零售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與對策研究

路玲玲

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化與電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，在新時(shí)代經(jīng)濟(jì)變化下，零售企業(yè)正面臨著全新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。近年來，我國零售企業(yè)市場競爭環(huán)境越來越激烈，企業(yè)能否通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來提升自身市場競爭力，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)前零售企業(yè)發(fā)展中需要解決的問題。本文就將對零售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與優(yōu)化對策進(jìn)行探討，希望通過本文的討論，能夠?yàn)榱闶燮髽I(yè)的日常經(jīng)營提供一些有效幫助。

關(guān)鍵詞：零售企業(yè);內(nèi)部控制;問題研究;解決對策

提高企業(yè)自身的市場競爭力是當(dāng)前零售企業(yè)在企業(yè)運(yùn)營中需要重點(diǎn)解決的問題。隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的進(jìn)步，近年來移動支付、電子商務(wù)等經(jīng)濟(jì)變化都給零售企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了全新的思考。圖書零售業(yè)也臨著市場競爭環(huán)境的變化與挑戰(zhàn)。山東新華書店集團(tuán)有限公司作為國內(nèi)圖書零售業(yè)的領(lǐng)軍者，能否通過改善企業(yè)內(nèi)部控制來提升企業(yè)的市場競爭力，已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵。在探討零售企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策前，我們先要對企業(yè)內(nèi)部控制有大致的認(rèn)識。

一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

企業(yè)內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和管理效率、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)營效果與市場競爭力都有積極作用。一般而言，我們所說的企業(yè)內(nèi)部控制主要包括：內(nèi)部環(huán)境控制、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部工作監(jiān)督管控這幾個重點(diǎn)內(nèi)容。保證企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法性與合理性、改善企業(yè)經(jīng)營效果并促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃上的可持續(xù)發(fā)展等都是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施及優(yōu)化的意義。內(nèi)部控制的優(yōu)劣是企業(yè)能否獲得長期發(fā)展?jié)摿Φ年P(guān)鍵。在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的優(yōu)化可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通效率提升、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低、員工效率提升，可以說內(nèi)部控制是一個企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)自身高效運(yùn)營的重要影響因素[1]。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制優(yōu)化所帶來的積極影響。

二、零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在問題分析

雖然近年來零售企業(yè)對于內(nèi)部控制的重視程度已經(jīng)有所提升，但是在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營中，零售企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在一定問題。只有有針對性的調(diào)整和改善這些問題，零售企業(yè)才能在當(dāng)前中國新經(jīng)濟(jì)形勢下獲得更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（一）企業(yè)缺乏企業(yè)內(nèi)部控制管理意識

對于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，是當(dāng)前零售企業(yè)發(fā)展中普遍存在的問題。很多零售企業(yè)更關(guān)注與自身銷售或業(yè)務(wù)發(fā)展有直接關(guān)系的運(yùn)營內(nèi)容，卻沒有注意到內(nèi)部控制作為企業(yè)管理及發(fā)展的基礎(chǔ)，是提升企業(yè)綜合實(shí)力的關(guān)鍵，對零售企業(yè)的產(chǎn)品銷量提升和業(yè)務(wù)發(fā)展都有重要推動作用。內(nèi)部控制作為軟性指標(biāo)，與業(yè)績要求這種剛性要求具有一定差異性，很多零售企業(yè)在運(yùn)營過程中甚至選擇性的忽視內(nèi)部控制的要求和內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理要求的實(shí)際約束力不足，企業(yè)的利益受到一定損害[2]。另外，在企業(yè)內(nèi)部控制中，對于各個崗位的權(quán)利與責(zé)任劃分不明也是當(dāng)前零售企業(yè)內(nèi)部控制中的重要問題。部分管理人員在內(nèi)部控制實(shí)施中存在兼崗問題，這都影響了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營及監(jiān)督機(jī)制的工作效果。

（二）企業(yè)對于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)把控意識有待提升

當(dāng)前零售企業(yè)在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)把控意識不足，很多企業(yè)缺乏系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，在企業(yè)日常戰(zhàn)略發(fā)展中也沒有意識到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和深度的數(shù)據(jù)分析對于企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)績計(jì)劃的作用。零售企業(yè)在日常運(yùn)營中涉及到進(jìn)出貨品、準(zhǔn)備庫存、商品采購等一系列工作，這些運(yùn)營過程中的數(shù)據(jù)處理和分析都對于預(yù)測企業(yè)業(yè)績、提高企業(yè)資金利用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控意識，是零售企業(yè)內(nèi)部控制改善的重點(diǎn)內(nèi)容。

（三）企業(yè)內(nèi)部成本預(yù)算合理性不足

當(dāng)前零售企業(yè)在成本預(yù)算上的合理性有待提升。很多企業(yè)對于市場發(fā)展趨勢、新產(chǎn)品的成本預(yù)算、商品庫存及消耗量預(yù)算方面都缺少系統(tǒng)完善的預(yù)算方式。很多企業(yè)由于成本預(yù)算合理性有待提升，在實(shí)施促銷活動時(shí)不能很好的提升企業(yè)產(chǎn)品銷量，導(dǎo)致企業(yè)的利潤與經(jīng)營發(fā)展受到一定影響。

（四）企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)尚不完善

企業(yè)內(nèi)部控制是一個集合企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的制定、落實(shí)、監(jiān)督、反饋這一全過程的內(nèi)容。有效的信息傳遞與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。但是在零售企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)信息交流障礙及問題反饋不及時(shí)是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營中的主要問題。由于零售企業(yè)內(nèi)部員工的受教育程度和專業(yè)素質(zhì)存在參差不齊的狀況，所以完善的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)和科學(xué)管理規(guī)定的制定更容易實(shí)現(xiàn)對于基層員工的管理[3]。在提升企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營效率上有重要意義。

三、零售企業(yè)內(nèi)部控制方法的優(yōu)化對策研究

針對零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，可以通過以下方法進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)化與改善。

（一）提高內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制效果優(yōu)化的關(guān)鍵。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中，首選需要對于企業(yè)經(jīng)營機(jī)制有完善的治理能力，明確董事會的責(zé)任、加強(qiáng)股東大會對于企業(yè)發(fā)展的運(yùn)營監(jiān)督力量、完善企業(yè)中的績效獎勵制度與員工管理規(guī)定，這些都是提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的有效辦法。另外需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)，在培養(yǎng)員工良好道德和職業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，要強(qiáng)化員工對于企業(yè)文化的認(rèn)同度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的民主決策機(jī)制，讓員工能夠參與到企業(yè)發(fā)展的過程中，提升員工的企業(yè)歸屬感，這種內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)能夠有效提高企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)的建立是零售企業(yè)發(fā)展運(yùn)營的關(guān)鍵。在完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)中，我們應(yīng)該從調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、降低產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系、嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估操作、通過以往中外企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估案例中汲取經(jīng)驗(yàn)的角度來構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)的完善與否是一個企業(yè)能否獲得長久生命力的關(guān)鍵。以巨人集團(tuán)內(nèi)部控制失敗為例，作為曾經(jīng)推出過“巨人腦黃金”和“巨人漢卡”等知名產(chǎn)品的零售企業(yè)，其最后失敗的原因雖然眾多，但企業(yè)對于自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估不足，過多的進(jìn)行跨界的多元化投資，在房地產(chǎn)等其他領(lǐng)域進(jìn)行過多投入，最終導(dǎo)致零售產(chǎn)品資金鏈?zhǔn)艿接绊?，是企業(yè)發(fā)展最終失敗的關(guān)鍵。由此可見，客觀完善的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)的完善，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的影響有多大。

（三）制定健全的內(nèi)部控制管理制度

在零售企業(yè)的內(nèi)部控制中，健全的內(nèi)部控制管理制度是不可缺少的。在內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)中，企業(yè)需要考慮其完整性與合理性。首先，需要對于企業(yè)中的職能部門進(jìn)行合理設(shè)置，確保企業(yè)運(yùn)營中各部分分工及責(zé)任明確。企業(yè)各部門在日常運(yùn)營發(fā)展中能夠?qū)崿F(xiàn)相互制約與相互監(jiān)督相結(jié)合的積極工作模式。其次，要制定完善的內(nèi)部控制管理審計(jì)制度，對于財(cái)務(wù)工作及企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第三，在財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理中應(yīng)該更具前瞻性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有機(jī)融合，讓零售企業(yè)的業(yè)務(wù)信息對財(cái)務(wù)預(yù)算提供支撐，財(cái)務(wù)信息給業(yè)務(wù)指標(biāo)提供參考，形成業(yè)財(cái)融合的科學(xué)管理與控制模式[4]。

（四）信息化管理平臺及有效監(jiān)督機(jī)制的完善

零售企業(yè)還可以搭建企業(yè)內(nèi)部的信息化管理平臺，將各門店銷售數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)營銷活動、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等信息內(nèi)容進(jìn)行信息化管理及數(shù)據(jù)應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部分通過及時(shí)的信息交流與互動，建立對于企業(yè)發(fā)展全過程的控制。在對于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等內(nèi)容的管理中更嚴(yán)格，通過信息化管理流程提升企業(yè)內(nèi)部控制效率，這將更好的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，促進(jìn)零售企業(yè)全面發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理的重要手段，對于企業(yè)的運(yùn)營與利潤有重要影響。如何更好的通過內(nèi)部控制手段提升企業(yè)的市場競爭力，是零售企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中需要不斷探索的問題。

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