基于大數(shù)據(jù)視角下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員履職能力研究

涂志敏 戴浪

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)和“互聯(lián)網(wǎng)+金融”不斷創(chuàng)新發(fā)展，銀行內(nèi)部審計(jì)工作理念、工作方法和組織形式也隨之變化，同時(shí)，近年來監(jiān)管政策呈現(xiàn)趨嚴(yán)態(tài)勢(shì)，銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)也隨監(jiān)管政策的變化而改變。本文從大數(shù)據(jù)視角出發(fā)，結(jié)合監(jiān)管政策導(dǎo)向，探討新時(shí)代背景下銀行內(nèi)部審計(jì)人員履職能力提升路徑，為內(nèi)部審計(jì)部門做好第三道防線提供了人力資源基礎(chǔ)分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)能力 提升路徑

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)和“互聯(lián)網(wǎng)+金融”的不斷創(chuàng)新，大數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)分析工具被用于銀行內(nèi)部審計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)方式方法發(fā)生了前所未有的變化。此外，監(jiān)管部門也相繼出臺(tái)了相關(guān)政策，不斷規(guī)范銀行經(jīng)營(yíng)行為且呈現(xiàn)出強(qiáng)監(jiān)管態(tài)勢(shì)。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代和監(jiān)管高壓的雙重驅(qū)動(dòng)下，銀行內(nèi)部審計(jì)人員面臨著復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但也是一種發(fā)展機(jī)遇。銀行內(nèi)部審計(jì)人員如何提升自身能力來應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)和機(jī)遇以更好地實(shí)現(xiàn)職能定位是目前亟待思考的問題。黃紀(jì)憲等（2017）認(rèn)為，履行新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，關(guān)鍵在于建設(shè)一支與職責(zé)任務(wù)要求匹配、素質(zhì)和技術(shù)過硬的審計(jì)隊(duì)伍。潘保全（2016）認(rèn)為，內(nèi)部控制工作歸根到底落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)人員身上，內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、內(nèi)控合規(guī)條線工作質(zhì)量以及全行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控質(zhì)量。

隨著大數(shù)據(jù)的推進(jìn)和監(jiān)管部門趨嚴(yán)政策的落地，內(nèi)部審計(jì)人員也需要轉(zhuǎn)變自身的角色，他們的價(jià)值不僅是靠直覺發(fā)現(xiàn)個(gè)別問題，更多在于通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)排除風(fēng)險(xiǎn)隱患。然而，隨著技術(shù)發(fā)展，數(shù)據(jù)越來越廉價(jià)，而實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的技術(shù)人才卻越來越昂貴。本文將在前人研究的基礎(chǔ)上，從銀行及內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，分析內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提升的能力，并探討能力提升路徑。

二、新時(shí)代背景下銀行內(nèi)部審計(jì)的主要變化

（一）大數(shù)據(jù)的發(fā)展給銀行內(nèi)部審計(jì)帶來的主要變化

1.審計(jì)觀念的變化。銀行內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代必然受到“大數(shù)據(jù)思維”的影響，審計(jì)觀念和思維正發(fā)生潛移默化的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)的核心就是預(yù)測(cè)，一是大數(shù)據(jù)分析依靠全量的數(shù)據(jù)，管理層不再滿足個(gè)別問題存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員全面系統(tǒng)地看待問題提出更高要求;二是不再熱衷于追求精確度和因果關(guān)系，而是更關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2.審計(jì)方法的變化。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，PYTHON、R語言、爬蟲技術(shù)等工具及知識(shí)圖譜、聚類分析、數(shù)據(jù)可視化等方法在銀行內(nèi)部審計(jì)中逐漸被應(yīng)用。此外，通過有效的數(shù)據(jù)提取方法對(duì)內(nèi)外部政策文件、會(huì)議記錄、公文等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理和分析，也與傳統(tǒng)審計(jì)方法具有較大差異。

3.審計(jì)組織形式的變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，調(diào)閱大量的信貸檔案和會(huì)計(jì)憑證、傳票等紙質(zhì)文件，主要依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)可通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式鎖定疑點(diǎn)，甚至實(shí)現(xiàn)持續(xù)在線監(jiān)測(cè)，有效減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)度，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

（二）監(jiān)管政策導(dǎo)向給銀行內(nèi)部審計(jì)帶來的變化

2017年和2018年監(jiān)管部門的政策，內(nèi)容覆蓋面廣、標(biāo)準(zhǔn)要求嚴(yán)格，且從監(jiān)管近兩年的大額罰單來看，監(jiān)管的執(zhí)行力度加強(qiáng)。4號(hào)文強(qiáng)調(diào)處罰和問責(zé)，提出嚴(yán)查案件風(fēng)險(xiǎn)，按照“一案三查、上追兩級(jí)”的要求觸發(fā)問責(zé)，發(fā)揮“處罰一個(gè)、震懾一片”的警示作用。面對(duì)當(dāng)前案件頻發(fā)的嚴(yán)峻局面，銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)盯住重大風(fēng)險(xiǎn)、防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，有效識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮第三道防線的作用，為銀行業(yè)務(wù)的平安穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。然而，這種風(fēng)險(xiǎn)防范需要審計(jì)人員能夠前瞻性地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，依賴的仍是內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)能力的提升。

三、銀行內(nèi)部審計(jì)人員履職能力分析

內(nèi)部審計(jì)人員如何在這種大背景下做好做實(shí)銀行內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)提升及如何提升自身履職能力是每個(gè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員需要思考和面對(duì)的問題。參考國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）提出的內(nèi)部審計(jì)師勝任能力框架，本文結(jié)合實(shí)際工作，將銀行內(nèi)部審計(jì)人員亟待提升的能力分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、數(shù)據(jù)運(yùn)用能力、審計(jì)科技創(chuàng)新能力等三種，并對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)人員提升履職能力的路徑進(jìn)行初步探討。

（一）銀行內(nèi)部審計(jì)需提升的能力

1. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”的階段，目標(biāo)定位為“管理增值”，已經(jīng)不滿足于發(fā)現(xiàn)單個(gè)的問題，而是識(shí)別出銀行系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別應(yīng)不僅局限于事后的識(shí)別，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏銳度，分析風(fēng)險(xiǎn)存在的合理性及容忍度，從而實(shí)現(xiàn)管理增值的作用。提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，政策制度以及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)把握是基礎(chǔ)，只有在明確制度、熟悉政策、掌握形勢(shì)的情況下才能快速定位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，才能精準(zhǔn)鎖定風(fēng)險(xiǎn)。

2.數(shù)據(jù)運(yùn)用能力。習(xí)近平在中共中央政治局實(shí)施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略第二次集體學(xué)習(xí)中指出“善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù);用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)各項(xiàng)工作的本領(lǐng)”。大數(shù)據(jù)審計(jì)有助于內(nèi)部審計(jì)人員更好地識(shí)別不同主體之間的關(guān)聯(lián)性，更好地挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)。但大數(shù)據(jù)具有混雜性，如何對(duì)大數(shù)據(jù)獲取、存儲(chǔ)、處理、有效整合利用，將大數(shù)據(jù)分析工具如聚類、關(guān)聯(lián)規(guī)則、回歸、分類和時(shí)間序列分析、文本分析等投入到有效的內(nèi)部審計(jì)工作各環(huán)節(jié)之中，是內(nèi)部審計(jì)人員需掌握的能力。

3.審計(jì)科技創(chuàng)新能力。除傳統(tǒng)的審計(jì)方法、溝通技巧、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等外，銀行內(nèi)部審計(jì)人員需學(xué)會(huì)“用數(shù)據(jù)說話”的能力，新時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)人員的突出優(yōu)勢(shì)在于能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來分析和印證風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別依靠審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，但風(fēng)險(xiǎn)的不確定性決定了審計(jì)方法不能始終如一，需要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法。通過嘗試各種IT技術(shù)、數(shù)據(jù)分析手段，洞察業(yè)務(wù)背后的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員提升履職能力的路徑

1.審計(jì)專業(yè)知識(shí)的獲取。一是通過內(nèi)部培訓(xùn)。以各種形式開展內(nèi)部培訓(xùn)，定期或不定期、現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)或遠(yuǎn)程培訓(xùn)，制度政策導(dǎo)讀、案例剖析或經(jīng)驗(yàn)分享，使用內(nèi)部業(yè)務(wù)骨干或邀請(qǐng)外部師資擔(dān)任培訓(xùn)教師等。二是組建專業(yè)學(xué)習(xí)小組。將審計(jì)人員劃分為不同的專業(yè)域，組建各種專業(yè)學(xué)習(xí)小組，如貿(mào)易融資、資金同業(yè)等學(xué)習(xí)小組，針對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性研究和分享。三是發(fā)揮“干中學(xué)”效應(yīng)。正如黃紀(jì)憲等（2017）指出，組建團(tuán)隊(duì)的目的是加強(qiáng)交流、拓展視野，培養(yǎng)和鍛煉審計(jì)人員，讓審計(jì)人員有更多的機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)而提高審計(jì)能力。以“智囊、交流”的概念，選取優(yōu)秀的骨干人才組成團(tuán)隊(duì)開展“傳、幫、帶”，形成跨條線、跨專業(yè)的合作交流，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化配置。

2.審計(jì)科技能力的提升。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和工具進(jìn)行審計(jì)，已成為銀行內(nèi)部審計(jì)工作不可回避的趨勢(shì)。一是開展同業(yè)調(diào)研。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，開展審計(jì)科技同業(yè)調(diào)研，了解同業(yè)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、系統(tǒng)平臺(tái)、模型管理及先進(jìn)技術(shù)和工具的應(yīng)用情況等，對(duì)比看待自身的優(yōu)劣勢(shì)，積極尋求審計(jì)科技方面的發(fā)展，以提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本、提升審計(jì)價(jià)值。二是通過專項(xiàng)培訓(xùn)。新時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐操作能力的培訓(xùn)，進(jìn)而順應(yīng)時(shí)代發(fā)展。大數(shù)據(jù)審計(jì)能力提升不僅需要熟悉前沿的數(shù)據(jù)技術(shù)和新興的工具，還需要進(jìn)行模型研發(fā)等實(shí)操訓(xùn)練，在數(shù)據(jù)獲取、清洗、建模到鎖定疑點(diǎn)的過程中提升自身能力。三是提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力。制定內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)能力提升規(guī)劃，通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力定級(jí)方式初次劃分為不同級(jí)次，針對(duì)各級(jí)次制定細(xì)化的提升方案，促進(jìn)全員科技審計(jì)能力的提升。

3.調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性。一是制定基礎(chǔ)考核方案。將考核與項(xiàng)目審計(jì)成果、質(zhì)量控制、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)掛鉤，考慮工作量、工作質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與判斷、書面表達(dá)和溝通能力等業(yè)績(jī)因素，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作能力。二是增加亮點(diǎn)加分項(xiàng)。鼓勵(lì)獲取外部資格認(rèn)證、鼓勵(lì)審計(jì)方法創(chuàng)新、鼓勵(lì)跨條線識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)等，鼓勵(lì)自我提升，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性。

四、結(jié)語

盡管目前處理海量、高效率、多樣化的大數(shù)據(jù)分析工具已經(jīng)得到開發(fā)，如整合了實(shí)體硬件和開源軟件的Hadoop平臺(tái)，但如何運(yùn)用這些技術(shù)對(duì)大部門企業(yè)來說還是陌生的。于銀行內(nèi)部審計(jì)部門而言，想要結(jié)合監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”的智慧型審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員的能力才是最核心的優(yōu)勢(shì)。

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（作者單位：中信銀行股份有限公司）