企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題分析

劉芬

摘要：稅務籌劃是財務管理的重要組成部分。如果能夠有效地進行稅收籌劃，就能夠達到降低稅收成本、增加經濟效益的目的，將節(jié)省下來的稅收成本應用到需要發(fā)展的環(huán)節(jié)，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè);財務管理;稅收籌劃;存在的問題;解決策略

在我國經濟快速發(fā)展背景下，市場競爭變得越發(fā)激烈，企業(yè)需要注重自身競爭能力的提升并實現(xiàn)資金合理化應用。因此，財務管理工作成為企業(yè)發(fā)展中重點關注的管理內容，特別是財務管理中的稅收籌劃工作質量，成為當前企業(yè)密切關注的環(huán)節(jié)，積極挖掘稅收籌劃中存在的不足并積極解決不足，實現(xiàn)稅收籌劃工作質量有效提升[1]。

一、財務管理與稅收籌劃

企業(yè)的生存及發(fā)展與財務管理水平密切相關，特別是財務管理中的稅收籌劃工作影響著企業(yè)成本投入控制效果。分析稅收籌劃與財務管理之間的關系表現(xiàn)在以下三個方面：首先，稅收籌劃是財務管理工作的重要組成部分。財務管理工作中涉及的工作內容較多且復雜，而稅收籌劃工作正是財務管理工作中的一部分且是重要的部分[2]。其次，稅收籌劃質量決定著財務管理效果。由于稅收籌劃工作屬于財務管理中的重要組成部分，稅收籌劃的質量也決定著財務管理的效果，稅收籌劃質量高則財務管理效果佳，反之則管理效果差。最后，兩者共同促進企業(yè)有效控制成本及提高經濟收益。稅務籌劃工作是在全面掌握我國稅收政策后，挖掘出可以避免的上繳稅款環(huán)節(jié)，為企業(yè)節(jié)省稅收成本，進而達到提升經濟收益的目標;財務管理工作的目的是對企業(yè)投入成本進行合理化規(guī)劃并根據(jù)規(guī)劃控制企業(yè)支出，進而實現(xiàn)提升企業(yè)經濟收益的目標?？梢?，兩者是共同實現(xiàn)企業(yè)獲取經濟收益的重要措施。

二、企業(yè)財務管理中實施稅收籌劃具有的意義及工作內容

（一）意義

企業(yè)財務管理中實施稅收籌劃具有的意義體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有效提升企業(yè)盈利與償債能力。財務管理實施稅收籌劃工作后，可以顯著降低稅收成本并提高經濟收益，進一步促進了企業(yè)盈利能力的提高[3]。當企業(yè)盈利能力提升的同時提升了經濟收益，可以有效償還企業(yè)發(fā)展中存在借貸款項，提高了企業(yè)償債能力。二是企業(yè)管理水平有效提升。通過稅收籌劃的開展可對企業(yè)經營活動進行合理化預測，并可制定出經濟活動投入資金規(guī)劃，企業(yè)只需要根據(jù)規(guī)劃內容管理經濟活動，在保證經濟活動順利開展的同時合理化應用投入資金，在有效提升企業(yè)管理水平的同時提高了企業(yè)競爭能力。

（二）工作內容

稅收籌劃具體的工作內容包括三個方面：第一，挖掘優(yōu)惠稅收政策并合理化應用。國家頒布的優(yōu)惠稅收政策包含退稅政策、抵扣政策、減免政策等，企業(yè)要及時獲取國家頒布的優(yōu)惠稅收政策并對自身進行調整，進而實現(xiàn)自身滿足享受優(yōu)惠稅收政策的要求，在有效降低稅收成本的同時提升企業(yè)經濟收益[4]。比如，我國稅收政策中規(guī)定企業(yè)存在的負債利息可以在上繳所得稅前提前扣除，這一規(guī)定促進了負債融資可以發(fā)揮出節(jié)稅的作用，顯著降低了企業(yè)具有的稅收負擔并降低了稅收成本，但是在負債比率方面會呈現(xiàn)出不斷提升的趨勢，會同時增加企業(yè)財務風險與融資風險，若負債成本要高于息稅前投資收益率，負債融資不再發(fā)揮出節(jié)稅作用，降低企業(yè)經濟收益。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果未將財務管理總目標考慮在內，只是將稅負輕重作為唯一標準，會無法實現(xiàn)財務管理總體目標。其次，在法律允許范圍內延緩稅款上繳。稅收籌劃工作中存在著為了實現(xiàn)資金有效運轉，采取在法律允許的范圍內實施延緩稅款上繳的措施。在實施時需要在實施之前確定上繳稅款的時間及延緩上繳的日期，并根據(jù)掌握的時間及我國頒布的各項法規(guī)制定出稅收籌劃方案，幫助企業(yè)在運營過程中達到防止企業(yè)受到法律制裁的目的。最后，采取有效措施達到減稅要求。為了實現(xiàn)節(jié)省稅收成本，提升企業(yè)經濟收益的目標，稅收籌劃工作中會采取轉讓定價措施，并且這一措施在法律允許范圍內，主要是企業(yè)與其他企業(yè)進行交易時制定出的交易價格，此價格可以反映出市場實際供求情況，并能夠有效降低稅負促進企業(yè)經濟收益

提升。

三、企業(yè)財務管理中實施稅收籌劃時存在的問題

（一）利用稅法漏洞降低稅收成本

分析我國企業(yè)結構可發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)占據(jù)較大比例、大型企業(yè)占比較小，中小企業(yè)的管理水平與大型企業(yè)管理水平相比，顯著低于大型企業(yè)，并且在資金能力方面也顯著低于大型企業(yè)，進而決定了中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模很難擴大，進一步阻礙了企業(yè)快速發(fā)展。

（二）稅收籌劃工作效率有待提升

由于企業(yè)對稅收籌劃工作缺乏正確的認知，導致稅收籌劃工作在實際工作中存在形式化現(xiàn)象，并且各部門也未有效配合稅收籌劃工作，導致稅收籌劃工作效率低下，影響了財務管理質量。另外，企業(yè)內部管理工作中未積極應用先進的信息技術，稅務籌劃工作所需的各類數(shù)據(jù)與信息未得到有效保障而降低了稅收籌劃工作的效率。

（三）分析能力不足

稅收籌劃需要在企業(yè)開展經濟活動之前進行預測工作，全面分析經濟活動的全過程，從而挖掘出經濟活動中不必要的成本投入，兼顧經濟活動的整體稅負，從而為經濟活動的開展提供準確的數(shù)據(jù)支持，保證經濟活動的有效開展。但在實踐中卻顯現(xiàn)出稅務籌劃分析能力不足的問題，無法有效挖掘出可以節(jié)約的成本投入，降低企業(yè)的經濟效益。

（四）財務人員綜合素質水平不足

中小企業(yè)對財務人員沒有規(guī)范要求，不重視財務人員的工作流程，導致財務人員綜合素質不足。開展稅收籌劃工作時，由于財務人員綜合素質欠缺，思想上缺乏風險防范意識，未能積極了解國家稅收政策的變化，存在片面認知，會降低稅收籌劃方案的作用，容易引發(fā)稅收風險。

四、提升企業(yè)財務管理稅收籌劃工作質量的具體策略

（一）正確認知稅收籌劃

企業(yè)需要重視稅收籌劃，形成對稅收籌劃的正確認識，才能實現(xiàn)自身的穩(wěn)定快速發(fā)展。企業(yè)應聘請專家授課，除了企業(yè)領導，財務部門人員和其他部門人員也參加講座，從而實現(xiàn)了所有員工對稅務籌劃的正確理解。財務人員要改變以往的稅務籌劃工作模式，各部門人員要積極配合稅務籌劃工作，提高籌劃水平。企業(yè)要將稅收成本管理等管理工作納入戰(zhàn)略發(fā)展目標，根據(jù)國家稅收政策不斷優(yōu)化內部業(yè)務結構和資源配置，根據(jù)稅收籌劃提供的數(shù)據(jù)開展經濟活動，促進自身發(fā)展水平提升。

（二）充分發(fā)揮出財務管理的作用保證稅收籌劃的科學性

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時應保證稅收籌劃工作服務于企業(yè)財務決策，而不能獨立開展稅收籌劃工作，否則會對財務決策的科學性與可行性會產生嚴重影響，制定出錯誤的財務決策。比如，我國頒布的稅法政策中，企業(yè)出口產品可以享受稅法政策中的退稅優(yōu)惠政策，如果企業(yè)在開展稅收籌劃工作時只是為了追求退稅優(yōu)惠政策而制定開放式出口經營策略，而未將國際市場對企業(yè)出口產品所具有的吸納能力，以及自身產品在國際市場中具有的競爭能力考慮在內，會導致財務決策錯誤而影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)財務管理工作應充分發(fā)揮出作用，對于稅收籌劃方案進行嚴格化、詳細的審核，站在風險角度分析稅收籌劃方案的可行性，若存在風險因素要及時制定有效措施規(guī)避風險，保證稅收籌劃的科學性與合理性。

（三）促進分析能力有效提升

企業(yè)財務管理的稅務籌劃工作需要對自身的經濟活動進行有效的分析，進而找出可以節(jié)約的稅務成本，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)成本投入的合理化。因此，稅務籌劃工作的分析能力決定了企業(yè)經濟活動的經濟效益，因此企業(yè)應重視稅務籌劃分析能力的提高，保證分析過程中的綜合分析效果。所謂綜合分析，就是在分析時，既要關注自身的經濟效益，又要關注國家利益，避免稅務籌劃工作制定的方案損害國家利益。同時，需要在分析中綜合分析長期利益和短期利益，以降低稅率和稅負為工作核心，從而有效降低企業(yè)開展經濟活動的時間成本和資金投入成本。

（四）加大人才隊伍建設力度

稅收籌劃的質量與財務人員的綜合素質水平密切相關。企業(yè)應加大人才隊伍建設力度，提高稅收籌劃質量和效率。企業(yè)應建設專門的稅務會計崗位，聘請綜合能力強的財務人才，發(fā)揮其才能，顯著提高稅務籌劃的質量和效率。同時，企業(yè)要積極引入先進的信息技術建設財務管理網絡平臺，制定完善的規(guī)章制度和操作標準，確保財務管理網絡平臺得到充分利用，提高稅收籌劃效果。

（五）完善制度

企業(yè)要實現(xiàn)稅收籌劃工作，需要充分發(fā)揮制度的作用，制度是實現(xiàn)各項工作有效實施、保證質量的重要內容。企業(yè)通過分析過去運用的制度，找出其存在的缺點。為了彌補不足，相關工作人員將監(jiān)督管理制度、獎懲制度整合到制度中，進而充分發(fā)揮監(jiān)督管理制度和獎懲制度的功能，保證稅收籌劃的有效實施并保證其工作質量，主要是通過監(jiān)督過程，通過運用獎懲制度激發(fā)財務人員的積極性和責任感，在發(fā)揮稅收籌劃作用的同時有效規(guī)避

風險。

五、結束語：

稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，在實際的稅務籌劃中，仍然存在一些影響稅務籌劃質量的問題，不利于企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展的目標。要充分挖掘稅收籌劃中的不足，積極改進，充分發(fā)揮稅收籌劃對促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的作用。

參考文獻：

[1]王洪杰.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）.2021（06）：72-73.

[2]張丹丹.淺談稅收籌劃在財務管理中的應用[J].納稅.2021，15（16）：5-6.

[3]魏濤.企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用及問題探析[J].中國中小企業(yè).2021（06）：170-171.

[4]王海華.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[J].納稅.2021，15（15）：50-51.