基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建探討

劉靜　

摘要：企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建有助于幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，故而應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)況予以重視。在此之上，本文簡(jiǎn)要分析了基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建問(wèn)題，并通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容、明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理思路、全面提高內(nèi)控監(jiān)管水平、加強(qiáng)企業(yè)部門(mén)有效溝通等策略，以此提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)控體系;業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度

從以往調(diào)查結(jié)果中可知：有98.91%上市公司擁有完善的企業(yè)內(nèi)控體系，故而其它企業(yè)也應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、運(yùn)營(yíng)模式積極創(chuàng)建屬于自己的內(nèi)控體系，并切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以免企業(yè)在發(fā)展階段遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而影響經(jīng)濟(jì)效益。只有企業(yè)具備良好的內(nèi)控體系，才能適當(dāng)增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建問(wèn)題

（一）資金保障不全面

許多企業(yè)為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，也開(kāi)始構(gòu)建內(nèi)控體系，并期待運(yùn)用完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展階段出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理，但因相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不足以及制度內(nèi)容的不全面，常導(dǎo)致內(nèi)控體系無(wú)法發(fā)揮出真正作用，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性有所下降，這樣反倒不利于企業(yè)踐行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，甚至有可能對(duì)企業(yè)決策帶來(lái)負(fù)面影響。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)資金方面的管理事項(xiàng)也未給出明確的管理要求，造成企業(yè)資產(chǎn)無(wú)法處于良好的管控狀態(tài)下，這樣自然無(wú)法科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，最終造成企業(yè)資金得不到全面保障。

（二）內(nèi)控重視度不高

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系后，并未引起企業(yè)內(nèi)部管理人員的高度重視，導(dǎo)致內(nèi)控內(nèi)容流于形式。此外，由于我國(guó)部分企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)控體系多半汲取國(guó)外成功的經(jīng)驗(yàn)，這與本國(guó)國(guó)情并不匹配，進(jìn)而出現(xiàn)不適應(yīng)現(xiàn)象，尤其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面，并沒(méi)有結(jié)合本土財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)情，進(jìn)而降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。比如煤礦企業(yè)側(cè)重于煤礦開(kāi)采作業(yè)，導(dǎo)致流動(dòng)資金不足，這樣將導(dǎo)致煤礦企業(yè)無(wú)法獲得預(yù)期發(fā)展成果。所以，要想構(gòu)建可以有效管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系，應(yīng)從認(rèn)知水平與重視度部分進(jìn)行轉(zhuǎn)變，確保內(nèi)控體系能在企業(yè)興旺發(fā)展中展現(xiàn)出一定的輔助作用。

（三）監(jiān)管工作不到位

比如在煤礦企業(yè)中所推行的企業(yè)管理模式為“股份制”，并且常借助市場(chǎng)回收、產(chǎn)業(yè)兼并等方式提高自身經(jīng)濟(jì)水平。至于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作則是由管理者追蹤財(cái)務(wù)人員，這種監(jiān)管方式雖有一定成效，但卻會(huì)加大監(jiān)管難度，故而應(yīng)予以創(chuàng)新。

在這種情況下，不具備良好的監(jiān)管機(jī)制，也就無(wú)法保證內(nèi)控體系得到合理化構(gòu)建，以此加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管效果，全面推廣“責(zé)任制”。

（四）業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度偏低

企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的透明化管理，才能為企業(yè)決策部門(mén)提供可靠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估依據(jù)。比如在財(cái)務(wù)信息不公開(kāi)的情況下，許多違規(guī)人員將不會(huì)受到約束與處罰，進(jìn)而在影響企業(yè)效益的基礎(chǔ)上還會(huì)促使違規(guī)人員繼續(xù)進(jìn)行忽視財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。故而應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)度，引導(dǎo)其它部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣可保證企業(yè)獲得安全且具備參考價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)今后發(fā)展帶來(lái)重要助力。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能遭受資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了有效規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)擁有完善的內(nèi)控體系，應(yīng)適當(dāng)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。

首先，需在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中融入預(yù)警防控理念，既要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)采集，又要從數(shù)據(jù)分析結(jié)果中判斷當(dāng)前財(cái)務(wù)管理手段是否適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式，一旦存在不足之處，可立即聯(lián)系管理人員與財(cái)務(wù)管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者一同進(jìn)行整改，以此為內(nèi)控體系的實(shí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

其次，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中應(yīng)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。比如專(zhuān)門(mén)用于處理投資風(fēng)險(xiǎn)的管理方案等，以此提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。比如樂(lè)視網(wǎng)企業(yè)，它早在四年前預(yù)計(jì)1年內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)28.4億元，而隨著實(shí)收款項(xiàng)的回收資金可知，樂(lè)視網(wǎng)的股市行情不容樂(lè)觀。對(duì)此，應(yīng)盡量選擇信譽(yù)度高的投資伙伴，防止出現(xiàn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

最后，需確保管理人員具備正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金得到全方位保障的前提下可對(duì)未來(lái)一年或三年內(nèi)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，并設(shè)置應(yīng)急預(yù)案或開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)活動(dòng)，防止在受到市場(chǎng)因素的影響下導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)無(wú)效現(xiàn)象。

（二）明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理思路

在增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視度的過(guò)程中還需明確具體的管理思路，有目的性的保障企業(yè)發(fā)展質(zhì)量與自身利潤(rùn)。一般應(yīng)從以下三個(gè)部分出發(fā)：

其一，建立評(píng)估機(jī)制。企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是所有的都能被管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)。針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)需借助評(píng)估機(jī)制對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理，最大化保證企業(yè)效益。比如在將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)后，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事項(xiàng)的工作人員，在充分考慮內(nèi)部企業(yè)發(fā)展模式、運(yùn)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)品類(lèi)型等因素后為管理人員提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以免后期遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。

其二，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控企業(yè)文化，需秉承著“安全生產(chǎn)、科學(xué)防控”的原則引導(dǎo)員工產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此學(xué)會(huì)規(guī)范自身行為，減輕企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的幾率。

其三，注重實(shí)踐效果。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)對(duì)每一個(gè)操作步驟進(jìn)行有效監(jiān)管，防止因員工不作為而造成企業(yè)損失更多利益。

（三）全面提高內(nèi)控監(jiān)管水平

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)應(yīng)先行將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作劃分為多個(gè)部分，并分別對(duì)每個(gè)管理事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，這樣可有效提高內(nèi)控監(jiān)管水平，防止受個(gè)別因素影響而降低財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量。比如某企業(yè)專(zhuān)門(mén)從以下三個(gè)方面展開(kāi)了密切監(jiān)督：

第一，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)的編制流程進(jìn)行監(jiān)督，包括預(yù)算編制內(nèi)容是否滿(mǎn)足國(guó)家政策、企業(yè)工作計(jì)劃等，并對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理調(diào)配，既要幫助企業(yè)節(jié)約成本，又應(yīng)避免過(guò)于節(jié)省資金而危及企業(yè)信譽(yù)度。好比煤礦企業(yè)，在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮到石油價(jià)格的變化行情，并保證在開(kāi)采作業(yè)中所獲取的煤炭資源能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更大利益，必要時(shí)還可設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)產(chǎn)能資金用于保障企業(yè)能源儲(chǔ)備力量，防止影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)秩序。

第二，對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行階段加以監(jiān)督。比如企業(yè)是否按照預(yù)算規(guī)劃設(shè)置企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、所增添的追加事項(xiàng)是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等，這些都需要得到嚴(yán)格的監(jiān)督。

第三，對(duì)企業(yè)收支款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，這也是促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得較大成效的重要保障。尤其在部分大規(guī)模企業(yè)中所涉及到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較為復(fù)雜，一旦監(jiān)管不到位很容易影響財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性。所以，監(jiān)管人員需對(duì)財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)、章程、設(shè)備維修費(fèi)用、外部款項(xiàng)拖欠等內(nèi)容進(jìn)行管控，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)賬準(zhǔn)確。

（四）加強(qiáng)企業(yè)部門(mén)有效溝通

企業(yè)內(nèi)控體系中除了要求財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制管理外，還應(yīng)積極與其它部門(mén)保持緊密的聯(lián)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控并非單獨(dú)的某個(gè)部門(mén)的工作內(nèi)容，而是需要各個(gè)部門(mén)積極配合、共同參與的事項(xiàng)。

比如在規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)相互溝通，并從中聽(tīng)取可行性建議，以免企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)所設(shè)置的管理計(jì)劃違背各部門(mén)的實(shí)際工作理念。

基于此，企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建需要各部門(mén)相互合作，并不能完全交由某個(gè)部門(mén)單獨(dú)完成構(gòu)建任務(wù)。一方面，財(cái)務(wù)管理人員可借助“在線(xiàn)交流軟件”收集相關(guān)人員對(duì)企業(yè)發(fā)展改革的想法，使其全面把控企業(yè)建設(shè)要求。另一方面，應(yīng)保證構(gòu)建的內(nèi)控體系能對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)施全過(guò)程控制，確保內(nèi)控體系能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供保障。

綜上所述，完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建基礎(chǔ)，故而相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況采取有效措施，確保建立的內(nèi)控體系具有一定的實(shí)效性。同時(shí)，還應(yīng)從優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容、明確風(fēng)險(xiǎn)管理思路、提高內(nèi)控監(jiān)管水平、加強(qiáng)企業(yè)部門(mén)溝通等方面著手，進(jìn)一步改善企業(yè)運(yùn)維管理現(xiàn)狀，削弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：劉 靜（1977—），女，河北承德人，畢業(yè)于河北工程大學(xué)工商管理專(zhuān)業(yè)，本科學(xué)歷，主要從事審計(jì)管理工作。