關(guān)于完善住房公積金財(cái)務(wù)管理問題的幾點(diǎn)思考

摘要：隨著房地產(chǎn)市場的不斷變化，住房公積金制度引起了廣泛關(guān)注。住房公積金財(cái)務(wù)管理作為住房公積金的重要組成部分，對(duì)住房公積金保障力度的發(fā)揮勢必會(huì)造成直接影響。本文從住房公積金財(cái)務(wù)管理著手，對(duì)其中的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：住房公積金;財(cái)務(wù)管理;問題分析;解決策略

一、住房公積金的定義

住房公積金是單位及其在職職工繳存的長期住房儲(chǔ)金，是住房分配貨幣化、社會(huì)化和法制化的主要形式。單位和職工個(gè)人有依法履行繳存住房公積金的義務(wù)。

二、住房公積金財(cái)務(wù)管理中的問題分析

（一）會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)尚待明確

現(xiàn)行的《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》和《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》均于1999年發(fā)布，且未明確住房公積金會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制還是權(quán)責(zé)發(fā)生制。隨著住房制度改革的深入推進(jìn)，住房公積金的管理運(yùn)營模式也相應(yīng)發(fā)揮了巨大的改變，尤其應(yīng)該明確收入和支出科目的核算原則及計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。目前，很多公積金管理中心采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，這種核算原則對(duì)于一年以上的定期存款，勢必影響存款期每個(gè)會(huì)計(jì)年度利息收入的均衡計(jì)算，無法真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。權(quán)責(zé)發(fā)生制是其取得的收入或發(fā)生的支出不論是否已收支，均在發(fā)生期確認(rèn)并記賬，有利于真實(shí)反映各會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營成果。但權(quán)責(zé)發(fā)生制之下收支類科目的應(yīng)收應(yīng)付計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)尚未制訂，如果任由各中心自己確定操作標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)出現(xiàn)人為調(diào)整收支等混亂現(xiàn)象，必然會(huì)造成核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

（二）投融資渠道受限

住房公積金管理中心雖然管理和運(yùn)作的資金接近商業(yè)銀行的規(guī)模，但在投融渠道和方式上都與銀行有著較大的區(qū)別。住房公積金的資金除保證正常提取和發(fā)放貸款所需備付資金外，個(gè)貸率較低的中心如有結(jié)余資金只能存放商業(yè)銀行。目前，人民銀行尚無對(duì)住房公積金存款執(zhí)行特殊存款利率的規(guī)定，住房公積金管理中心也無存款利率議價(jià)能力。相反，個(gè)貸率較高的中心，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，貸款輪候時(shí)間長，同業(yè)拆借或資金統(tǒng)籌使用尚無制度可行。外部融資同樣存在障礙，相對(duì)于住房公積金貸款利率5年以下2.75%、5年以上3.25%來說，公積金中心不管是向商業(yè)銀行申請(qǐng)借款融資，還是發(fā)行公積金抵押資產(chǎn)證券，都無力承擔(dān)高于住房公積金貸款利率的利息費(fèi)用。

（三）增值收益分配和使用存在爭議

根據(jù)《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》第二十三條規(guī)定，住房公積金增值收益應(yīng)按照下列順序進(jìn)行分配：“1.提取住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金;2.上繳財(cái)政的公積金中心管理費(fèi)用;3.提取城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金”。首先，住房公積金產(chǎn)生的增值收益在貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)上各地存在很大差別，根據(jù)《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》補(bǔ)充規(guī)定的通知（財(cái)綜字[1999]149號(hào)）文件規(guī)定：“按照不低于住房公積金增值收益60%核定或按照不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，按照上述兩種標(biāo)準(zhǔn)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，均不得累計(jì)列入住房公積金增值收益中分配”。但兩種提取標(biāo)準(zhǔn)有著云泥之別，例如，某一公積金中心，2018年底住房公積金個(gè)人貸款余額20億元，全年實(shí)現(xiàn)增值收益1億元;2019年底住房個(gè)人公積金貸款余額25億元，全年實(shí)現(xiàn)增值收益1.2億元，如果按照增值收益的60%提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，該中心2019年度當(dāng)年需要補(bǔ)提0.12億元，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金總額為0.72億元;如果按照逐年保持貸款余額1%的標(biāo)準(zhǔn)提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，2019年度當(dāng)年需要補(bǔ)提0.05億元，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金總額為0.25億元，兩者的區(qū)別顯而易見。目前，很多省份的公積金中心均按照貸款余額1%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，低比例提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金大大削弱了公積金中心抵抗貸款風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果按照增值收益的60%提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不僅可以有效提高公積金中心風(fēng)險(xiǎn)防控能力，還有利于激勵(lì)公積金管理中心提高資金使用率和增值收益率。

住房公積金增值收益用于廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金，存在一定的權(quán)屬爭議，《住房公積金管理?xiàng)l例》第三條規(guī)定：“職工個(gè)人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個(gè)人所有”。增值收益來源于繳存職工繳存的住房公積金資金孳生的利息，卻承擔(dān)了解決低收入家庭住房問題的責(zé)任，而這部分低收入家庭恰恰不是住房公積金繳存群體，一是增值收益權(quán)屬存在爭議，二是有悖于住房公積金互助的性質(zhì)，權(quán)責(zé)利不對(duì)等，影響社會(huì)公平原則。

（四）財(cái)務(wù)管理模式不統(tǒng)一，考核體系不完善

現(xiàn)行的住房公積金財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不利于監(jiān)管部門的統(tǒng)一監(jiān)管，不利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合利用，不利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的運(yùn)營分析，不利于財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)交流。

對(duì)住房公積金重要財(cái)務(wù)指標(biāo)考核不明確，缺少必要的考核措施，沒有詳細(xì)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。例如，增值收益率指標(biāo)，該指標(biāo)對(duì)一個(gè)住房專項(xiàng)資金管理部門來說至關(guān)重要，規(guī)模中等的公積金中心動(dòng)輒資金上百億，但增值收益率卻僅在1.5%左右，甚至有的中心增值收益率不足1%，大量的資金缺乏科學(xué)合理的調(diào)配計(jì)劃。再如，住房公積金個(gè)人貸款逾期率指標(biāo)，我省的考核標(biāo)準(zhǔn)為逾期率不高于0.15%，意味著20億元的貸款余額，只要出現(xiàn)300萬元逾期貸款即為超標(biāo)，給中心住房公積金個(gè)人貸款管理工作帶來巨大難度。

三、解決住房公積金中財(cái)務(wù)管理問題的策略分析

（一）盡快修訂出臺(tái)統(tǒng)一的住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法

1999年出臺(tái)的《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》和《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》距今已過去整整20年，對(duì)當(dāng)前住房公積金財(cái)務(wù)管理工作有較大影響也在情理之中。首先，盡快有針對(duì)性地修訂現(xiàn)行的《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模式，提高住房公積金財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性、指導(dǎo)性、可行性和適用性，明確住房公積金會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，收入和利息支出科目的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，便于財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一執(zhí)行。其次，應(yīng)盡量使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算軟件，便于對(duì)財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)一培訓(xùn)和監(jiān)管部門的統(tǒng)一監(jiān)管。

（二）適當(dāng)拓寬投融資渠道，提高資金使用效率

為了更好地發(fā)揮住房公積金保障作用，政府應(yīng)該正確規(guī)劃管理目標(biāo)，致力于擴(kuò)大資金的投融資渠道，實(shí)現(xiàn)資金高度集中化管理。建議國家允許住房公積金管理中心將閑置資金購買國債、地方政府債等低風(fēng)險(xiǎn)債券，對(duì)住房公積金大額存款實(shí)行差別化利率等一系列措施，有效拓展公積金投資渠道。盡快出臺(tái)切實(shí)可行的行業(yè)內(nèi)外融資制度，例如利用提高資金集中管理化程度，制訂針對(duì)住房公積金管理中心融資差別化利率等操作性強(qiáng)的措施，盡可能地提升資金的流動(dòng)性，避免出現(xiàn)資金使用嚴(yán)重不均衡的現(xiàn)象。

（三）改進(jìn)增值收益分配方向和側(cè)重點(diǎn)

公積金中心在定位、管理運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)承受能力上均不同于金融機(jī)構(gòu)，但卻承擔(dān)著與金融機(jī)構(gòu)相同的個(gè)人貸款呆壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。首先，建議住房公積金管理中心在運(yùn)作過程中產(chǎn)生的增值收益.應(yīng)該側(cè)重于優(yōu)先考慮提高中心的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，明確中心產(chǎn)生的增值收益統(tǒng)一按照60%的比例提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。其次，隨著住房公積金信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，應(yīng)考慮對(duì)中心的管理費(fèi)用提取上有所傾斜，提高中心信息化管理程度。最后，可以考慮提高對(duì)職工個(gè)入住房公積金賬戶結(jié)息利率，使繳存職工利益最大化。

（四）統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理模式，健全考核制度

建立統(tǒng)一的住房公積金財(cái)務(wù)管理模式，明確財(cái)務(wù)管理的主體、責(zé)任、目標(biāo)以及標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)管理工作的效力和質(zhì)量。一方面，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，確保住房公積金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整、統(tǒng)一和實(shí)用，提高住房公積金財(cái)務(wù)信息資源的組織和利用水平。另一方面，監(jiān)管部門可以獲取及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步強(qiáng)化了監(jiān)管職能。設(shè)置科學(xué)合理的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，建立起行之有效的考核機(jī)制，重點(diǎn)針對(duì)增值收益率、個(gè)貸逾期率等關(guān)鍵指標(biāo)加大考核力度，制定出切合實(shí)際的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

四、結(jié)束語

住房公積金制度改革的呼聲越來越高，住房公積金財(cái)務(wù)管理工作還面臨著很多新的挑戰(zhàn)和問題，只有認(rèn)識(shí)到當(dāng)前住房公積金財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，研究出相應(yīng)的改進(jìn)措施.才能保障住房公積金事業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李暉霞.關(guān)于完善事業(yè)單位工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考[J].中國管理信息化，2017（6）.

[2]關(guān)于住房公積金增值收益分配使用的思考[J].住房公積金研究，2011（4）;22-24.

作者簡介：

李紅艷，嘉峪關(guān)市住房公積金管理中心，甘肅嘉峪關(guān)。