民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

彭湘鴻

摘要：眾所周知，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)審計(jì)正處于起步階段，再加上民營(yíng)企業(yè)自身的一些特點(diǎn)，造成了民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具備了一定的特殊性。為此，相關(guān)的工作人員在進(jìn)行民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究時(shí)，就應(yīng)該就具體問(wèn)題具體分析，時(shí)刻注重內(nèi)部審計(jì)的特殊性。本文將對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，并不斷尋找措施解決這些問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：民營(yíng);中小型企業(yè);內(nèi)部審計(jì);存在問(wèn)題;解決措施

民營(yíng)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成力量之一，但是民營(yíng)企業(yè)能長(zhǎng)久不衰的卻很少。從眾多民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的例子當(dāng)中可以知道內(nèi)部審計(jì)的重要性。內(nèi)部控制的缺失和不完善阻礙了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，該如何促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行與落實(shí)是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展必須經(jīng)歷的途徑。

一、民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)的特殊性

1.1企業(yè)的所有權(quán)和管理權(quán)過(guò)于集中

通過(guò)搜集相關(guān)的數(shù)據(jù)可以知道，大部分民營(yíng)企業(yè)的投資者位數(shù)很少，這就容易導(dǎo)致部分管理者由于權(quán)力過(guò)大而出現(xiàn)錯(cuò)位、缺位等現(xiàn)象。當(dāng)部分管理者只考慮自身利益最大化時(shí)，就會(huì)進(jìn)行一系列的不恰當(dāng)行為。長(zhǎng)此以往，內(nèi)部運(yùn)營(yíng)就會(huì)出現(xiàn)賬務(wù)不真實(shí)等情況。其次，由于部分管理者對(duì)于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求較低，并因此導(dǎo)致了很多問(wèn)題，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作時(shí)就更應(yīng)該注重審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，高度關(guān)注管理階層帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定一個(gè)科學(xué)合理的流程來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)。

1.2民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部制度不完善

由于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，員工數(shù)目有限這些特點(diǎn)，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部制度面臨著很大的挑戰(zhàn)。其次，民營(yíng)企業(yè)也容易受人為因素的影響，比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或者另謀其他投資等等。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)該從多方面、多層次了解審計(jì)單位的活動(dòng)以及內(nèi)部的制度體系等等。

二、目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)較為薄弱

思想決定行動(dòng)，人們的處事方法與行為和自身的思想有著很密切的聯(lián)系。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)是否具體也與企業(yè)自身內(nèi)部工作人員的工作意識(shí)有關(guān)、企業(yè)內(nèi)部具有較強(qiáng)審計(jì)工作意識(shí)的工作人員對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展起到了不可忽視的作用;相反，那些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí)薄弱的工作人員，其公司內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)情況就需要具體分析。但是，通過(guò)相關(guān)的調(diào)查可以知道，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的效率很低，外加大部分審計(jì)工作人員意識(shí)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理制度存在著一定的缺陷。其次，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于起步階段，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要存在著以下問(wèn)題：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在著認(rèn)知問(wèn)題。眾所周知，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略起到指揮作用，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及規(guī)章制度的制定都需要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)者的討論和分析。因此，領(lǐng)導(dǎo)者的發(fā)展理念對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與生存有著非常重要的作用。第二，由于員工對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的意識(shí)薄弱，所以員工的參與度就很低，而企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)員工的支持，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)需要采取必要的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

2.2審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)較低

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)審計(jì)工作人員的支持。所以，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有著密切影響。通過(guò)相關(guān)調(diào)查分析可知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，內(nèi)部工作人員工作理念落后，由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及范圍較廣，所以對(duì)于審計(jì)工作人員的要求就非常高，但是通過(guò)相關(guān)的調(diào)查可知，內(nèi)部審計(jì)工作人員所具有的知識(shí)和技能較為陳舊。其次，目前時(shí)代已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，人們的生活與工作方式都發(fā)生了很大的改變。在審計(jì)工作層面，我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員的信息操作技能低，所以相關(guān)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)效率就低，并且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。

三、目前民營(yíng)企業(yè)該如何促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)

3.1企業(yè)應(yīng)該不斷完善其治理結(jié)構(gòu)

通過(guò)相關(guān)的調(diào)查可以知道，由于部分民營(yíng)企業(yè)其公司治理結(jié)構(gòu)不完善，所以公司主體對(duì)其內(nèi)部控制審計(jì)的需求就很低，長(zhǎng)此以往，產(chǎn)權(quán)的高度集中就逐漸成為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的主要特征。由于受傳統(tǒng)公司理念的影響，部分民營(yíng)企業(yè)仍采用家族成員任職關(guān)鍵工作崗位這一管理模式，長(zhǎng)此以往，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)管和規(guī)范的制度，企業(yè)內(nèi)部就容易出現(xiàn)一些不作為、亂作為等問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了很大的困難。因此，民營(yíng)企業(yè)就應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境。

3.2應(yīng)不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

為了促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，首先就需要改變審計(jì)工作人員的思想，不斷培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)。該如何培養(yǎng)工作人員的審計(jì)意識(shí)，可以從以下兩方面考慮：第一，應(yīng)增加企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)工作意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想觀念直接影響到整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就應(yīng)該不斷重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，在物力、人力、資金等方面給予相關(guān)的支持。第二，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)全體員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的理解，公司的運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)全體員工的支持和努力，因此，企業(yè)自身應(yīng)該意識(shí)到全體員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的意義，并不斷為審計(jì)工作提供相關(guān)的支持。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的健康發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。該如何做好內(nèi)部審計(jì)工作是目前民營(yíng)企業(yè)面臨的一大難題。目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在著眾多問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，所以，民營(yíng)企業(yè)就應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改革，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度。

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