審計業(yè)務發(fā)展趨勢與注冊會計師審計風險控制研究

郁志強

【摘 要】 在現(xiàn)階段的環(huán)境下，審計業(yè)務的發(fā)展形勢和當代新型的科學技術手段融為一體，令我國的審計業(yè)務的水平得到進一步強化，然而在提高審計業(yè)務水平的基礎上，注冊會計師審計風險也在日益增加。所以基于這種狀態(tài)之下，就一定要借助于切實可行的手段，降低注冊會計師審計風險。鑒于此，本文首先闡述了現(xiàn)階段審計業(yè)務的發(fā)展趨勢，接著對當前注冊會計師審計風險控制中存在的問題進行探討，最后圍繞著注冊會計師風險控制的有效策略展開論述。

【關鍵詞】 審計業(yè)務 發(fā)展趨勢 注冊會計師 審計風險

引 言

基于我國信息技術產業(yè)日益發(fā)展的背景之下，推動了審計業(yè)務的健康發(fā)展，在現(xiàn)階段的審計業(yè)務發(fā)展期間，基本上是借助于新型的技術手段開展審計工作的處理。基于審計業(yè)務日益完善的狀態(tài)下，注冊會計師審計方面也慢慢衍生出了各種各樣的難題，尤其在信息技術慢慢發(fā)達的今天，怎樣科學把控好審計期間存在的風險是現(xiàn)階段值得深思的課題。鑒于此，本文從以下幾個方面圍繞著審計業(yè)務發(fā)展趨勢與注冊會計師審計風險控制展開論述。

1現(xiàn)階段審計業(yè)務的發(fā)展趨勢

1.1在審計手段上更多地采用信息化技術處理

第一，非現(xiàn)場審計早已演變成現(xiàn)階段十分受歡迎的審計方式，不但可以將審計水平加以提升，而且還能起到節(jié)約資金的作用，顯然這對加快企業(yè)發(fā)展腳步有著積極的作用。針對這種審計方式來說，其令現(xiàn)場審計存在的不足得到有效解決，能夠借助于遠程的模式收集數(shù)據(jù)信息，審計取證，繼而從源頭上降低了資金的過度浪費;第二，通過提升審計的檢測水平，科學地對企業(yè)隱藏的早期風險加大管控力度，顯然這對推動企業(yè)健康發(fā)展大有裨益。

1.2審計的范圍更大

在開展審計工作的過程中，相關審計部門需要對組織的戰(zhàn)略引起必要的重視，積極主動地加入到戰(zhàn)略的全過程。從審計部門的角度出發(fā)來講，主動加入到企業(yè)組織的全過程，有助于強化審計水平，通過對企業(yè)每一個層面的全面接觸，可以得到與之相匹配的數(shù)據(jù)信息，為相關審計部門可以在第一時間掌握市場變化提供便利，以便可以在充分結合其具體狀況的基礎上提供重要的參考依據(jù)，以有助于其在第一時間改變策略。

2當前注冊會計師審計風險控制中存在的問題

2.1注冊會計師的專業(yè)能力不強

倘若注冊會計師只是對審計業(yè)務環(huán)節(jié)做到熟練掌握則無法做到與時俱進。要想緊跟時代的腳步，就要拓寬其他方面的知識。這是由于在對審計問題進行處理的過程中，因為審計人員無法熟練掌握某些問題，久而久之下去就會致使這些問題沉淀下來，所以對審計工作存在某些偏差。究其原因主要與以下幾點存在著密切的聯(lián)系：第一，無法熟練掌握被審計單位，只將目光放在了眼前的蠅頭小利上面，繼而增加風險情況出現(xiàn)的概率。第二，針對注冊會計師來說，因為不少工作人員沒有端正自身工作態(tài)度，明知會由于自身原因衍生出不必要的麻煩，然而卻沒有事先做好預防工作，直到事情發(fā)生之后也沒有采取有效措施加以補救;第三，沒有對客戶狀況做到了如指掌，在具體審計期間，再加上一些注冊會計師不具備豐富的實踐經驗，繼而增加風險等情況發(fā)生的次數(shù)。

2.2注冊會計師缺乏獨立的地位

從注冊會計師的角度出發(fā)來講，需要擁有獨一無二的位置，這樣做的目的是為了快速實現(xiàn)對被審計單位的科學判斷，堅定自己的立場，繼而做到游刃有余。對現(xiàn)階段注冊會計師的審計工作進行深度剖析后，可以得知：注冊會計師缺乏獨立的地位，這樣就導致其在實際工作期間無法站在客觀的立場去看待每一個問題，同時也會影響到此項工作水平的提高，繼而阻礙到審計單位發(fā)展的腳步。

2.3注冊會計師審計風險管理制度不完善

現(xiàn)階段，在大部分注冊會計師單位中，因為風險管理制度還處于不夠健全的狀態(tài)，所以久而久之下去就會衍生出各種各樣的風險問題。舉例而言，很多單位沒有對該制度引起必要的重視，令其浮于表面，不能對審計工作加大風險控制力度。不只是這樣，也缺少對風險的全面了解，無法通過審計工作發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風險因素。從另一個角度出發(fā)來講，在對不同的企業(yè)之間，大部分工作者所秉承的態(tài)度也是存在區(qū)別的，究其原因主要與以下幾點存在著密切的聯(lián)系：一是風險管理制度不夠完善;二是沒有得到應有的重視。

3注冊會計師風險控制的有效策略

對現(xiàn)階段審計業(yè)務的發(fā)展趨勢、當前注冊會計師審計風險控制中存在的問題這兩個方面進行分析之后，筆者結合自身經驗針對注冊會計師風險控制提出以下幾點策略：一是形成合理的會計師事務所體系;二是強化注冊會計師審計的獨立性;三是對信息技術進行充分利用，具體內容如下：

3.1形成合理的會計師事務所體系

針對注冊會計師風險控制，應當在會計師事務所演變成與之相匹配的管理體系。從當前的發(fā)展趨勢來看，在會計師事務所的管理之中，有一種切實可行的手段就是當發(fā)生債務問題時，這個時候事務所就會擔負起承擔債務等一系列問題，然而針對其中會計師所承擔的項目來說，倘若發(fā)生了紕漏則由相關會計師全權負責。從注冊會計師的角度出發(fā)來講，其所要擔負的風險較為突出，在具體工作期間就會令其自然而然地規(guī)避風險，以此來促進其自身綜合能力的全面提升。從另一個角度出發(fā)來講，這種做法對注冊會計師事務所來說起到了降低風險的作用，可以將自身發(fā)展規(guī)范加以拓寬。顯而易見的是，行之有效的會計師事務所體系對提高工作水平、加快事務所發(fā)展腳步等方面均有著積極的作用。

3.2強化注冊會計師審計的獨立性

從客觀的角度出發(fā)來講，注冊會計師的地位不存在較強的獨立性，這樣就會在無形當中衍生出審計風險。所以，在開展審計工作的過程中，需要采取針對性的手段將注冊會計師的地位加以提升。我們都知道，只要注冊會計師處于單獨的位置，那么就可以實現(xiàn)對審計風險的科學控制。就注冊會計師而言，其應當緊跟時代的腳步，并具備良好的思想覺悟，在開展此項工作的過程中，不要為眼前的蠅頭小利所蒙蔽，只有擁有剛正不阿的品質，才能從源頭上減少風險因素出現(xiàn)的概率，繼而為增強審計的可靠性與真實性提供應有的保障。

3.3對信息技術進行充分利用

基于信息技術日益完善的背景之下，審計工作的順利進行離不開信息技術的大力支持。從會計師事務所的角度出發(fā)來講，其需要對信息技術進行充分利用，并在此基礎上構建與之相匹配的數(shù)據(jù)信息化平臺，以此來實現(xiàn)對審計風險以及風險控制的科學優(yōu)化，最大限度地減少風險因素發(fā)生的概率。針對信息平臺來說，相關審計工作者的主要責任與義務都要落實到實際工作中，為各項審計工作可以有條不紊地進行下去提供應有的保障。從另一個角度出發(fā)來講，在還應當在充分結合具體狀況的基礎上構建以下兩種平臺體系：一種是風險防范平臺;另一種是風險控制平臺，同時還要采取針對性的手段對存在違規(guī)操作行為做好相應的預警處理工作，不單單可以將其工作水平加以提升，還可以起到節(jié)約資金的作用，繼而加快會計師事務所發(fā)展的腳步。

結 語

針對審計工作來說，其在企業(yè)發(fā)展當中扮演著重要的角色，此項工作的發(fā)展一定會對企業(yè)的發(fā)展產生積極的作用，然而會計師事務所也需要在審計發(fā)展進程中將注冊會計師的綜合能力加以提升，強化其個人的風險意識。從會計師事務所的角度出發(fā)來講，其應當在充分結合實際狀況的基礎上對工作體系加以優(yōu)化，以此來推動會計師審計工作的正常進行。本文從以上幾個方面圍繞著審計業(yè)務發(fā)展趨勢與注冊會計師審計風險控制展開論述，供相關人士參考與借鑒。

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