淺談國企財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

顏丙國

摘 要：國有企業(yè)是助推我國經(jīng)濟由中高速增長向高水平增長的中堅力量，在提升我國整體經(jīng)濟水平，增強國有資本運行效率方面，保障人們公共利益方面發(fā)揮著重要作用。伴隨著國企改革的不斷推進，企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，這對于國有企業(yè)管理水平提出了更高的要求，財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)強化內(nèi)部管理的重要手段之一，通過加強財務(wù)內(nèi)控可以提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。下文主要分析國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，為國企強化財務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國企 ?財務(wù)內(nèi)部控制 ?問題 ?對策 ?探析

一、國有企業(yè)重視財務(wù)內(nèi)控的意義

第一，提升會計核算的科學(xué)性和規(guī)范性，國有企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控，需要完善權(quán)責(zé)分配體系，發(fā)揮職能作用，可以對不相容崗位進行相互分離，建成既相互約束又相互協(xié)調(diào)的管理機制，如國有企業(yè)可以增設(shè)會計復(fù)核崗位，提升核算的準(zhǔn)確性，也可以設(shè)立費用支出審批崗位，以規(guī)范支出管控，防范資金不當(dāng)利用，同時也避免由于人為操作導(dǎo)致會計信息出錯，以提升會計信息質(zhì)量。加強財務(wù)內(nèi)控，需要完善審計監(jiān)督機制，這可以實現(xiàn)對會計核算的動態(tài)監(jiān)督和管控，保證會計信息的真實性完整性，及時從會計信息中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，以防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。第二，防范國有資產(chǎn)損失風(fēng)險。國有企業(yè)重視加強財務(wù)內(nèi)控，可以保證資產(chǎn)安全，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的最優(yōu)化利用，為保障經(jīng)營活動奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。國有企業(yè)通過完善授權(quán)審批體系、細化職責(zé)可以對固定資產(chǎn)的購置、保管、使用、折舊、報廢等進行規(guī)范化管理，在采購環(huán)節(jié)可以通過明確采購審批制定專人采購，避免多頭采購或者重復(fù)采購，造成資金浪費。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在以下問題：第一，財務(wù)內(nèi)控全面性不足，部分國有企業(yè)制定內(nèi)控制度時更傾向于經(jīng)營層面、業(yè)務(wù)層面，而對于治理層面、財務(wù)層面等重視度不夠，企業(yè)將內(nèi)控管理的重點放在如何提升研發(fā)水平和效益上，而忽視了財務(wù)內(nèi)控、會計內(nèi)控，對于財會工作的審計監(jiān)督不足，因而降低內(nèi)控效率;同時部分企業(yè)在內(nèi)控管理中不重視遵循《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，使得內(nèi)控管理缺乏科學(xué)依據(jù)和指導(dǎo)。第二，財務(wù)內(nèi)控制度約束力不強，部門國有企業(yè)雖然制定了財務(wù)內(nèi)控制度，但是制度趨于形式化，沒有發(fā)揮“用制度管人、用人做事”的效用，個人決策凌駕于制度之上，由此導(dǎo)致制度乏力。其三，財務(wù)風(fēng)險管控意識薄弱，財務(wù)風(fēng)險防范是企業(yè)加強內(nèi)控管理的重要目的之一，然當(dāng)前大部分企業(yè)對于風(fēng)險的防控存在滯后性，即更多傾向于事后風(fēng)險處理，而沒有做到事前分析、評估、事中防范，缺乏完善的風(fēng)險識別和分析機制，因而容易誘發(fā)企業(yè)風(fēng)險。

三、國有企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)控水平的有效對策

（一）增強財務(wù)內(nèi)控意識，搭建專業(yè)內(nèi)控管理團隊

財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的一項重要手段，國有企業(yè)要提升財務(wù)內(nèi)控水平，應(yīng)重視增強財務(wù)內(nèi)控意識，使財務(wù)人員認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，可以將財務(wù)內(nèi)控納入財務(wù)管理人員的考核范疇之內(nèi)，并且將財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力和執(zhí)行效果直接與福利、薪酬、晉升等掛鉤，以調(diào)動財務(wù)人員從思想中高度重視財務(wù)內(nèi)控，并落實在具體的行動中;國有企業(yè)可以開展針對財務(wù)人員的思想教育，提升工作人員的職業(yè)覺悟和素養(yǎng)，為貫徹落實財務(wù)內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。此外，國有企業(yè)還應(yīng)重視人才建設(shè)， 提升財務(wù)人員的專業(yè)水平，可以對財管理人員開展深層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 將財務(wù)風(fēng)識別、分析以及防控作為講解的重點，使財務(wù)人員具備風(fēng)險防范能力，同時要為財務(wù)人員提供更多的學(xué)習(xí)機會，可以組織研討會，結(jié)合企業(yè)實際情況，以財務(wù)法規(guī)為導(dǎo)向，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理制度，完善業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)經(jīng)營活動的有序進行;國企可以定期組織業(yè)務(wù)能力考核，查補工作人員的業(yè)務(wù)能力薄弱環(huán)節(jié)，提升專業(yè)水平。

（二）重視資金預(yù)算管理

1、完善資金預(yù)算管理制度

國企應(yīng)重視完善資金預(yù)算管理制度，通過切實可行的規(guī)章制度，將國企的資金預(yù)算納入全面預(yù)算管理，對預(yù)算的責(zé)任進行明確，以保證預(yù)算管理工作有序開展，同時企業(yè)需要建立責(zé)任制的資金管理制度，以國企決策層做出的資金決策為基準(zhǔn)，加強對資金運行過程的控制，企業(yè)還可以借助財務(wù)信息化系統(tǒng)對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)管控，如果出現(xiàn)預(yù)算不足的情況，應(yīng)及時報備，經(jīng)財務(wù)部門核實后方可調(diào)整預(yù)算，國企通過加強資金預(yù)算管控，可以強化資金流控制，提升資金利用效率。

2、強化資金內(nèi)部控制

第一，國有企業(yè)應(yīng)在財務(wù)部門設(shè)立專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金、銀行存款等的收支業(yè)務(wù)，出納業(yè)務(wù)不能由會計兼任，同時出納也不能兼任其他業(yè)務(wù)工作，出登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不能保管憑證和其他賬目。第二，重視現(xiàn)金稽核管理，國企要對所有現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)收入，以收入憑證和收入日報表進行稽核。第三，明確現(xiàn)金的使用范圍，國有企業(yè)要對現(xiàn)金支出的用途、方向和金額等進行明確規(guī)定，國家現(xiàn)金管理規(guī)定明確說明，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出和個人福利勞保支出、差旅費、備用金以及銀行結(jié)算金額以下的小額款項，其他特殊情況需要使用現(xiàn)金需要企業(yè)總經(jīng)理以及財務(wù)部門審核批準(zhǔn)。第四，規(guī)范付款審批和支票的簽發(fā)，企業(yè)所有付款需要按照審批金額權(quán)限進行，需由兩人以上有關(guān)人員辦理，付款支出必須經(jīng)過兩人以上的簽章方為有效，財務(wù)和支票的專用圖章要分別管理，開出支票必須進行登記。

（三）搭建財務(wù)信息管控系統(tǒng)

國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和工作實際搭建財務(wù)管理信息系統(tǒng)，以強化內(nèi)部會計控制，確保信息安全、真實，以逐步實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的實時共享;國企財務(wù)系統(tǒng)的管理和操作人員必須相互分離，不能兼任，操作人員只能按照授予的權(quán)限進行系統(tǒng)操作，嚴(yán)格保密并定期更換密碼，禁止越權(quán)或者使用他人密碼進行系統(tǒng)操作。財務(wù)部門要指派專人負(fù)責(zé)財務(wù)信息系統(tǒng)的維護、升級和運行安全，定期備份和妥善保存財務(wù)數(shù)據(jù)，以防止病毒入侵，保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)安全。

（四）強化審計監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險

審計監(jiān)督是保證財務(wù)內(nèi)控實施效果的重要舉措，國有企業(yè)通過完善審計監(jiān)督體系可以強化約束力，促使企業(yè)科學(xué)經(jīng)營，防范經(jīng)營風(fēng)險。首先，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，即審計委員會，由其負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與審計工作，審委會直接對董事會負(fù)責(zé)，向其報告工作。其次，實行審計回避制度，審計成員與審計事項存在利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，不得參與審計工作。最后，審計人員要負(fù)責(zé)做好內(nèi)部財務(wù)審計工作，對企業(yè)的財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動及企業(yè)的經(jīng)濟效益，財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時向相關(guān)部門或者個人進行取證調(diào)查，以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防范財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟新常態(tài)形勢下，國家不斷貫徹落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、助推經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，作為在國民生產(chǎn)總值中占據(jù)重要比例的國有企業(yè)，應(yīng)重視強化財務(wù)內(nèi)控管理，為企業(yè)營造良好的治理環(huán)境，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序進行。國有企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控，可以從完善財務(wù)內(nèi)控制度，健全內(nèi)部崗位職能體系，優(yōu)化授權(quán)審批、強化資金管理等方面展開，提升國有企業(yè)的管理水平和管理質(zhì)量，為實現(xiàn)國企資產(chǎn)保值增值助力，發(fā)揮國有資產(chǎn)的最大效益，為國有企業(yè)的長效發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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