商業(yè)銀行內部控制與操作風險控制研究

白玉剛

摘要：目前，隨著全球經濟一體化進程的不斷推進，國內商業(yè)銀行無論是在發(fā)展規(guī)模，還是經營水平，均得到明顯加強。與此同時，介于市場經濟與全球經濟一體化的影響，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中存在的操作風險也得到明顯加強?？梢哉f，商業(yè)銀行面臨的操作風險問題已經成為制約銀行體系長足發(fā)展的關鍵因素，亟待解決。針對于此，文章主要立足于商業(yè)銀行操作風險現狀，提出關于加強商業(yè)銀行內部控制的相關措施，以期可以有效規(guī)避風險問題。

關鍵詞：商業(yè)銀行;操作風險;內部控制;控制措施

商業(yè)銀行內部控制主要是指在銀行正式運營與管理過程中，通過采取必要的控制措施，以達到實現銀行經營管理效益最大化的目的，進一步確保商業(yè)銀行資產的完整性、會計材料的真實性等。結合以往來看，我國自1997年就開始實行關于銀行金融機構的內部控制準則，規(guī)避各類風險因素與不良經營問題，以期實現預期的經營管理目標。而為進一步促進我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，銀行內部工作人員應該立足于本銀行經營現狀，細化內部控制準則，明確操作風險要點，確保商業(yè)銀行實現長足發(fā)展目標。

一、商業(yè)銀行實行操作風險控制的必要性分析

自上世紀末巴林銀行因經營不當而引發(fā)自身與相關企業(yè)倒閉問題之后，操作風險這一概念逐漸被人們所接受，并得到了廣泛重視。介于操作風險的重要性與影響性，基本上被各大銀行列入銀行風險體系當中，并成為銀行重點防范的對象之一[1]。所謂的操作風險主要是指因內部人員管理不善或者內部體系存在明確缺漏而引發(fā)的系列風險問題，并對銀行本部的經營、管理與服務產生不利影響。如若不加以及時控制，勢必會引發(fā)較多發(fā)展問題。嚴重時，銀行將會面臨倒閉的危險。

根據近些年的調查來看，操作風險在銀行風險體系中所占的比重越來越高，甚至已經超過銀行風險的一半左右。也就是說，在今后長時間當中，操作風險將會成為銀行主導風險。而實行操作風險控制的主要目的在于通過系列預防手段，對銀行操作風險涉及到的資源數據進行監(jiān)測、評估與分析，盡可能地防止風險問題的進一步擴大[2]。目前，國家相繼下達關于銀行操作風險防范問題的相關文件，給商業(yè)銀行以及其它銀行提供了借鑒內容，利于規(guī)避各類操作風險問題。由此可以看出，商業(yè)銀行實行操作風險控制是非常有必要的。

二、商業(yè)銀行內部控制與操作風險控制之間的關聯(lián)性分析

從某種角度上來說，商業(yè)銀行出現操作風險的主要原因在于銀行內部職員專業(yè)能力有待提升、內部操作流程不規(guī)范、自身管控能力薄弱等原因造成的。再加上銀行外部環(huán)境不穩(wěn)定或者預防能力較差，往往會出現諸多隱患問題。長期以往，操作風險程度會得到進一步加劇，銀行難以取得預期的效益目標。而上述原因基本上都是由于商業(yè)銀行內部控制效果不佳引起的，因此可以說，商業(yè)銀行內部控制與操作風險控制之間存在相互促進、相互監(jiān)督的關聯(lián)性。

如果商業(yè)銀行內部控制存在不良問題，操作風險控制水平基本上無法得到有效提升，各項控制措施落實程度較低。反之，商業(yè)銀行內部存在的操作風險基本上會得到進一步遏制，利于銀行經濟效益的有效提升。近些年，中國人民銀行明確指出，商業(yè)銀行內部控制對于商業(yè)銀行經營效益與風險防控能力而言，具有重要的實施價值。針對于此，銀行內部工作人員必須嚴格貫徹與落實內部控制措施，從根本上規(guī)避各類風險問題的出現[3]。

三、商業(yè)銀行內部控制與操作風險控制措施分析

（一）健全商業(yè)銀行內部控制體系，加強操作風險管理力度

針對現階段因商業(yè)銀行內部控制體系不足而引發(fā)的操作風險問題，建議商業(yè)銀行管理人員應該充分立足于當前銀行發(fā)展現狀，明確操作風險要點。在此過程中，建議管理人員應該重新確立內部控制目標、原則等內容，從根本上規(guī)避因認知不足帶來的操作風險問題。并在此基礎上，管理人員可以健全商業(yè)銀行內部控制體系，加強對操作風險的控制管理力度。

在具體構建過程中，管理人員可以從商業(yè)銀行內部環(huán)境入手，根據當前運營環(huán)境情況，構建與操作風險相配套的制度內容，以期可以滿足商業(yè)銀行的經營需求，防止出現內部控制體系不合理問題。需要注意的是，商業(yè)銀行方面可以立足于以往控制風險問題，明確造成風險問題的主要成因。并根據具體成因進行合理規(guī)避，確保內部控制水平得以有效提升[4]。

（二）加強銀行工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避操作風險問題

從某種程度上來說，商業(yè)銀行內部工作人員的職業(yè)素質是決定內部控制體系是否科學、合理的基本條件。鑒于此，建議商業(yè)銀行管理人員必須切實加強工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，以期規(guī)避各類風險問題的出現。在具體實踐過程中，建議管理人員可以采取定期開展培訓活動的方式，讓工作人員及時明確當前金融市場動態(tài)及市場經濟變化情況，從本銀行角度出發(fā)，提升自身的風險防范意識。必要時，管理人員可以采取不定期考核方式，抽查工作人員對操作風險知識的掌握程度。

與此同時，管理人員應該立足于本銀行內部控制管理存在的不足，及時改進與更換成本核算方法。究其原因，主要是因為傳統(tǒng)成本核算方法在操作風險防范方面，多顯得力度薄弱，以及核算過程多由人工操作，部分風險問題難以有效規(guī)避。在這里，本人建議商業(yè)銀行可以采取作業(yè)成本法實現成本核算操作，采取動態(tài)管理方式，構建相關核算信息系統(tǒng)。通過利用計算機技術，整合與分析銀行各項成本數據，盡可能地規(guī)避各類風險問題的出現[5]。

（三）完善內部控制內容與細化準則，實現操作風險控制目標

為進一步促進商業(yè)銀行內部控制能力與操作風險防范能力，建議銀行管理人員應該致力于完善內部控制內容與細化各項準則，實現操作風險控制目標。在具體實踐過程中，建議管理人員可以從以下兩個方面入手：

一方面，完善內部審計制度，加強風險防范能力。針對現階段銀行內控組織不達標問題，管理人員可以采取適當手段對組織結構進行有效改革。如獨立設置內部審計部門，確保審計過程的獨立性。根據內部審計實際情況，從各個層面完善內部審計的各項規(guī)定、制度，如審計方式、操作流程等要點內容。需要注意的是，內部審計除了進行必要的業(yè)務經營、資源來源等專項審計工作之外，還需要針對銀行內部控制內容進行合理優(yōu)化，目的在于確保銀行內部控制審計水平得以提升。

另一方面，強化監(jiān)督反饋水平，確保風險控制內容得以落實。針對商業(yè)銀行頻繁出現的控制風險問題，建議管理人員可以從加強風險問題的安全防范措施入手，如加強內部控制監(jiān)管力度，確立監(jiān)督機構的主導位置。商業(yè)銀行內部監(jiān)督機構可以直接經由最高管理層進行督導，防止因多人介入而出現不必要的麻煩。內部監(jiān)督機構需要對干部員工的日常工作行為進行合理規(guī)范，并實行強制性約束，規(guī)避以往內部控制水平不高問題。與此同時，管理人員可以構建商業(yè)銀行的反饋機制，進一步確?？刂骑L險防范能力[6]。

四、結論

總而言之，國內商業(yè)銀行若想實現最優(yōu)化的經營效益，規(guī)避各類風險因素的干擾，就必須從完善銀行內部控制體系入手，采取切實可行的控制措施進行合理預防。需要注意的是，商業(yè)銀行內部人員應該充分立足于本銀行研究成果與工作實踐，明確銀行當前存在的操作風險問題。并在此基礎上，緊抓實干、合理推進，有效處理好銀行操作風險問題，并加強對銀行內部的控制管理。如此一來，我國商業(yè)銀行勢必可以實現長足發(fā)展目標，取得預期的經營效果。

參考文獻：

[1]羅恩東.國有商業(yè)銀行內部控制和操作風險控制分析[J].時代金融，2014 （08）：126-127.

[2]張銳，廖曉莉，張同健.內部控制對操作風險控制的促進效應分析——基于股份制商業(yè)銀行的數據檢驗[J].會計之友，2014 （14）：68-73.

[3]李思宇.我國商業(yè)銀行會計操作風險及其控制研究[D].西南財經大學，2012.

[4]謝琳娜.國有商業(yè)銀行內部控制與操作風險控制研究[J].現代經濟信息，2016 （06）：288.

[5]梁雷.基于內部控制評價的商業(yè)銀行經濟資本管理研究[D].中國海洋大學，2012.

[6]朱平，劉瑞文，張同建.四大商業(yè)銀行內部控制和操作風險及其相關性評述[J].山東商業(yè)職業(yè)技術學院學報，2013，13 （02）：16-19.