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      淺析新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃

      2019-07-29 09:05:56王露
      財(cái)訊 2019年32期
      關(guān)鍵詞:新稅法稅務(wù)籌劃有效措施

      王露

      摘 ?要:在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)得到全面發(fā)展的大時(shí)代背景下,對于我國眾多企業(yè)來說,企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)十分重要的工作,與企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益有著直接的聯(lián)系,企業(yè)的高層管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予高度的關(guān)注與重視。時(shí)代進(jìn)一步發(fā)展使得相關(guān)稅法政策得到了更為全面的完善與改進(jìn),對于企業(yè)稅務(wù)工作的具體展開也提出了更高的要求。本文以此為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行分析討論,旨在全面加強(qiáng)我國企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量與效率,從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)健康平穩(wěn)的運(yùn)行、發(fā)展。

      關(guān)鍵詞:新稅法;稅務(wù)籌劃;存在問題;有效措施

      一、新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

      企業(yè)稅務(wù)籌劃起源于西方國家,主要是指在國家稅收政策的規(guī)定范圍內(nèi),并在不影響企業(yè)正常運(yùn)營情況下,通過使用科學(xué)性的手段對企業(yè)投資、經(jīng)營活動(dòng)中涉稅問題展開的統(tǒng)一規(guī)劃,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅賦支出的有效降低,使得企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開必在相應(yīng)法律范圍內(nèi),具有高度的合法性、計(jì)劃性以及目的性。由此可見,企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開,必須以國家的相關(guān)法律法規(guī)為前提條件,一旦相關(guān)的涉稅法律法規(guī)發(fā)生變化,企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作就需要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。現(xiàn)階段我國稅法做出了較大的調(diào)整,這就意味著企業(yè)需要依據(jù)新稅法下的相關(guān)內(nèi)容,以降低企業(yè)自身稅賦支出,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn),對新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性給予高度的關(guān)注和重視,積極開展稅務(wù)籌劃工作,實(shí)現(xiàn)合理避稅,為企業(yè)未來的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

      二、新稅法下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作中存在的具體問題

      (1)稅務(wù)籌劃意識較為淺薄,缺乏先進(jìn)的納稅觀念。在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式中,很多企業(yè)對開展稅務(wù)籌劃工作沒有給予高度的重視,沒有正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃內(nèi)涵,整個(gè)納稅理念較為落后。在眾多企業(yè)中整個(gè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作處于較低的水平,按照傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃方案展開工作,與新時(shí)期經(jīng)濟(jì)市場情況以及企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況不相符合,對于稅務(wù)籌劃工作水平的提高產(chǎn)生了阻礙作用,不能全面的實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)發(fā)展中對于稅務(wù)支出的目標(biāo),極大的損害了經(jīng)濟(jì)利益,不利于整個(gè)企業(yè)順利高效的運(yùn)行。另外,雖然偷稅漏稅能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)開支,但是這種方式是違法行為,對于國家利益產(chǎn)生了較大的損害,與稅務(wù)籌劃工作有很大的區(qū)別。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作主要利用合理科學(xué)的方式,并結(jié)合國家頒布的相關(guān)法律全面的減輕企業(yè)發(fā)展的稅負(fù)開支,企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對該概念與內(nèi)涵的認(rèn)識。

      (2)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作缺乏完善的管理機(jī)制。首先,我國現(xiàn)存的很多企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作展開并沒有明確的目標(biāo),對自身的實(shí)際發(fā)展情況并沒有全面而深入的認(rèn)識,使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行的整體性受到較大影響,企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài),不能制定出科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃執(zhí)行方案。其次,稅務(wù)籌劃工作的展開需要對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行全面的考慮,需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況對未來發(fā)展展開全面的規(guī)劃,在這個(gè)過程中企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障統(tǒng)籌時(shí)間的有效性與科學(xué)性,但是在實(shí)際工作過程中,企業(yè)沒有對工作的多種環(huán)節(jié)進(jìn)行充分考慮,稅務(wù)籌劃工作存在嚴(yán)重的滯后性,沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的真正優(yōu)勢與作用,很多的稅務(wù)支出沒有實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高產(chǎn)生了不利的影響。最后,在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作展開的管理方面,管理人員對企業(yè)管理缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn),未能建立一定的溝通關(guān)系,不能與企業(yè)其他部門進(jìn)行有效的溝通與聯(lián)系,使得信息資源在傳遞上大大影響了效率的提升,從而影響了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的高效展開。

      (3)企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員缺乏較高的綜合素質(zhì)。在我國企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)籌劃工作的展開擁有一定的專業(yè)性,對工作崗位的安排需要一批訓(xùn)練有素的專業(yè)性人才,但是目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)部門中很多的稅務(wù)籌劃人員并沒有扎實(shí)的專業(yè)知識儲(chǔ)備,稅務(wù)籌劃方面的能力整體較低,并且缺乏較高的綜合素質(zhì),難以滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展過程中對稅務(wù)籌劃工作的現(xiàn)實(shí)要求,致使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平處于較低的狀態(tài),工作展開沒有為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)效益,降低了企業(yè)的市場競爭力。

      三、新稅法下全面加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的有效措施

      (1)企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃。第一,從融資結(jié)構(gòu)上來看,融資渠道的差異性對整個(gè)稅收會(huì)產(chǎn)生較大的影響,因?yàn)槿谫Y并不屬于稅收優(yōu)惠政策范圍內(nèi),股東在企業(yè)發(fā)展中還需要繳納一定的個(gè)人所得稅,這顯然不是稅務(wù)籌劃的最好選擇。此外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極的對其他成本投入以及隱形稅收等因素進(jìn)行全面的考慮,從而實(shí)現(xiàn)對融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的衡量。第二,從融資租賃上來看,該環(huán)節(jié)就是在所得稅的制度下衍生而來的,對企業(yè)而言,積極的采取融資租賃的方式不但可以獲取企業(yè)經(jīng)營過程中所需的設(shè)備,并且能夠通過提取折舊的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低,是一種合理有效的稅負(fù)降低手段。但是在企業(yè)的融資租賃環(huán)節(jié)很可能會(huì)出現(xiàn)設(shè)備質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的情況,引起一些非稅的成本投入,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)籌劃工作中做好規(guī)避。

      (2)企業(yè)投資過程中的稅務(wù)籌劃。對于投資過程中的

      稅務(wù)籌劃展開主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是投資地點(diǎn),不同地區(qū)的企業(yè)在稅率上存在很大的差異性,對于我國的經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及西部開發(fā)地區(qū)國家實(shí)施了一定的稅務(wù)減免政策,但是因?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)營過程中存在原材料價(jià)格較高以及運(yùn)輸成本投入較大的問題,會(huì)產(chǎn)生一些非稅收的成本開支,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行之前嚴(yán)格按照自身的實(shí)際情況制定合理有效的計(jì)劃。二是我國的投資行業(yè),對于不同的行業(yè)國家制定的稅收政策也是具有較大不同的,尤其新稅法背景下,增值稅納稅范圍及稅率有所調(diào)整,企業(yè)在發(fā)展過程中可以根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況與未來發(fā)展趨勢,積極結(jié)合最合適的稅率規(guī)定,來展開企業(yè)投資方向的選擇,從而盡可能的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

      (3)企業(yè)經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況,充分運(yùn)用稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。第一,企業(yè)可以充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低稅賦支出。例如,稅法中規(guī)定,殘疾人工資在進(jìn)行企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)可以加倍扣除,企業(yè)就可以結(jié)合自身情況考慮雇傭殘疾人。第二,企業(yè)可以結(jié)合行業(yè)提點(diǎn)制定具體的發(fā)展戰(zhàn)略。目前,國家開始大力扶持小微企業(yè),并且頒布了一系列優(yōu)惠政策,由此可見,企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的合理規(guī)劃也可在一定程度上減輕企業(yè)稅負(fù)。第三,通過對會(huì)計(jì)核算方式的調(diào)整與制定,可以對企業(yè)成本費(fèi)用、納稅金額及納稅時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控,因此企業(yè)可以通過選擇核算的會(huì)計(jì)核算方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

      四、結(jié)語

      新稅法環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要性不言而喻,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí),需要及時(shí)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況以及國家頒布的相關(guān)法律法規(guī),同時(shí)企業(yè)應(yīng)注意認(rèn)識并解決稅務(wù)籌劃工作中存在的具體問題,通過科學(xué)、合理、合法的稅務(wù)籌劃手段,從融資、投資、企業(yè)經(jīng)營過程的各個(gè)方面尋求降低企業(yè)稅負(fù)的有效措施,從而為企業(yè)謀得最大化的經(jīng)濟(jì)效益和良好的發(fā)展空間。

      參考文獻(xiàn)

      [1]袁立榮.關(guān)于新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考[J].東方企業(yè)文化,2012(10):51.

      [2]耿天元,陳相武,楊莉英.新稅法下事業(yè)單位員工工資薪酬發(fā)放稅務(wù)籌劃研究[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2012(07):27-29.

      [3]王珍蘭,甘朝暉.新稅法下高校教師個(gè)人所得稅務(wù)籌劃思考[J].南京林業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版),2011(04):110-113.

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