企業(yè)視角下的稅收籌劃研究

謝建雙

【摘要】“稅收籌劃”又被稱之為“合理避稅”。如果企業(yè)能夠在合法的基礎(chǔ)之上規(guī)劃自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就能夠在一定程度上減免稅收，增加經(jīng)營(yíng)收入，提高資金利用率?；诖?，企業(yè)比較重視稅收籌劃工作。本文詳細(xì)分析稅收籌劃內(nèi)涵，探討了企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)資金價(jià)值的內(nèi)在關(guān)系，提出了在企業(yè)視角下的稅收籌劃建議，以其幫助企業(yè)更加科學(xué)地做好稅收籌劃事項(xiàng)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅收籌劃;法律;風(fēng)險(xiǎn);研究

引言

納稅屬于一種義務(wù)，企業(yè)在取得經(jīng)營(yíng)收入的同時(shí)必須向國(guó)家繳納稅款。否則，稅局機(jī)關(guān)將會(huì)追究企業(yè)的法律責(zé)任。不過(guò)，企業(yè)可以減少不必要納稅資金，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。隨著社會(huì)發(fā)展，我國(guó)關(guān)于納稅的法律愈加完善。在納稅籌劃的過(guò)程中，企業(yè)需要遵從稅收法律，以便保證合理避稅的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。在這種情況之下，企業(yè)能夠更好地提高自身的經(jīng)濟(jì)收入，增強(qiáng)自身的運(yùn)作能力，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中謀求一席之位。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃最初來(lái)源于英國(guó)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)湯姆林爵士提出：“如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。久而久之，這句話被人們分析、研究、總結(jié)形成了稅收籌劃。也就是說(shuō)，人們可以根據(jù)法律納稅規(guī)定，合理規(guī)劃自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，科學(xué)地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，盡量減少納稅支出，以便取得最大化經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃主要包含以下內(nèi)容。第一，避稅籌劃：企業(yè)可以根據(jù)稅法漏洞，開(kāi)展稅收籌劃工作，減少納稅支出。第二，節(jié)稅籌劃：如今，國(guó)家通過(guò)實(shí)施稅務(wù)優(yōu)惠政策的方式，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?；诖?，企業(yè)可以根據(jù)稅收政策，安排經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。第三，轉(zhuǎn)嫁籌劃：企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整價(jià)格的方式，轉(zhuǎn)移納稅。第四，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)需要嚴(yán)格根據(jù)納稅法律，整理自身賬目，確定納稅額，保證自身不偷稅、不漏稅、不逃稅等，降低違反稅法風(fēng)險(xiǎn)。雖然企業(yè)未能有效降低稅收，但是自身卻能獲得長(zhǎng)久發(fā)展。無(wú)論企業(yè)采取何種稅收籌劃方式，都要提前做好經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，保證稅務(wù)工作的有效推進(jìn)。由于納稅事關(guān)國(guó)家與人民的利益，納稅方有必要規(guī)范自身的納稅活動(dòng)，讓人民群眾享受到稅收福利，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展，保證國(guó)家的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)?？偠灾?，企業(yè)需要深入研究稅收籌劃的含義，發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值，科學(xué)地降低納稅資金，提高自身的發(fā)展水平。

二、企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)資金價(jià)值的內(nèi)在關(guān)系

隨著社會(huì)發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)制度不斷地完善。如今，我國(guó)企業(yè)主要依靠新會(huì)計(jì)制度管理自身賬目。稅收法律屬于企業(yè)會(huì)計(jì)行為具有密切關(guān)系。在會(huì)計(jì)制度的背景之下，稅收法律會(huì)依靠企業(yè)的會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷地完善與發(fā)展。實(shí)際上，企業(yè)的資金價(jià)值代表著自身的實(shí)力。為了提高自身的影響力，企業(yè)需要根據(jù)自身資金價(jià)值，開(kāi)展稅收籌劃工作?？偠灾?，稅收籌劃與企業(yè)資金價(jià)值存在一定的關(guān)系。具體如下，第一，稅收早已經(jīng)被納入國(guó)家的法律之中。如果企業(yè)沒(méi)有依法納稅，就必將會(huì)受到法律的制裁?；诖?，企業(yè)有必要為員工樹(shù)立合法納稅的管理理念，嚴(yán)格遵守納稅法律開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收機(jī)關(guān)需要在深入研究稅收法律的基礎(chǔ)之上，嚴(yán)格執(zhí)行法律，規(guī)范企業(yè)行為，保證稅收活動(dòng)的順利開(kāi)展，更好地把稅收收入取之于民、用之于民，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí)，稅收機(jī)關(guān)需要企業(yè)建立良好的納稅關(guān)系，以便減少納稅沖突。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，企業(yè)需要面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大。由于企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方式，可以降低稅收壓力，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)有必要研究稅收籌劃，發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值。第二，如果企業(yè)的資金價(jià)值相對(duì)較高，就能夠在一定程度上幫助自身開(kāi)展的投資活動(dòng)。因此，企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到投資業(yè)務(wù)對(duì)自身的價(jià)值，樹(shù)立全新的投資理念，確保投資的科學(xué)性。由于企業(yè)在投資活動(dòng)中容易產(chǎn)生納稅項(xiàng)目，企業(yè)有必要通過(guò)稅收籌劃的方式，與客戶建立良好的關(guān)系，合理規(guī)避納稅資金，提高投資收入，保證投資業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

三、企業(yè)視角下的稅收籌劃策略

（一）構(gòu)建良好的稅務(wù)溝通機(jī)制

由于稅收籌劃需要緊緊圍繞著稅法開(kāi)展工作，企業(yè)有必要深入研究稅法。如果企業(yè)盲目地開(kāi)展稅收籌劃工作，就會(huì)在一定程度上降低稅收籌劃質(zhì)量。隨著社會(huì)發(fā)展，我國(guó)的稅法種類不斷地增多。不同的人對(duì)稅法理解有所差異。為了提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，企業(yè)需要與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效溝通，了解納稅項(xiàng)目、納稅規(guī)定等，保證稅收籌劃的準(zhǔn)確性與有效性。在這種情況下，企業(yè)能夠進(jìn)一步地節(jié)約資金，進(jìn)而為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)提供發(fā)展資金，從而提高自身的運(yùn)作能力。

（二）運(yùn)用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

現(xiàn)今，國(guó)家對(duì)于一些新興產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)等實(shí)行了一些稅收優(yōu)惠政策，以便促進(jìn)這些產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。為了確保區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，我國(guó)通過(guò)減免稅收的方法，扶持西部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)。此外，我國(guó)還專門(mén)設(shè)立了稅收優(yōu)惠特定區(qū)域物資地區(qū)，激發(fā)地區(qū)發(fā)展活力。比如，企業(yè)在此地區(qū)之中所使用的生產(chǎn)燃料、建設(shè)的廠等可以適當(dāng)?shù)販p稅，甚至免稅。另外，我國(guó)通過(guò)減免特定的產(chǎn)品稅務(wù)的方式，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行購(gòu)買產(chǎn)品。比如，企業(yè)購(gòu)買由國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備就可以得到稅收優(yōu)惠?；诖耍髽I(yè)需要認(rèn)真研究國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，合理降低稅收，提高自身的經(jīng)濟(jì)收益率。

（三）加強(qiáng)成本、效益因素考慮

雖然稅收籌劃可以幫助企業(yè)減少支出，但是有的企業(yè)卻沒(méi)有獲得實(shí)際效用，甚至影響了自身的經(jīng)濟(jì)水平。原因之一：有的企業(yè)沒(méi)有提前進(jìn)行成本與效益分析，盲目根據(jù)稅收籌劃計(jì)劃，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，使得支付的經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高，導(dǎo)致自身經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)現(xiàn)象。由此可見(jiàn)，企業(yè)有必要謹(jǐn)慎地對(duì)待稅收籌劃工作，考慮多種因素，控制自身的成本，進(jìn)而提高自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，從而保證自身穩(wěn)定發(fā)展。

（四）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)屬于盈利機(jī)構(gòu)，追求最大化的經(jīng)濟(jì)效益，以便在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)之中謀求發(fā)展。現(xiàn)今，稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)增強(qiáng)自身實(shí)力的方式。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中有必要引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，保證稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。為了降低稅收資金，企業(yè)會(huì)根據(jù)國(guó)家的稅收政策，探尋減稅與免稅經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。不過(guò)，企業(yè)必要按照稅收法律，嚴(yán)格開(kāi)展稅收籌劃工作，避免發(fā)生偷稅、漏稅等違法事件。由于企業(yè)可以利用遞延所得稅的時(shí)間差，暫時(shí)減少納稅額，這樣企業(yè)可以應(yīng)用此項(xiàng)資金開(kāi)展投資以及運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)，提高自身的綜合實(shí)力，使得自身獲得發(fā)展機(jī)會(huì)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中需要考慮到地遞延所得稅的優(yōu)勢(shì)?；诖?，企業(yè)需要強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，充分發(fā)揮遞延納稅的價(jià)值，提高資金利用率，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）拓展企業(yè)專項(xiàng)資金籌措途徑

企業(yè)可以通過(guò)多方面籌措資金的方法，幫助自身擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蛘呓鉀Q財(cái)務(wù)危機(jī)，保證自身健康發(fā)展。比如，金融機(jī)構(gòu)、政府等都可以成為資金籌措的方式。由于政府對(duì)企業(yè)提供的補(bǔ)貼資金存在稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以適當(dāng)降低稅務(wù)支出。因此，企業(yè)有必要拓展企業(yè)專項(xiàng)資金籌措途徑，以便在保證自身可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)降低稅收。

總結(jié)

綜上所述，隨著社會(huì)快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨著諸多發(fā)展機(jī)遇。比如，高新科技企業(yè)在國(guó)家的支持之下得到了較為迅速的發(fā)展。但是企業(yè)也存在一些發(fā)展問(wèn)題。比如，有的企業(yè)的融資鏈發(fā)展斷裂，不利于保證自身的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍髽I(yè)有必要保證自身?yè)碛谐渥愕陌l(fā)展資金。稅收籌劃工作則能夠幫助企業(yè)減少資金支出?；诖?，企業(yè)有必要深入研究納稅法律，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，制定稅收籌劃工作步驟，進(jìn)而合理避稅。在這種情況下，企業(yè)可以降低支出，保證自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，提升經(jīng)濟(jì)收入水平，提高自身的綜合實(shí)力。