培訓(xùn)規(guī)模大，需要內(nèi)控體系建設(shè)。年培訓(xùn)量達(dá)到5 000人次以上的有8家，約占樣本總量的57%，說(shuō)明培訓(xùn)工作常態(tài)化，有必要建立內(nèi)控管理體系。4.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)存在一定的研究空間。6家單位沒(méi)有回復(fù)內(nèi)控體系涵蓋的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，約占樣本總量的43%，說(shuō)明大部分石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)范圍尚未包含主營(yíng)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)。5.對(duì)于如何改進(jìn)培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)缺乏認(rèn)識(shí)。沒(méi)有一家對(duì)“需要納入內(nèi)控體系的培訓(xùn)業(yè)務(wù)還有哪些”這一問(wèn)題提出建議，表明在該問(wèn)題的認(rèn)識(shí)上缺乏思考和想法。產(chǎn)生這種情況的客觀原因是，培訓(xùn)服務(wù)不屬于集團(tuán)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此集團(tuán)公司層面對(duì)培訓(xùn)業(yè)務(wù)流程沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范，需要各教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)自行建設(shè)。站在風(fēng)險(xiǎn)防范角度，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，梳理培訓(xùn)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別培訓(xùn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而健全和完善內(nèi)控體系。

二、石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)主要內(nèi)容

（一）建設(shè)考慮因素

1.管理制度。石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)都存在既有的一些培訓(xùn)管理制度，需要將這些制度進(jìn)行整理、分析、優(yōu)化、修訂，使得流程有制度可循。2.整體架構(gòu)。分析和設(shè)計(jì)石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)管理業(yè)務(wù)流程架構(gòu)時(shí)須考慮系統(tǒng)化、層級(jí)化的目標(biāo)。3.潛在風(fēng)險(xiǎn)。石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在實(shí)施培訓(xùn)過(guò)程中存在培訓(xùn)行業(yè)特有的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，只有對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估和分析，才能綜合應(yīng)用多種風(fēng)險(xiǎn)策略規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)。4.控制措施。針對(duì)石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)流程描述時(shí)設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。5.信息溝通。培訓(xùn)業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣，哪一環(huán)出了問(wèn)題，都會(huì)對(duì)整個(gè)培訓(xùn)質(zhì)量和培訓(xùn)效果有不同程度的影響，在流程設(shè)計(jì)時(shí)必須考慮信息的順暢傳遞。

（二）建設(shè)總體思路

石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀表明無(wú)須再側(cè)重財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、物資管理、采購(gòu)管理等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與控制的設(shè)計(jì)，這些在集團(tuán)公司《內(nèi)部控制管理手冊(cè)（統(tǒng)一分冊(cè)）》中已有相應(yīng)的規(guī)范可依循，需要重點(diǎn)研究的是培訓(xùn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。培訓(xùn)管理業(yè)務(wù)作為石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的核心經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，是石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系不可或缺的重要內(nèi)容。通常，內(nèi)控體系建設(shè)按風(fēng)險(xiǎn)及控制所作用的層面不同，分為公司層面控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制，石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系建設(shè)也應(yīng)以這兩個(gè)層面來(lái)開(kāi)展。

（三）業(yè)務(wù)層面控制建設(shè)的主要內(nèi)容

首先，要對(duì)石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)。業(yè)務(wù)流程架構(gòu)是對(duì)石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)全部業(yè)務(wù)流程分類(lèi)和分級(jí)的結(jié)構(gòu)化反映，包括流程總圖、流程目錄和流程定義。業(yè)務(wù)流程架構(gòu)設(shè)計(jì)是開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)，也是反映石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)整體業(yè)務(wù)走向、滿(mǎn)足不同管理層次需求的重要工作。雖然石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)組織管理在文字表述上可能略有不同，但基本都包含了培訓(xùn)需求分析→培訓(xùn)項(xiàng)目立項(xiàng)→培訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)施→項(xiàng)目效果評(píng)估→培訓(xùn)課程開(kāi)發(fā)→培訓(xùn)師資管理→培訓(xùn)總結(jié)報(bào)告等環(huán)節(jié)。因此，石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)管理業(yè)務(wù)所涉及的流程目錄可按表1設(shè)定。

然后，在流程目錄基礎(chǔ)上梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)流程，評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施。石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)示例見(jiàn)表2。

總體來(lái)說(shuō)，培訓(xùn)業(yè)務(wù)非?，嵥?，從了解學(xué)員名單、制定教學(xué)計(jì)劃、制作培訓(xùn)手冊(cè)、匯總接站信息開(kāi)始，到落實(shí)學(xué)員住宿和用餐、落實(shí)課堂教室和現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)、提交用車(chē)計(jì)劃等事項(xiàng)之外，還需考慮各類(lèi)應(yīng)急事項(xiàng)的處置，如學(xué)員生病就醫(yī)等。鑒于培訓(xùn)管理工作特定的瑣碎性與不確定性，表1和表2的內(nèi)容未涵蓋全部的培訓(xùn)管理業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，且不同的石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)方式上的不同也會(huì)導(dǎo)致差異，應(yīng)依據(jù)單位實(shí)際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。在實(shí)施具體設(shè)計(jì)時(shí)，可采取確定控制目標(biāo)→整合控制流程→鑒別控制環(huán)節(jié)→確定控制措施的方法，最終以流程圖和風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的形式加以體現(xiàn)。endprint

（四）公司層面控制建設(shè)的主要內(nèi)容

公司層面風(fēng)險(xiǎn)是指公司層面上形成的與公司整體相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)以及管理的需要進(jìn)行分析。公司層面風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括外部和內(nèi)部?jī)煞矫?。石油教育培?xùn)機(jī)構(gòu)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)有客戶(hù)需求變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、法規(guī)和政策的調(diào)整等；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有培訓(xùn)觀念風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。舉例來(lái)說(shuō)，在組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)層面，可將其定義為“石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致運(yùn)作效率低下，從而影響教育培訓(xùn)實(shí)施或者長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展的實(shí)現(xiàn)”。其風(fēng)險(xiǎn)影響因素有：部門(mén)職能交叉、職能缺位以及部門(mén)考慮自身局部利益等因素所帶來(lái)的部門(mén)與部門(mén)之間工作不協(xié)調(diào)；上下級(jí)之間集權(quán)與分權(quán)關(guān)系處理不當(dāng)。此外，石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還會(huì)面臨培訓(xùn)市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)、健康安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、舞弊及誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部基礎(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于公司層面風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行公司層面風(fēng)險(xiǎn)控制，公司層面控制是使得管理層確保在機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域獲得適當(dāng)、有效控制的重要機(jī)制。石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)公司層面控制措施可以包括：

1.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)較于其他生產(chǎn)型企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較薄弱的，在大力推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代，培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，并融入石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的企業(yè)文化中，有利于促進(jìn)石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)面前立于不敗之地。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制管理部門(mén)，涵蓋決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次管理架構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，形成內(nèi)部控制體系的運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)。

3.完善內(nèi)部控制機(jī)制和規(guī)范。石油教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)部門(mén)職責(zé)和崗位職責(zé)進(jìn)行全面細(xì)致的規(guī)范，建立清晰的授權(quán)審批制度，編制權(quán)限審批表，完善績(jī)效考核機(jī)制，盡可能將內(nèi)控納入績(jī)效考核，同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)信息與溝通，建立反舞弊機(jī)制，完善信息系統(tǒng)控制等。

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