全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探究

［摘 要］目前，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用面臨諸多問題，亟待企業(yè)有效解決。基于此，文章首先對全面預(yù)算管理在高速公路財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值進(jìn)行闡述；然后分析全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的常見問題，如缺乏完善的預(yù)算管理體系、預(yù)算編制質(zhì)量有待提高，以及預(yù)算執(zhí)行控制力度不足等；最后針對問題提出全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，以期為相關(guān)人員提供參考。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；高速公路企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.001

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）14-000-03

0" " "引 言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和交通基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善，高速公路作為連接各地的關(guān)鍵通道，其建設(shè)和管理顯得尤為重要。全面預(yù)算管理作為一種有效的財(cái)務(wù)管理工具，逐漸在高速公路企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。全面預(yù)算管理通過整合企業(yè)資源、優(yōu)化資源配置、控制成本等方式，為高速公路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力支持。本文將深入探討全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值、問題及策略，以期為相關(guān)企業(yè)和部門提供有益的參考。

1" " "全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

1.1" "提高財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性

全面預(yù)算管理可以幫助高速公路企業(yè)更好地預(yù)測和規(guī)劃財(cái)務(wù)活動，包括收入、支出、投資等方面。通過編制詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃和目標(biāo)，高速公路企業(yè)可以更準(zhǔn)確地評估各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

1.2" "優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理可以幫助高速公路企業(yè)合理分配資源，實(shí)現(xiàn)資源利用價(jià)值最大化。通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行細(xì)致的預(yù)測和規(guī)劃，高速公路企業(yè)能夠更好地掌握資金、人力等資源的需求和使用情況，避免資源浪費(fèi)和不合理配置，以此提高發(fā)展效率和經(jīng)濟(jì)效益。

1.3" "加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

全面預(yù)算管理可以幫助高速公路企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)。通過對各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測和評估，并在預(yù)算管理過程中制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，高速公路企業(yè)能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定運(yùn)營。

1.4" "提高績效

全面預(yù)算管理可以幫助高速公路企業(yè)實(shí)現(xiàn)對業(yè)績目標(biāo)的有效管理和監(jiān)控。通過將預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行比較和分析，高速公路企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)績效差距，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以提高企業(yè)整體績效［1］。

2" " "全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的常見問題

2.1" "缺乏完善的全面預(yù)算管理體系

目前，很多高速公路企業(yè)都在提倡全面預(yù)算管理，但由于缺乏相應(yīng)的理論知識，還停留在原來的管理模式上，在管理制度、組織結(jié)構(gòu)等方面都存在一些問題。制度方面，在進(jìn)行預(yù)算管理方式轉(zhuǎn)型的過程中，一些高速公路企業(yè)沒有完善相應(yīng)的制度，導(dǎo)致在遇到新問題時(shí)，常常沒有相應(yīng)的制度作為依據(jù)，使問題解決質(zhì)量不高。從組織結(jié)構(gòu)上看，目前我國高速公路企業(yè)還未建立起獨(dú)立的總預(yù)算管理委員會，也沒有建立與之相適應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。高速公路企業(yè)的全面預(yù)算管理工作大部分是交給財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門的工作重心又不在全面預(yù)算管理上，所以其沒有時(shí)間、精力去執(zhí)行全面預(yù)算管理工作。

2.2" "預(yù)算編制質(zhì)量有待提高

在實(shí)踐中，部分高速公路企業(yè)存在預(yù)算編制質(zhì)量不高、與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)等問題。其主要原因可以總結(jié)為兩點(diǎn)：一是忽視經(jīng)濟(jì)資料、項(xiàng)目資料的作用。在預(yù)算編制前期，高速公路企業(yè)沒有充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)資料和項(xiàng)目資料的重要性，缺乏對相關(guān)數(shù)據(jù)的深入研究和了解。這使得預(yù)算方案脫離實(shí)際，無法真正反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和需求。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，但一些高速公路企業(yè)的業(yè)務(wù)人員上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，如數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整等，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)的數(shù)據(jù)不可靠，影響了預(yù)算方案的科學(xué)性和可行性。

2.3" "預(yù)算執(zhí)行控制力度不足

在預(yù)算執(zhí)行過程中，高速公路企業(yè)需要建立完善的控制機(jī)制，確保預(yù)算合理使用和有效執(zhí)行。然而，由于多種因素的影響，如企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范、監(jiān)督不到位等，高速公路企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果不佳，甚至出現(xiàn)超預(yù)算、預(yù)算浪費(fèi)等問題。另外，高速公路企業(yè)對整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程缺乏完善的控制機(jī)制，導(dǎo)致實(shí)際支出和預(yù)算之間存在顯著差異，預(yù)算支出超標(biāo)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。超支現(xiàn)象如果發(fā)生，將不可避免地影響其他預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行，擾亂現(xiàn)有的預(yù)算計(jì)劃，并帶來預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，高速公路企業(yè)需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控，建立有效的預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，確保預(yù)算高效執(zhí)行［2］。

2.4" "缺少專業(yè)的全面預(yù)算管理人才

在高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，全面預(yù)算管理是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。然而，在實(shí)踐中，缺少專業(yè)的全面預(yù)算管理人才成為制約高速公路企業(yè)發(fā)展的一個(gè)常見問題。全面預(yù)算管理涉及的知識和技能非常多，包括財(cái)務(wù)、會計(jì)、戰(zhàn)略規(guī)劃、數(shù)據(jù)分析等多個(gè)領(lǐng)域，這就要求相關(guān)人員必須具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，能夠從多個(gè)角度對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制和全面管理。企業(yè)如果缺乏這樣的人才，可能會導(dǎo)致全面預(yù)算管理的效果不佳，甚至出現(xiàn)偏差。例如，在預(yù)算編制過程中，高速公路企業(yè)缺乏專業(yè)人才，可能導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不合理，進(jìn)而影響預(yù)算的可行性。在預(yù)算執(zhí)行和控制過程中，高速公路企業(yè)缺乏專業(yè)人才，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，出現(xiàn)資金浪費(fèi)、使用效率低下等問題。

3" " "全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

3.1" "加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

高速公路企業(yè)的管理人員要主動學(xué)習(xí)有關(guān)全面預(yù)算管理的知識，并且要經(jīng)常舉辦專題講座，讓所有員工都明白全面預(yù)算管理的重要性，以此加強(qiáng)員工對全面預(yù)算的認(rèn)識。另外，高速公路企業(yè)要強(qiáng)調(diào)全員參與全面預(yù)算管理，使其在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中給予充分支持，從而提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。

3.2" "構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制，提高管理效率

3.2.1" "加強(qiáng)全面預(yù)算編制

高速公路企業(yè)的資金支出主要用于員工工資支付和公路養(yǎng)護(hù)等。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)要做到內(nèi)容全面、資料真實(shí)。預(yù)算編制要從基層做起，做到收支之間有明確的界限，使資金能夠更好地被運(yùn)用到具體的項(xiàng)目中，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收入和支出平衡。另外，高速公路企業(yè)還要建立一套清晰的規(guī)范制度，對企業(yè)的基準(zhǔn)定額進(jìn)行合理調(diào)整，對預(yù)算定額進(jìn)行嚴(yán)格控制。高速公路企業(yè)與普通施工企業(yè)相比，施工項(xiàng)目眾多，造價(jià)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不一。針對一些特殊的開支，高速公路企業(yè)可以使用零基預(yù)算法，這種辦法可以打破開支項(xiàng)目的限制，減輕人員工作負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)資源高效分配，為企業(yè)節(jié)約更多的費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.2.2" "強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行

根據(jù)組織結(jié)構(gòu)，高速公路企業(yè)可以將母公司各部門設(shè)為一級利潤和費(fèi)用中心，分公司各管理部門設(shè)為二級利潤中心。這樣有助于明確預(yù)算責(zé)任主體，形成各級責(zé)任中心，并形成預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以確保預(yù)算編制和執(zhí)行的一致性。同時(shí)，將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到每位員工，這樣可以促進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作，高效完成預(yù)算執(zhí)行任務(wù)。以上措施可以幫助高速公路企業(yè)明確預(yù)算責(zé)任主體并落實(shí)責(zé)任，確保預(yù)算有效執(zhí)行。通過形成明確的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，高速公路企業(yè)可以加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管理，提高整體預(yù)算管理的效率。

3.2.3" "做好全面預(yù)算績效考評

（1）制定預(yù)算考核指標(biāo)。高速公路企業(yè)對各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考核是非常有必要的，因此企業(yè)要制定科學(xué)的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，以便開展全面預(yù)算績效考評。比如，對收費(fèi)單位而言，其主要考核指標(biāo)是收費(fèi)額、收費(fèi)任務(wù)完成率等，以此體現(xiàn)企業(yè)盈利能力；對于道路維修部門來說，其主要指標(biāo)可包括機(jī)械養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和道路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用。另外，高速公路運(yùn)營部門可以將服務(wù)區(qū)成本、排障成本和運(yùn)營成本的兼容性得分作為主要評價(jià)指標(biāo)，以顯示其他成本在高速公路管理過程中的產(chǎn)生情況?；诟鞑块T的預(yù)算考核指標(biāo)，高速公路企業(yè)要建立預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系。在建立預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系的過程中，企業(yè)要明確關(guān)鍵績效指標(biāo)（Key Performance Indicator，KPI）、一般績效指標(biāo)（Common Performance Indicator，CPI）和當(dāng)前重點(diǎn)任務(wù)完成指標(biāo)。關(guān)鍵績效指標(biāo)是對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有重大影響的指標(biāo)；一般績效指標(biāo)則是對企業(yè)基礎(chǔ)管理有影響的相關(guān)指標(biāo)，能夠確保主要績效指標(biāo)的完成；當(dāng)前重點(diǎn)任務(wù)完成指標(biāo)是對當(dāng)前重點(diǎn)任務(wù)完成情況進(jìn)行評價(jià)的指標(biāo)。企業(yè)預(yù)算績效年度評價(jià)得分的計(jì)算方法：W=KPI×權(quán)重+當(dāng)前重點(diǎn)任務(wù)完成率×權(quán)重+CPI×權(quán)重。其中，KPI的權(quán)重占80%，CPI的權(quán)重占10%，剩余10%的權(quán)重用于當(dāng)前重點(diǎn)任務(wù)完成

情況［3］。

（2）編制預(yù)算獎(jiǎng)懲方案。為了增強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效性，高速公路企業(yè)可以設(shè)計(jì)一套獎(jiǎng)懲機(jī)制。例如，在全面預(yù)算管理中，正常利潤預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為100萬元，但實(shí)際完成額達(dá)到了110萬元，企業(yè)則需要為相關(guān)人員提供獎(jiǎng)勵(lì)。為了確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，企業(yè)可以采用“少報(bào)受罰，多報(bào)不罰，超出正常預(yù)算全額獎(jiǎng)勵(lì)”的方案。在此方案中，如果預(yù)算上報(bào)額故意少于實(shí)際完成額，將按照20%的受罰比例進(jìn)行處罰；如果預(yù)算上報(bào)額多于實(shí)際完成額，則不會受到處罰；對于超出實(shí)際完成額的預(yù)算上報(bào)額，將給予全額補(bǔ)償。為防止責(zé)任主體擅自上報(bào)不實(shí)數(shù)據(jù)，對于上報(bào)數(shù)與正常數(shù)相差15%以上的情況，可以進(jìn)行通報(bào)批評。通過這樣的獎(jiǎng)懲機(jī)制，企業(yè)可以引導(dǎo)基層預(yù)算單位更加準(zhǔn)確地上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)，從而提升預(yù)算管理的有效性。這樣的獎(jiǎng)懲機(jī)制可以激勵(lì)責(zé)任主體合理、準(zhǔn)確地上報(bào)預(yù)算，避免過度夸大或低估預(yù)算。同時(shí)，它也提供了一個(gè)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算偏差的機(jī)會，并鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)努力獲得超出預(yù)算的成果。通過適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和處罰，企業(yè)可以形成良好的全面預(yù)算管理氛圍，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的準(zhǔn)確性與效率［4］。

3.3" "完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ)條件，提高信息化管理水平

首先，為解決企業(yè)全面預(yù)算管理信息化水平低的問題，高速公路企業(yè)可以投入更多資源，建立一個(gè)綜合的信息數(shù)據(jù)庫［5］，用于編制、執(zhí)行和控制預(yù)算，以及收集、評估各方面的信息，包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營、市場等多個(gè)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)，以此為全面預(yù)算管理提供全面的信息支持。其次，建立債務(wù)管理信息系統(tǒng)，為企業(yè)債務(wù)信息的實(shí)時(shí)訪問和管理提供支持，為預(yù)算執(zhí)行提供指導(dǎo)。通過該系統(tǒng)，企業(yè)相關(guān)人員可以及時(shí)跟蹤和管理企業(yè)的債務(wù)狀況，從而在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中更好地掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，整合會計(jì)、債務(wù)管理和其他相關(guān)信息數(shù)據(jù)，重建一個(gè)集成的預(yù)算管理系統(tǒng)，減少對Excel電子表格的依賴。通過批量導(dǎo)入和整合數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，提高全面預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。最后，完善企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，支持?jǐn)?shù)據(jù)傳輸和共享，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行。通過ERP系統(tǒng)，企業(yè)可以更好地管理各項(xiàng)資源和流程，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。通過以上措施，高速公路企業(yè)可以獲得功能更強(qiáng)大的全面預(yù)算管理工具，并充分利用信息技術(shù)來提升全面預(yù)算管理水平。全面預(yù)算管理水平提升可以促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部管理效率，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展［6］。

3.4" "打造高水平的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)

為解決全面預(yù)算管理人才不足的問題，高速公路企業(yè)可以考慮引進(jìn)專業(yè)的全面預(yù)算管理人才，這些人才必須具備相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)，能夠有效指導(dǎo)和支持全面預(yù)算管理的實(shí)施［7］。高速公路企業(yè)還可以為現(xiàn)有的預(yù)算管理人才提供必要的培訓(xùn)，向其傳授全面預(yù)算編制、執(zhí)行和控制的知識和技巧，幫助其掌握全面預(yù)算管理的概念和方法。

4" " "結(jié)束語

在高速公路財(cái)務(wù)管理中，全面預(yù)算管理具有舉足輕重的作用。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，高速公路企業(yè)可以有效地控制成本、提高資金使用效率，從而增強(qiáng)自身的競爭力和盈利能力。只有不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，高速公路企業(yè)才能更好地實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展作出更大的

貢獻(xiàn)。

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