試析如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思路分析

肖慶穎

摘 要：在我國(guó)財(cái)政體制深化改革大背景之下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率面臨更大挑戰(zhàn)。事業(yè)單位實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于提升單位內(nèi)部管控效率、提升單位資金使用效率、提升單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力，是推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的有效途徑之一。本文將以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為核心，探究現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的諸多問(wèn)題，并針對(duì)性的提出相關(guān)整改措施，以期對(duì)我國(guó)事業(yè)單位整體管理水平提升有所借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化和改革，事業(yè)單位發(fā)展處于快速發(fā)展階段。受事業(yè)單位自身特性影響，以及政府相繼就事業(yè)單位發(fā)展出臺(tái)了一系列的法規(guī)政策，使得事業(yè)單位發(fā)展已經(jīng)成為大眾普遍關(guān)心的問(wèn)題之一。事業(yè)單位內(nèi)部控制與國(guó)家相關(guān)政策貫徹落實(shí)和國(guó)民民生問(wèn)題密切聯(lián)系，因此加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就成為了事業(yè)單位發(fā)展的必然要求。本文將通過(guò)三部分內(nèi)容展開(kāi)論述，僅供參考。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義簡(jiǎn)述

（一）提升單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)效性

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠有效提升事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作時(shí)效性。預(yù)算編制是計(jì)算事業(yè)單位一系列的財(cái)政支出，通過(guò)實(shí)現(xiàn)規(guī)劃和編制一系列的財(cái)政支出優(yōu)化和提升單位財(cái)務(wù)管理水平，在保證單位財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)降本增益目標(biāo)?？茖W(xué)地開(kāi)展預(yù)算編制工作，有利于提升財(cái)政局相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性及實(shí)用性。

（二）提升公用費(fèi)用經(jīng)費(fèi)控制水平

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠提升事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)控制力度。部分事業(yè)單位在實(shí)際工作開(kāi)展中，經(jīng)費(fèi)超限問(wèn)題普遍性存在，而隨著時(shí)間的不斷推移，事業(yè)單位將會(huì)面臨財(cái)務(wù)空缺風(fēng)險(xiǎn)。注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)κ聵I(yè)單位一系列的公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)展有效的管理和監(jiān)管活動(dòng)，同時(shí)可以以事業(yè)單位實(shí)際現(xiàn)狀為基準(zhǔn)制定科學(xué)合理的公用經(jīng)費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)。除此之外還可以有效規(guī)避出現(xiàn)公款私用等違法亂紀(jì)行為。

（三）加強(qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算成效控制力度

事業(yè)單位需要加強(qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算成效控制力度以提升內(nèi)部控制效率。在實(shí)際采購(gòu)環(huán)節(jié)中，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)制度開(kāi)展采購(gòu)工作，并以報(bào)告和總結(jié)的方式詳細(xì)記錄政府采購(gòu)實(shí)際狀況，以便及時(shí)開(kāi)展采購(gòu)問(wèn)題整改活動(dòng)，推動(dòng)政府采購(gòu)工作向著規(guī)范化方向發(fā)展，規(guī)避重復(fù)購(gòu)買、遺漏現(xiàn)象，提升單位采購(gòu)資金使用效率。

（四）保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、精準(zhǔn)性

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠有效規(guī)范單位整體財(cái)務(wù)管理流程，全面監(jiān)督財(cái)務(wù)工作開(kāi)展，確保單位會(huì)計(jì)核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，確保單位獲取真實(shí)性、完整性的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，提升單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)性，為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供真實(shí)性的數(shù)據(jù)支持。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不足

現(xiàn)階段部分事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部管理工作中由于缺乏全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知，導(dǎo)致單位管理人員內(nèi)控職責(zé)履行程度較低，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展缺乏獨(dú)立的組織架構(gòu)。除此之外單位各業(yè)務(wù)部門缺乏正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，導(dǎo)致單位決策機(jī)制科學(xué)性缺失，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位實(shí)施缺乏良好的氛圍。

（二）預(yù)算管控力度不足

一是事業(yè)單位極容易向相關(guān)上級(jí)部門遞交增量預(yù)算報(bào)告以獲取更多的項(xiàng)目資金，而申請(qǐng)的新增項(xiàng)目大部分為虛假構(gòu)建，真實(shí)性難以保障，造成預(yù)算執(zhí)行缺乏可操作性。二是財(cái)務(wù)人員開(kāi)展預(yù)算工作中合理性原則缺失。主要原因是單位各職能部門缺乏有效溝通，相關(guān)數(shù)據(jù)交流溝通效率低下，造成財(cái)務(wù)人員預(yù)算編制過(guò)程欠缺真實(shí)性的數(shù)據(jù)支持。三是預(yù)算績(jī)效目標(biāo)與單位實(shí)際預(yù)算達(dá)成狀況存在較大差異，主要原因是單位審核評(píng)估體系不健全，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效目標(biāo)完成率低下。

（三）資產(chǎn)管控力度較為薄弱

固定資產(chǎn)是事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的必然條件，現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)購(gòu)置資金普遍來(lái)自于財(cái)政撥款，在經(jīng)費(fèi)支出中列支，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。部分事業(yè)單位不按照相關(guān)制度要求開(kāi)展固定資產(chǎn)購(gòu)買配置活動(dòng)、固定資產(chǎn)管理活動(dòng)以及固定資產(chǎn)核算活動(dòng)，“賬外資產(chǎn)”、“小金庫(kù)”私設(shè)等問(wèn)題頻發(fā)，導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)耗損嚴(yán)重?，F(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理效率低下，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是單位尚未建立完善的固定資產(chǎn)管理制度;二是固定資產(chǎn)日常管理工作開(kāi)展效率低下;三是固定資產(chǎn)評(píng)估和清查力度薄弱。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善也是造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不顯著的重要原因之一。部分事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展形式化趨勢(shì)加重，缺乏對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全過(guò)程監(jiān)管，也無(wú)法有效預(yù)警單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并開(kāi)展整改措施，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平和質(zhì)量難以提升。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

一是在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位需要以單位實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀、國(guó)家發(fā)展要求以及時(shí)代背景為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理精細(xì)化和科學(xué)化管理目標(biāo)。建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，單位所有人員工作開(kāi)展都需要嚴(yán)格按照法律法規(guī)要求，規(guī)避違法亂紀(jì)，推動(dòng)財(cái)政資金使用效率。同時(shí)事業(yè)單位需要定期開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展奠定基石。二是貫徹落實(shí)崗位責(zé)任制。事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，提升發(fā)展意識(shí)和目標(biāo)意識(shí)，細(xì)化崗位權(quán)責(zé)分工。一方面事業(yè)單位需要以實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，細(xì)化單位各職能部門職責(zé)分工，明確業(yè)務(wù)活動(dòng)問(wèn)題處理步驟和方法，有效降低業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展錯(cuò)誤出現(xiàn)概率。另一方面是單位需要在內(nèi)部形成人員分工和崗位設(shè)置互相制約關(guān)系，實(shí)施輪崗制，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化發(fā)展。三是事業(yè)單位需要以財(cái)政工作者實(shí)際工作狀況為基礎(chǔ)，規(guī)范工作崗位，細(xì)化崗位職責(zé)到個(gè)人，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)到人，為單位開(kāi)展事后追責(zé)活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管控力度

一是開(kāi)展科學(xué)性的預(yù)算編制工作。事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照我國(guó)政府出臺(tái)的相關(guān)法規(guī)政策以及預(yù)算編制程度開(kāi)展編制預(yù)算。一方面預(yù)算編制過(guò)程中單位需要綜合使用綜合預(yù)算和零基預(yù)算，兼顧單位上年度預(yù)算執(zhí)行效果開(kāi)展本年度高校預(yù)算執(zhí)行工作，提升預(yù)算編制計(jì)劃合理性。另一方面在開(kāi)展預(yù)算編制工作中要遵循預(yù)算剛性原則，嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行，不可隨意進(jìn)行調(diào)整和更改，一旦出現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算編制存在差異，執(zhí)行部門需要嚴(yán)格按照相關(guān)程序遞交預(yù)算編制調(diào)整申請(qǐng)，審批通過(guò)之后才可以進(jìn)行調(diào)整。

二是開(kāi)展收支管理工作。事業(yè)單位需要高度重視收入管理內(nèi)容，嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)政策要求，將財(cái)政撥款和其他收入劃入預(yù)算。事業(yè)單位需要根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容實(shí)施分項(xiàng)預(yù)算，整合預(yù)算管理和收入管理，提升財(cái)政撥款資金全過(guò)程監(jiān)管效率，規(guī)避財(cái)政撥款資金浪費(fèi)和無(wú)計(jì)劃申請(qǐng)。同時(shí)事業(yè)單位需要堅(jiān)持合規(guī)合法原則對(duì)單位其他收入實(shí)施有效管理，尤其是支出管理，事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，將支出納入預(yù)算管理，實(shí)施嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，以提升財(cái)政支出效率。

三是開(kāi)展政府采購(gòu)預(yù)算，提升政府采購(gòu)預(yù)算水平和質(zhì)量。事業(yè)單位不僅需要重視各部門的預(yù)算編制工作，還要重視政府采購(gòu)的預(yù)算編制工作，貫徹落實(shí)已經(jīng)審批通過(guò)的政府采購(gòu)預(yù)算，通過(guò)統(tǒng)一采購(gòu)和公開(kāi)招標(biāo)兩種途徑，有效規(guī)避政府采購(gòu)實(shí)際支出超預(yù)算，提升財(cái)政資金真實(shí)性，提升資金使用效率。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管控力度

一是事業(yè)單位需要立足于單位實(shí)際發(fā)展需求建立完善的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，推動(dòng)固定資產(chǎn)管理規(guī)范化發(fā)展。同時(shí)事業(yè)單位需要結(jié)合有關(guān)目錄開(kāi)展單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)核算工作，以目錄框架增減實(shí)際情況劃分固定資產(chǎn)。二是開(kāi)展高效的固定資產(chǎn)日常管理工作。事業(yè)單位需要監(jiān)管股東資產(chǎn)購(gòu)置、管理、核算工作，提升固定資產(chǎn)使用效率。購(gòu)置固定資產(chǎn)后事業(yè)單位需要按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)登記產(chǎn)權(quán)，同時(shí)提升固定資產(chǎn)使用者的資產(chǎn)保管理念，降低固定資產(chǎn)損耗以及規(guī)避固定資產(chǎn)遺失。三是事業(yè)單位需要不定期的開(kāi)展固定資產(chǎn)清查工作，并撰寫(xiě)詳細(xì)報(bào)告。資產(chǎn)評(píng)估工作開(kāi)展依據(jù)如下：一方面是單位資產(chǎn)缺乏原始價(jià)格憑證，一方面是固定資產(chǎn)取得方式是通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣形式，另一方面是單位租賃非國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)。在以上三方面所述情況下，事業(yè)單位相關(guān)職能部門需要貫徹落實(shí)資產(chǎn)評(píng)估工作。

（四）健全財(cái)政監(jiān)管力度，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果

一是提升內(nèi)部監(jiān)督工作水平和質(zhì)量。事業(yè)單位需要重視財(cái)政資金的監(jiān)管工作，建立滿足單位需求的、完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中，事業(yè)單位需要積極審查單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)務(wù)收支現(xiàn)狀等內(nèi)容，全過(guò)程監(jiān)管財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀，提出針對(duì)性、科學(xué)化的建議，推動(dòng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的持續(xù)加強(qiáng)。二是注重外部監(jiān)督工作重要作用。事業(yè)單位為了提升整體工作效率，規(guī)避違法亂紀(jì)行為，應(yīng)積極使用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)建立開(kāi)放式的投訴舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。一方面事業(yè)單位可以通過(guò)該平臺(tái)及時(shí)發(fā)布相關(guān)工作信息，推動(dòng)單位資金使用透明度不斷提升，提高事業(yè)單位資金使用效率;另一方面投訴舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也為大眾履行監(jiān)管職能提供便捷途徑，更大化發(fā)揮外部監(jiān)督作用。三是貫徹落實(shí)責(zé)任追究制。事業(yè)單位需要明確經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理的基本流程，就是糾正和調(diào)整審計(jì)過(guò)程中查找出來(lái)的一系列問(wèn)題，并予以情節(jié)嚴(yán)重者相關(guān)懲處，進(jìn)而推動(dòng)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，推動(dòng)單位長(zhǎng)久發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位良性發(fā)展以及整體工作水平和質(zhì)量的提升都要求單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施力度，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是事業(yè)單位提升社會(huì)服務(wù)水平、履行社會(huì)服務(wù)職能的必然要求。現(xiàn)階段事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控中仍舊存在諸多問(wèn)題，事業(yè)單位需要健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)預(yù)算管控力度、提升資金管控制度以及完善監(jiān)督機(jī)制等方法，深化財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)事業(yè)單位長(zhǎng)久發(fā)展。

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