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    基于新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃

    2020-12-23 04:38:34張彥俐
    經(jīng)營者 2020年22期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理新會計(jì)準(zhǔn)則稅務(wù)籌劃

    張彥俐

    摘 要 近年來,我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展,對應(yīng)的稅收管理機(jī)制、經(jīng)濟(jì)法規(guī)制度也日漸完善。在此形勢背景下,企業(yè)在經(jīng)營過程中,需要對稅務(wù)籌劃和管理予以高度重視。眾所周知,稅務(wù)是企業(yè)成本管理的重要內(nèi)容,與企業(yè)的經(jīng)營效益關(guān)系密切,因此,筆者結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn),論述探析企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃在新會計(jì)準(zhǔn)則背景下受到的影響以及調(diào)整的管理對策,以供參考。

    關(guān)鍵詞 新會計(jì)準(zhǔn)則 稅務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 企業(yè)

    一、引言

    我國經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)中求進(jìn)的原則下,取得了較為理想的發(fā)展成果,企業(yè)競爭愈發(fā)激烈。從企業(yè)管理者層面分析,在新經(jīng)濟(jì)時代,唯有基于新的財務(wù)管理政策,不斷更新完善管理理念,方能在日漸嚴(yán)峻的競爭局面中占得取勝要素和發(fā)展先機(jī)。而在此過程中,企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃承擔(dān)著重要的管理職責(zé),不僅可對企業(yè)納稅行為起到約束效用,還可在一定程度上幫助企業(yè)節(jié)約運(yùn)營成本,提升經(jīng)濟(jì)效益。如今,新會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布進(jìn)一步提高了對企業(yè)稅務(wù)管理水平的要求,企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃也因此而受到了一定的影響。為確保企業(yè)利益不受嚴(yán)重影響,稅務(wù)管理人員需及時更新管理思路,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效助力。

    二、新會計(jì)準(zhǔn)則要點(diǎn)內(nèi)容

    (一)公允價值計(jì)量

    新會計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)之間的債務(wù)清償行為需做到知己知彼,要以公平交易為原則,且屬于企業(yè)自愿行為。同時,新會計(jì)政策中增加了公允價值計(jì)量方式,這有助于提升會計(jì)信息質(zhì)量,不僅對企業(yè)有關(guān)行為有著規(guī)范約束作用,還能在一定程度上提升財務(wù)信息的有效性,繼而對企業(yè)發(fā)展起到有效的推動作用。同時,公允價值計(jì)量方式的確定可進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理和會計(jì)核算方式,意味著在會計(jì)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性進(jìn)一步提升的同時,以此為參考依據(jù)而確立的企業(yè)決策也將更加可行、更加科學(xué)、更有遠(yuǎn)見,與企業(yè)發(fā)展走向的契合度也會得到提升。由此可見,新會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布后,企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)管理人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)新的政策,不斷提升專業(yè)素養(yǎng),為企業(yè)的高效率發(fā)展做好充分的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。

    (二)收入準(zhǔn)則

    在收入準(zhǔn)則方面,新會計(jì)準(zhǔn)則作了明確規(guī)定,人工費(fèi)、材料費(fèi)等需要由客戶支付的費(fèi)用,要以合同成本形式統(tǒng)一核算。在企業(yè)清算收入體系中,合同成本、合同收入皆為關(guān)鍵指標(biāo),一般而言,兩者存在較為顯著的時間差異性,且皆屬于納稅籌劃工作的考慮范疇,因此,唯有科學(xué)地對其成本性質(zhì)進(jìn)行劃分,方能有效調(diào)控企業(yè)納稅成本。新會計(jì)準(zhǔn)則未更新前,并未明確規(guī)定企業(yè)的收入準(zhǔn)則問題,提升企業(yè)稅收成本存在一定可能,但更新后,收入準(zhǔn)則方面的內(nèi)容更具明確性特質(zhì)。

    (三)存貨期末計(jì)價方式

    在存貨期末計(jì)價方式方面,我們可以看到新會計(jì)準(zhǔn)則中的“后進(jìn)先出”原則被“先進(jìn)先出”明確替代,而這一條例的完善對企業(yè)存貨管理的靈活度起到了較為明顯的約束效用,企業(yè)的稅務(wù)管理也會受到一定的影響?!昂筮M(jìn)先出”機(jī)制下存貨價格走低,同期收益上調(diào);存貨價格上調(diào),同期收益走低。“先進(jìn)先出”則意味著存貨價格走低,同期收益同步降低;存貨價格上調(diào),同期收益同步呈現(xiàn)上漲趨勢。相對而言,“后進(jìn)先出”形式有較強(qiáng)的自主調(diào)控性,且謹(jǐn)慎性相對較高。

    (四)債務(wù)重組

    在債務(wù)重組方面,新會計(jì)準(zhǔn)則作了明確規(guī)定,即債務(wù)重組收益不再納入資本公積,而是列入營業(yè)收益,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將因此得到一定提升。如今,資本轉(zhuǎn)化、其他債務(wù)條件修改、非現(xiàn)金方式、現(xiàn)金方式等債務(wù)重組時所采取的償還模式皆為重組獲益,可幫助企業(yè)更新相關(guān)制度,優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境。

    三、稅務(wù)管理的影響

    (一)可減輕稅負(fù)壓力

    就目前形勢而言,“減稅降費(fèi)”是國家積極提倡的稅收管理原則,而新會計(jì)準(zhǔn)則與這一原則具有一定的契合度,順應(yīng)了這一要求,因此可幫助企業(yè)減輕稅負(fù)壓力[1]。同時,新會計(jì)準(zhǔn)則在無形資產(chǎn)方面將區(qū)分為研究支出、開發(fā)支出。其中,研究支出可被納入同期損益,開發(fā)支出可在后期階段被資本化調(diào)節(jié)。此外,新會計(jì)準(zhǔn)則再次規(guī)劃細(xì)分了會計(jì)要素,有助于引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步細(xì)化稅務(wù)管理與籌劃機(jī)制??傊?,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,稅務(wù)負(fù)擔(dān)能得到緩解,經(jīng)濟(jì)效益也會得到提升,有助于企業(yè)不斷創(chuàng)新,提升市場競爭實(shí)力。

    (二)降低成本核算風(fēng)險

    新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)債務(wù)重組細(xì)節(jié)進(jìn)行了進(jìn)一步優(yōu)化,在企業(yè)損益口徑不斷得到規(guī)范的同時,在一定程度上降低了企業(yè)的成本核算風(fēng)險,防止了浪費(fèi),有利于提升資本核算的有效性。同時,新會計(jì)準(zhǔn)則切實(shí)優(yōu)化了企業(yè)納稅程序,不僅在企業(yè)成本核算方面有著積極的影響作用,還可切實(shí)提升企業(yè)的稅務(wù)管理效率。整體來講,企業(yè)基于新會計(jì)準(zhǔn)則而實(shí)施的稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃流程將更加簡潔明晰,不僅易于管理,還能提升企業(yè)管理水準(zhǔn),降低稅務(wù)管理風(fēng)險,減少成本核算失誤的情況。

    (三)擴(kuò)大稅務(wù)籌劃空間

    推行新會計(jì)準(zhǔn)則之所以能夠減輕企業(yè)稅負(fù),為企業(yè)發(fā)展提供資金援助,是因?yàn)槠髽I(yè)的可資本化空間被進(jìn)一步擴(kuò)大,借款費(fèi)用、可資本化資金也被從頭調(diào)節(jié)。在此稅務(wù)管理?xiàng)l件下,可使用資金增多,可資本化范圍擴(kuò)大,企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間也會進(jìn)一步擴(kuò)大。

    (四)提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險

    從某種程度上來講,新會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布會提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險,這表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)。一方面是各地區(qū)對稅收政策的變化有不同的理解與認(rèn)知,提升了企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。另一方面,新會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布后,我國稅法、稅務(wù)管理規(guī)章的實(shí)施相對而言具有一定的滯后性特質(zhì),短期內(nèi)各區(qū)域所遵循的稅務(wù)管理規(guī)章并不同步[2]。因此,企業(yè)若未采取科學(xué)的稅費(fèi)管理統(tǒng)籌準(zhǔn)備,就會增加稅費(fèi)消耗量,提升稅負(fù)籌劃風(fēng)險。

    (五)提升財務(wù)風(fēng)險

    以往會計(jì)準(zhǔn)則并未對公允價值計(jì)算有明確要求,通常而言,成本計(jì)量法是諸多企業(yè)計(jì)算公允價值的常用方式,在此形勢下,植入新的計(jì)算方法會使稅務(wù)規(guī)劃成本提高,再加上企業(yè)財務(wù)工作量增加,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會在一定程度上受損,因此,新會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布會相應(yīng)地提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

    四、應(yīng)對策略

    (一)完善稅務(wù)管理體系

    在各類部門中,稅務(wù)籌劃及管理工作通常存在財務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑方面的差異性,這就加大了企業(yè)財務(wù)匯總、財務(wù)管理的難度,財務(wù)工作者的工作量也會隨之增加。同時,企業(yè)內(nèi)部各個部門若不具備較高的配合度,也會提升稅務(wù)管理與籌劃的失誤率,出現(xiàn)稅務(wù)核算失誤等影響企業(yè)管理效率的問題。針對上述稅務(wù)管理與籌劃的不足,在新會計(jì)準(zhǔn)則背景下,我們需積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù),建設(shè)完善企業(yè)內(nèi)部大數(shù)據(jù)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,使各部門皆可依據(jù)可靠數(shù)據(jù)調(diào)整工作內(nèi)容。如此一來,不僅能夠提升財務(wù)資料、財務(wù)數(shù)據(jù)的利用率,還可減輕財務(wù)人員的工作壓力,繼而切實(shí)提升企業(yè)財務(wù)管理與籌劃的科學(xué)性、精準(zhǔn)性。不僅如此,引進(jìn)大數(shù)據(jù)平臺后,企業(yè)財務(wù)人員還能夠借此動態(tài)化掌握企業(yè)收入、支出數(shù)據(jù),在一定程度上節(jié)約查詢進(jìn)項(xiàng)資金、借款款項(xiàng)等財務(wù)信息所消耗的時間,稅務(wù)管理人員亦能夠憑借大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃方案??傊?,企業(yè)積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)可有效完善稅務(wù)管理體系,更為規(guī)范地履行納稅義務(wù),不僅可縮減稅務(wù)管理成本,還可拓寬利潤范圍,減輕稅負(fù)壓力[3]。

    (二)重視企業(yè)信譽(yù)度,與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系

    新會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布也對當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的溝通效率有著較高要求,為確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行,必須時常同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò),進(jìn)行良好的交流,并在此過程中詳盡咨詢新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后需要注意的稅務(wù)管理事項(xiàng),以此幫助企業(yè)更加精準(zhǔn)地理解并掌握新會計(jì)準(zhǔn)則核心思想,繼而切實(shí)提升后續(xù)管理工作中稅務(wù)籌劃方案的可行性與規(guī)范性,充分保障企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量,有效達(dá)成財務(wù)管理預(yù)期目標(biāo),在真正意義上落實(shí)經(jīng)濟(jì)效益增長目標(biāo)。同時,在短期內(nèi),新會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布時間與當(dāng)?shù)囟惙?、稅?wù)規(guī)章的實(shí)施時間并不具備同步性,具有明顯的滯后性特征。針對這樣的特征,再考慮到企業(yè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收管理工作中存在的部分不穩(wěn)定因素,企業(yè)需要積極提升與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通交流頻次,并對自身信譽(yù)、品牌形象的建設(shè)工作予以高度重視,以此改善當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理機(jī)關(guān)對企業(yè)稅務(wù)管理水平的印象,為后續(xù)環(huán)節(jié)有效的溝通交流工作奠定良好基礎(chǔ)。唯有這樣,企業(yè)才能在新會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施期間,提升對當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收實(shí)際執(zhí)行規(guī)則的知曉率,繼而有效降低稅務(wù)管理與籌劃工作的風(fēng)險系數(shù)。另外,企業(yè)在不斷改善自身品牌形象、提升信譽(yù)度的同時,不僅能取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的信任,提升稅務(wù)管理效率,還能夠促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展[4]。因此,企業(yè)稅務(wù)人員需在參考新會計(jì)準(zhǔn)則的同時,定期走訪或致電當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān),對政策變化、政策實(shí)施的具體情況進(jìn)行詳細(xì)咨詢,將了解的信息與新會計(jì)準(zhǔn)則有機(jī)結(jié)合起來,進(jìn)一步優(yōu)化、完善企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃方案。以增值稅處理為例,致電或走訪稅務(wù)機(jī)關(guān),在對政策變化、政策實(shí)施的具體情況有詳細(xì)了解的基礎(chǔ)上,調(diào)試企業(yè)的資金結(jié)算、產(chǎn)品運(yùn)輸、采購方法,繼而在增加資本化支出的同時,合理籌劃稅款支出。

    (三)加強(qiáng)培訓(xùn),增強(qiáng)職工稅務(wù)意識

    在企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃中,職工的力量也是不可忽視的管理要素,因此企業(yè)需加大培訓(xùn)力度,以此不斷增強(qiáng)職工的稅務(wù)意識。首先,需要明確培訓(xùn)的首要目的,那就是增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識,提升稅務(wù)管理工作配合的積極性。為提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,降低稅務(wù)管理失誤率,需圍繞新會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容,以循序漸進(jìn)為原則,針對性地對基層職工進(jìn)行培訓(xùn),以此提升其他部門與稅務(wù)管理人員的工作對接效率,及時處理企業(yè)收支、資產(chǎn)負(fù)債表等管理問題,提升企業(yè)資本運(yùn)作效率。同時,也需針對財務(wù)人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn),并健全完善企業(yè)問責(zé)機(jī)制、考評制度及激勵機(jī)制,以此避免職工在培訓(xùn)過程中考核通過率低、培訓(xùn)不配合的問題,提升其培訓(xùn)積極性。

    五、結(jié)語

    針對新會計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)稅務(wù)人員不僅要及時分析其對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作可能產(chǎn)生的影響,還需充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)管理情況,靈活調(diào)整稅務(wù)管理策略,不斷完善企業(yè)稅務(wù)管理體系,增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識,重視企業(yè)信譽(yù)度,以此切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)性,不斷強(qiáng)化企業(yè)整體競爭力,為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

    (作者單位為中海油能源發(fā)展股份有限公司采油服務(wù)分公司)

    參考文獻(xiàn)

    [1] 楊肖雯.企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃中新會計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(15):228-229.

    [2] 黃海俊.淺談新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響[J].質(zhì)量與市場,2020(10):22-24.

    [3] 王曉凡.新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2020,28(13):184-185.

    [4] 楊楚宏.新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響與應(yīng)對策略[J].納稅,2020,14(02):55+58.

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