淺議科研單位的內(nèi)部控制問題

張敏

【摘要】本文從科研單位內(nèi)部控制管理的法律性、專業(yè)性、系統(tǒng)性等特點出發(fā)，分析科研單位當前內(nèi)部控制存在的主要問題，并從全面構(gòu)建內(nèi)控管理體系的角度給出相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望能給予科研單位的內(nèi)控管理人員一定的借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】科研單位;內(nèi)部控制;內(nèi)控體系

引言

我國的科研單位在成立之初就決定其必然存在一定的公益性質(zhì)，意味著在保障其健康發(fā)展的同時必須為社會提供更多公益性的支持，以服務(wù)社會為宗旨開展各種經(jīng)營管理活動。并且隨著市場化的逐步推進，科研單位的發(fā)展模式也更加多元化，資金來源更廣，經(jīng)營范圍更大。當然，風險危機也會接踵而至，要求企業(yè)在進行經(jīng)營管理時要注重加強內(nèi)部控制，提升運營管理能力，才能促進單位的長足發(fā)展。

一、科研單位內(nèi)部控制的特點

近年來，我國先后頒布了一系列企業(yè)及行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范條例，從制度層面上推進了我國各集體組織的內(nèi)部控制建設(shè)，科研單位也必然遵循相關(guān)的法律條規(guī)，因此其內(nèi)部控制具有一定的法律性：科研單位按照專業(yè)劃分有學(xué)科型、人才培養(yǎng)型以及行業(yè)型三種，本文主要研究的是建筑行業(yè)型科研單位，其主要職能為參與制定建筑領(lǐng)域的相關(guān)行業(yè)標準、進行權(quán)威性的評審和公證。在標準內(nèi)控上，會更加注重標準的公正性和保密性，因此，內(nèi)部專業(yè)性較強;我國的科研單位一般由科技及財政部門共同管理，單位內(nèi)控要同時滿足各方需求，并且還要符合單位自身的特點。因此，對內(nèi)控的系統(tǒng)性管理有嚴格要求：獨立性是科研單位內(nèi)控管理的另一大主要特征，在形式上，內(nèi)控系統(tǒng)不受部門及人員約束，在執(zhí)行過程中，由于審計部門是專設(shè)的，因此減少了客觀條件的干擾，保障了企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性以及運行的安全性?？蒲袉挝坏膬?nèi)控方向一般包括國有資產(chǎn)資金管理、人才管理、科研成果轉(zhuǎn)化以及科研項目管理等多個方面，在實際的內(nèi)控過程中，要深入到這幾個層面一一解決相關(guān)內(nèi)控問題，化解單位營運風險。

二、科研單位內(nèi)部控制存在的問題及其成因

（一）問題表現(xiàn)

首先，內(nèi)控意識薄弱?？蒲袉挝粌?nèi)部人員雖然大多都是高學(xué)歷人才，但一些人員綜合素質(zhì)不高，問題的協(xié)調(diào)及項目爭取能力不強，更重要的是他們都未接受過系統(tǒng)的內(nèi)控管理教育培訓(xùn)，無法深入地了解內(nèi)部控制對單位長久生存發(fā)展的重要性，內(nèi)控意識普遍不足。一些單位實施科研項目時不知該如何在項目失敗的情況下保障資金的可控性，又該如何有效地激勵人才，防止人才流失，使得單位內(nèi)控流程混亂，存在著巨大的風險隱患。其次，內(nèi)控執(zhí)行不力，一些科研單位各崗位操作流程不規(guī)范，許多崗位處于有權(quán)無責的狀態(tài)，一旦遇到責任追究就互相推諉扯皮，內(nèi)控措施無法落實到崗到人，極大地削弱了內(nèi)部控制力度。制度是基礎(chǔ)，制度的不完善也進一步影響內(nèi)部控制的執(zhí)行，一些科研單位過分注重科研任務(wù)，在執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控措施時處處以科研為借口，“管理是為科研服務(wù)、為科研讓路”，本身無可厚非，但卻并非是說內(nèi)控管理不重要。相反，它是科研單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保障，能實現(xiàn)單位整體的效益最大化，從全局的角度上看待科研單位的生產(chǎn)運營，是為了避免陷入管理無序、風險失控的必要舉措。最后，風險防御能力不強。當前的科研單位人員普遍缺乏風險防控意識，在課題結(jié)題審計前不能準確地把握審計重點，審計后也不能按照規(guī)定及時整改，對風險屬于事前不預(yù)防，事中不控制、事后不反饋的消極狀態(tài)。

（二）問題成因

1.內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不足

一方面，我國目前頒布的內(nèi)控文件中沒有針對科研單位制定詳細的內(nèi)控規(guī)范性條例，致使單位的內(nèi)控管理存在較大的不確定性，也沒有形成統(tǒng)一的標準。另一方面單位的領(lǐng)導(dǎo)未對內(nèi)部控制引起足夠重視，對內(nèi)控體系的建設(shè)也缺乏長遠的思考。同時，單位內(nèi)部內(nèi)控制度不完善，無法為單位內(nèi)控管理人員提供標準化的行為規(guī)范，導(dǎo)致單位內(nèi)控管理無所依托，流程混亂。

2.信息交流溝通不暢

由于單位管理層級較多，上下級溝通信息不對稱，單位內(nèi)部也缺乏良好的信息溝通平臺，信息共享程度較低。加上人員普遍溝通欲望不強，導(dǎo)致內(nèi)部存在信息孤島現(xiàn)象，不利于實施有力的內(nèi)部管理控制。

3.監(jiān)督與內(nèi)控評價不足

一些單位雖然設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，但相關(guān)的制度體系還不夠完善，在機構(gòu)人員的選拔上不夠公正、透明，沒有制定明確的能力考核評價標準，并且只注重事后的行為評價，在事前缺少防范監(jiān)督，事中缺乏控制管理，不能實現(xiàn)全過程的監(jiān)管控制，不能及時識別并控制風險。內(nèi)控評價的標準體系不完善，績效考核評價體系不健全，缺少激勵獎懲機制，使單位的內(nèi)控管理效果得不到保障，內(nèi)部控制流于形式。

三、構(gòu)建科研單位內(nèi)控體系

體系的構(gòu)建首先要營造良好的內(nèi)控環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高外聘審計人員的比例，在單位內(nèi)部開展內(nèi)控教育培訓(xùn)活動，提高人員的內(nèi)控意識，提升內(nèi)控水平：成立專門的內(nèi)控小組，全權(quán)負責企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)：塑造內(nèi)控文化，提升員工的歸屬感和認同感：明確體系的構(gòu)建目標，從科研單位的內(nèi)控方向可知，其主要目標包括形成完善的內(nèi)部規(guī)章制度，保障內(nèi)部資金運行安全、確保人才培養(yǎng)及人力資源合理分配，實現(xiàn)經(jīng)營效益，提升公益服務(wù)能力。其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于建立完善的內(nèi)部控制制度體系，包括單位流程管理制度、單位人事管理制度、單位風險控制制度等諸多制度內(nèi)容，需要單位管理者全面的梳理單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，展開系統(tǒng)的研究分析工作。

其次嚴格控制內(nèi)控活動，加強信息交流與溝通。內(nèi)控活動一般包括預(yù)算控制、資金控制、合同控制、科研項目控制、工程項目控制、資產(chǎn)控制、財務(wù)報告控制八個方面的內(nèi)容。圍繞這八個控制活動展開風險評估，強化過程監(jiān)督，形成一體化的內(nèi)部控制體系，全面的實施系統(tǒng)內(nèi)控。下面就從資金控制的流程與預(yù)算控制的功能兩個方面對控制活動展開說明。資金是科研單位內(nèi)控活動的管理核心，因此在這個模塊強化內(nèi)部控制是首要且必須的，在資金收入流程中的業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)，經(jīng)辦人要將與收入相關(guān)的任務(wù)書、合同資料進行仔細核對，保障資料的完整性以及真實性：資料復(fù)核環(huán)節(jié)，歸口部門要嚴格按照相關(guān)標準進行歸類、立項;財務(wù)審核環(huán)節(jié)，財務(wù)人員要對票據(jù)進行審核，確認無誤后進行賬務(wù)處理：出納收款環(huán)節(jié)，出納人員根據(jù)財務(wù)人員的審核意見收取款項。在資金支出流程的支付申請環(huán)節(jié)，要保證支付符合相關(guān)預(yù)算規(guī)定，借款報銷要由專人簽字，并提供支出緣由的證明性材料：在支出審批環(huán)節(jié)，要制定嚴格的支出審批制度，并據(jù)此進行支出審核，在審核崗位的設(shè)置上要明確職責劃分，不可越權(quán)違規(guī)審核：在財務(wù)審核環(huán)節(jié)，財務(wù)人員要在稅務(wù)局網(wǎng)站對相關(guān)票據(jù)的真實性進行核實，并核對款項是否一致：在辦理支付環(huán)節(jié)，各項業(yè)務(wù)辦理都要有備查記錄，款項的支出都要留存有效票據(jù)。預(yù)算的控制管理不從流程展開，而是重點分析預(yù)算控制的功能導(dǎo)向。其原因在于預(yù)算管理作為科研單位的管理主線，統(tǒng)籌著單位的內(nèi)控活動，因此，加強預(yù)算內(nèi)部控制，提高預(yù)算管理效率同樣十分重要。單位在進行預(yù)算編制時一定對其發(fā)展前景做出了合理的預(yù)測規(guī)劃，并同各研究部門進行了詳細的論證和分析，保障預(yù)算編制的公開透明性，并將單位的全面收支都納入預(yù)案計劃，實行全面預(yù)算管理，將其貫穿于單位運營活動全過程、全領(lǐng)域，從預(yù)案控制的維度出發(fā)實現(xiàn)單位內(nèi)部的全局性控制管理。

最后，為保障體系的穩(wěn)定有效運行，按照不相容崗位分離原則進行崗位設(shè)計，實現(xiàn)相互制衡、相互監(jiān)督的崗位約束機制：加強投資風險控制，避免盲目投資或管理失控：搭建內(nèi)部信息交流平臺，促進資源信息共享：強化內(nèi)部審計監(jiān)督力度，減少業(yè)務(wù)操作失誤，保障審計的獨立性和權(quán)威性等。

四、結(jié)束語

我國科研單位的內(nèi)部控制管理尚處于探索階段，各科研單位管理人員不要有畏難情緒，要進一步加深內(nèi)部控制建設(shè)的問題探討，促進單位管理能力水平的全面提升。