風險管理視角下建筑企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

邱剛

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.039

［摘 要］我國市場經(jīng)濟飛速發(fā)展帶動了城鎮(zhèn)化建設進程持續(xù)深化，建筑行業(yè)因此逐漸發(fā)展壯大起來。面對國家政策的完善及外部市場的變化，建筑企業(yè)仍存在諸多經(jīng)營管理風險，需要不斷促進工程技術創(chuàng)新發(fā)展，提升企業(yè)內(nèi)部控制及風險防范能力，才能有效避免企業(yè)陷入運營困境。因此，施工企業(yè)需要全面衡量影響要素，深入分析企業(yè)當前內(nèi)部控制存在問題，配備專業(yè)人員進行內(nèi)控管理工作的全方位優(yōu)化升級，加大財務風險管控實施力度，真正科學高效地解決企業(yè)內(nèi)部運營管理問題，實現(xiàn)經(jīng)濟與社會效益雙重提升。

［關鍵詞］風險管理；內(nèi)部控制；建筑企業(yè)

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

近年來，我國市場經(jīng)濟環(huán)境日益復雜化和多樣化，現(xiàn)代企業(yè)財務風險不斷提升，對于建筑企業(yè)來說更加突出。隨著城鎮(zhèn)化速度放緩及國家政策調(diào)控，建筑企業(yè)的運營管理環(huán)境出現(xiàn)新變化和新要求，企業(yè)必須不斷加強內(nèi)部控制管理，做好內(nèi)部控制創(chuàng)新升級，才能降低企業(yè)財務運行風險。因此，深入分析建筑企業(yè)當前財務風險管理相關問題對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

1 財務風險含義及主要特點

現(xiàn)代企業(yè)財務風險主要指內(nèi)部財務組成結(jié)構不科學、財務決策提出及執(zhí)行失誤等各種原因引發(fā)的企業(yè)債償能力下降及投資收益難以達到既定目標的風險，可以從廣義及狹義兩個層面分析理解［1］。狹義財務風險指的是由于資金投入數(shù)額巨大，難以取得既定收益，導致企業(yè)內(nèi)部負債率顯著增加難以償還的情況。廣義財務風險指的是市場、政策等外部影響因素出現(xiàn)波動，導致企業(yè)內(nèi)部資金循環(huán)流動出現(xiàn)阻礙。企業(yè)必須采取有效手段才能降低運營管理過程中的財務風

險［2］。

建筑企業(yè)財務風險有以下三個主要特點。一是具有特殊性。與其他行業(yè)相比，建筑企業(yè)具有特殊性，而且企業(yè)發(fā)展階段不同，其經(jīng)濟活動管理模式及外部市場環(huán)境存在巨大差別，財務管理要求也不相同。并且在企業(yè)經(jīng)濟活動中存在許多風險隱患，一旦缺乏科學合理的安排籌劃，企業(yè)正常運營及未來發(fā)展都可能陷入困境［3］。二是具有客觀性。建筑企業(yè)由于運營環(huán)節(jié)眾多且復雜，財務風險廣泛存在于經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)和流程中，并且是客觀存在的，難以完全消除和避免，只能采取有效措施盡量避免或者降低損失。三是具有收益性。一般來說，在建筑企業(yè)運營過程中，風險與收益并存，且財務風險越高意味著取得的收益越多，即風險與收益呈現(xiàn)正相關［4］。

2 風險視角下建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 人員綜合素質(zhì)難以滿足要求

現(xiàn)階段建筑企業(yè)內(nèi)部工作人員財務風險防范意識淡薄，企業(yè)內(nèi)部主要關注的是成本管控，并且內(nèi)部管理也局限于常規(guī)工作，忽略了財務風險管控的重要性。一些工作人員雖然具備了一定的財務風險防范經(jīng)驗，然而卻難以準確識別和判斷潛在風險，只能在風險發(fā)生后進行被動應對和處理，導致企業(yè)的風險管控效果較差。隨著建筑企業(yè)運營規(guī)模持續(xù)擴大，內(nèi)部管理范圍及財務風險種類也更加復雜，企業(yè)當前工作人員綜合素質(zhì)難以滿足要求。一方面，建筑企業(yè)工作人員職業(yè)素養(yǎng)不夠，工作過程中容易受利益因素左右，可能出現(xiàn)損害企業(yè)利益的行為。另一方面，建筑企業(yè)缺乏針對性培訓活動，培訓方案及模式等均落后于企業(yè)實際需要，尤其是忽略了財務風險及內(nèi)部管理內(nèi)容。

2.2 管控模式落后于發(fā)展需求

與其他行業(yè)相比，建筑企業(yè)運營管理活動煩瑣、涉及面廣，內(nèi)部管理及財務風險更多更復雜。另外，財務風險及內(nèi)部控制工作必須充分參考企業(yè)以往以及當前運營現(xiàn)狀進行，但是當前許多建筑企業(yè)在項目招投標及合同執(zhí)行等階段并未充分考慮其中的風險隱患，從而引發(fā)財務風險問題。加之財務預算具有前瞻性，如果一味地沿用原來的管理經(jīng)驗及行業(yè)特點開展相關工作，卻忽略國家政策、外部市場等各方面因素，極易導致預算資金與實際需求相差甚遠。與此同時，在建筑企業(yè)項目運行過程中，可能存在許多意外情況，從而引發(fā)財務預算風險。即使能夠從整體層面引入內(nèi)部控制體系機制，卻難以實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管及調(diào)整，并且當前內(nèi)部控制及財務風險監(jiān)管模式比較落后，導致管理活動難以取得滿意效果。

2.3 內(nèi)部管理及財務風險防控制度存在漏洞

現(xiàn)階段許多建筑企業(yè)沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制及財務風險管理機制體制，其中許多制度和要求已經(jīng)落后于實際需要，缺乏針對性。同時，制度規(guī)范中沒有明確劃分各崗位職責要求和細致分工，缺乏權責的有效制衡，因此在實際應用過程中，容易出現(xiàn)權責混亂、互相推諉責任等不良情況。在建筑企業(yè)內(nèi)部，一些管理層注重新制度規(guī)范的制定和出臺，也能夠及時開展制度學習推廣，然而卻忽略了對制度規(guī)范執(zhí)行過程的嚴格管控。另外，還有許多建筑企業(yè)忽略了內(nèi)部控制及財務風險績效考核的嚴肅性，考核流程和結(jié)果應用都十分隨意，內(nèi)部管理制度規(guī)范缺乏整體管控成效，一方面使得企業(yè)管理制度規(guī)范流于形式，難以取得實效，另一方面影響了建筑企業(yè)未來持續(xù)發(fā)展。

3 建筑企業(yè)內(nèi)部控制弱化及財務風險突出的主因

3.1 宏觀市場經(jīng)濟形勢影響

我國城鎮(zhèn)化的持續(xù)深化，給建筑企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境，使其逐步成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。與此同時，國家也出臺許多支持和鼓勵性政策措施，使得建筑企業(yè)更加蓬勃發(fā)展起來。在實踐中，國家經(jīng)濟政策是一種經(jīng)濟的宏觀調(diào)控行為，對于建筑企業(yè)整體發(fā)展具有重要影響，能夠促進建筑行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，不斷縮小與發(fā)達國家建筑行業(yè)間存在的較大差距。但同時，由于經(jīng)濟宏觀調(diào)控難以立即取得良好效果，容易導致建筑行業(yè)陷入泡沫經(jīng)濟困境。各個建筑企業(yè)投入的建筑項目資金不能按照既定方案回收，企業(yè)應收賬款數(shù)額不斷增加，導致整個企業(yè)面對巨大的資金壓力，深陷財務危機之中。

3.2 市場波動及變化較大

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革進程進一步加深，行業(yè)間競爭加劇，并且在建筑企業(yè)間表現(xiàn)得更加突出，競爭企業(yè)數(shù)量不斷增多，市場環(huán)境變化更加莫測，建筑企業(yè)面對的壓力越來越大。從當前發(fā)展形勢來看，建筑企業(yè)仍然呈現(xiàn)快速發(fā)展勢頭，然而深入其中可知，企業(yè)內(nèi)部缺乏標準化和規(guī)范化運行，市場機制不夠成熟，在市場中存在惡意競爭的現(xiàn)象，部分企業(yè)為了獲取項目不計成本，降低造價，導致企業(yè)面臨巨大的財務風險，并且企業(yè)的品牌形象也受到不良影響。此外，未來我國經(jīng)濟市場將會更加開放，建筑企業(yè)運營管理需要面對來自國內(nèi)和國外市場的雙重考驗。

3.3 合同管理存在較大風險

在建筑企業(yè)經(jīng)濟活動中，合同作為企業(yè)與項目承建方合作的書面形式，能夠確保合作雙方的法律權益，是經(jīng)營管理活動的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)合同管理涉及內(nèi)容豐富，比如原材料、項目工程量等，與企業(yè)資金收入和支出密切相關。為了減少企業(yè)運行的財務風險，應當不斷加強合同管理工作。然而在實際工作中，許多建筑企業(yè)為招標成功，在簽訂合同時存在巨大漏洞，對建筑企業(yè)工作不利，使造價管理十分困難，工程質(zhì)量也受到不良影響，甚至引發(fā)生存危機。

4 建筑企業(yè)內(nèi)部控制及財務風險管理優(yōu)化策略

4.1 加強企業(yè)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)

首先，建筑企業(yè)應利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術手段加強對內(nèi)部控制和財務風險管理重要性的宣傳，更新傳統(tǒng)的管理理念及模式等，邀請內(nèi)部控制及財務風險方面的專家進行理論傳授。同時，也可以在企業(yè)內(nèi)部組織業(yè)務骨干及管理層召開經(jīng)驗交流、研討會，分享成功經(jīng)驗，交流并解決各種內(nèi)部控制和財務風險管理問題，使建筑企業(yè)內(nèi)部形成先進的積極的內(nèi)部控制和財務風險管理理念和認識。其次，結(jié)合建筑工程項目特點及要求，引入更多內(nèi)控及財務風險管理專業(yè)人才，提升崗位綜合能力要求，制定科學合理的崗前培訓方案，使新入職員工能夠盡快進入工作狀態(tài)。第三，建筑企業(yè)應建立健全人才教育培訓體系，建立線上和線下雙重培訓模式，引入最新的內(nèi)部管理及財務風險理論課程，同時加強對財務風險評估軟件及信息系統(tǒng)的操作訓練，持續(xù)提升工作人員信息操作水平，滿足內(nèi)部控制及財務風險信息化發(fā)展的管理要求。最后，建筑企業(yè)還必須高度重視工作人員道德素質(zhì)、職業(yè)修養(yǎng)等方面素質(zhì)的提升，注重精神培養(yǎng)，打造一支高素質(zhì)復合型的內(nèi)部控制及財務風險管理隊伍。

4.2 引入信息化內(nèi)部管控模式和手段

現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，各方面體制機制不斷優(yōu)化完善，建筑企業(yè)利用先進的信息技術手段能夠全方位獲取企業(yè)內(nèi)部管理信息數(shù)據(jù)，構建統(tǒng)一的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)庫，提升各項數(shù)據(jù)的儲存效率。如果建筑企業(yè)管理層需要獲取某方面的信息數(shù)據(jù)，可以及時登錄數(shù)據(jù)庫，獲取授權以后就能夠完成數(shù)據(jù)資料的查閱、下載及傳輸?shù)炔僮?。由此可見，通過這種方式能夠全面提升建筑企業(yè)信息數(shù)據(jù)的安全性和準確性。另外，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)特點及現(xiàn)實需要，構建內(nèi)部資金的財務風險預警平臺，在該平臺中設置資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流量等關鍵的財務指標數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)對這些關鍵指標數(shù)據(jù)的動態(tài)化監(jiān)測。當數(shù)據(jù)指標出現(xiàn)較大波動，系統(tǒng)能夠迅速獲取相關信息并立即提出警示，將預警信息反饋至企業(yè)管理層，由企業(yè)管理層迅速作出決策及時處理，避免給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。與此同時，建筑企業(yè)應當將財務風險作為日常管理工作，按照一定時間節(jié)點由專人進行財務風險評估及日常巡查，從而準確查找和識別潛在的風險問題。在建筑項目招投標過程中，工作人員必須立足于項目特點和現(xiàn)實需要，結(jié)合企業(yè)當前的技術水平和資金儲備，對企業(yè)存在的風險進行準確識別和預估，最終確定建筑項目是否具有投資價值。另外，企業(yè)還必須全面核查分包企業(yè)及施工單位的各項資質(zhì)，從中選擇信譽度高、資質(zhì)健全的建立長期合作關系，確保簽訂合同內(nèi)容的規(guī)范性，在后期工作中嚴格按照合同內(nèi)容執(zhí)行。在項目實施前期，企業(yè)應當配備專業(yè)人員實施市場調(diào)研，全面準確獲取原料價格、市場環(huán)境、現(xiàn)金流量等影響要素，通過信息技術軟件建立風險管理模型。對建筑企業(yè)內(nèi)部管理及財務風險因素形成科學合理的管控模型，進而形成高效的內(nèi)部管理及財務風險管控方法和手段。

4.3 持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部管理體制機制

建筑企業(yè)必須全面掌握項目運營管理的每個環(huán)節(jié)及業(yè)務特點，建立科學高效、相互制衡的崗位責任制，明確內(nèi)部管理及財務風險關鍵控制點。從企業(yè)宏觀層面入手，根據(jù)建筑項目特點及工程質(zhì)量要求進行統(tǒng)籌安排，明確每個崗位人員的工作任務和目標，充分發(fā)揮其工作積極性。如果工作人員出現(xiàn)重大失職等不良行為，必須按照企業(yè)內(nèi)部制度要求嚴厲追責，進行相應懲罰和處理，避免財務風險進一步擴大，顯著提升內(nèi)部管理工作的成效。建筑企業(yè)管理層應當全面掌握工程建設項目的運營管理風險、建設要求等要素，結(jié)合工程項目建設全過程和特點，制定與之相匹配的內(nèi)部審計制度、財務管理制度、風險管理制度、資金風險管理體系及收益分配風險管理制度等一系列的內(nèi)部管理及財務風險制度規(guī)范。對當前內(nèi)部管理及財務風險管理績效考核體系進行優(yōu)化和改進，形成考核細則和操作指南，選擇各部門業(yè)務骨干組成績效考核專班，對內(nèi)部管理及財務風險工作進行全面深入的考核評價，把考核評價結(jié)果與個人晉升、福利待遇等因素結(jié)合起來。同時，建立健全獎懲機制，給予績效評價優(yōu)秀員工相應的精神和物質(zhì)獎勵，激發(fā)工作人員主觀能動性；給予績效評價較差的員工相應懲處，避免后續(xù)類似情況再次發(fā)生。

4.4 持續(xù)強化內(nèi)控及財務風險管控執(zhí)行力

建筑企業(yè)應當對當前內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化和完善，并保證相關制度嚴格落實到位。企業(yè)所有員工都應當嚴格遵守各項內(nèi)控管理制度規(guī)范。首先，內(nèi)控管理制度應具備連續(xù)性和可執(zhí)行性。建筑企業(yè)管理層應當嚴格把控內(nèi)部控制制度的制定和優(yōu)化過程，認真核對每一條規(guī)定內(nèi)容，保證可執(zhí)行性和實用性，避免出現(xiàn)語焉不詳?shù)炔涣记闆r，提升內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果。其次，提升內(nèi)控管理制度的嚴肅性和客觀性。在制定管理制度的過程中遵循公平公開原則，避免人為因素影響制度制定，堅決規(guī)避人情因素的影響。在企業(yè)內(nèi)部打造強有力的執(zhí)行文化，使企業(yè)員工具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，自覺遵守制度規(guī)范并確保執(zhí)行。明確內(nèi)部控制管理工作的問責制度，管理層應當利用動態(tài)化信息管理系統(tǒng)全面掌握內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況，進行對比分析，識別其中的風險隱患，確定產(chǎn)生這種情況的主要原因并采取相應措施，從而給內(nèi)控管理制度的執(zhí)行創(chuàng)造積極的工作氛圍和環(huán)境。最后，加強合同管控。一是做好前期評估工作。建筑企業(yè)必須重點關注工程項目的招投標環(huán)節(jié)，在項目建設之前深入實地進行調(diào)研評估，了解項目可行性和預期收益狀況等因素，從而確定項目是否具有投資價值。當某項目投資數(shù)額巨大、回報期過長且經(jīng)濟收益較少時，建筑企業(yè)管理層應當不予投資。二是針對項目招投標等手續(xù)進行仔細核對，同時了解施工單位資質(zhì)及信用度，確定工程項目是否具有投資價值。對項目合同內(nèi)容進行重點核對，其中關于建筑企業(yè)、施工單位等責任劃分情況必須明確清晰，避免后期出現(xiàn)任何糾紛。另外，當出現(xiàn)特殊情況時，應當對合同內(nèi)容進行及時修改和調(diào)整，確保工程項目各利益相關方達成良好合作，獲取相應的經(jīng)濟收益。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著國家政策調(diào)整和外部市場環(huán)境動蕩等因素影響，建筑企業(yè)運營管理面臨較大外界變化，潛在風險隱患也不斷增加。面對這種運營管理背景，建筑企業(yè)需要及時轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制和財務風險管理理念和模式，才能真正適應當前的發(fā)展形勢。建筑企業(yè)應當結(jié)合行業(yè)特點和實際需要，全面深入分析內(nèi)部控制和財務風險管理中存在的問題及不足，更新管理理念，進行制度體制優(yōu)化和改進，引入先進的信息化管理模式，加強人才隊伍建設，從而保證內(nèi)控制度及財務風險管理措施更具實用性和可執(zhí)行性。通過以上措施，能夠促使建筑企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險管控水平顯著提升，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量和高效率運行。

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