關(guān)于項(xiàng)目建設(shè)資金內(nèi)部控制管理的探討

呂偉芳

摘要：近年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系改革發(fā)展要求，對(duì)現(xiàn)有的投資管理體系進(jìn)行優(yōu)化和改革，并已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)在開展投資活動(dòng)中占據(jù)的主體位置，形成了初步投資多元化。項(xiàng)目市場(chǎng)化的發(fā)展局面。但是在項(xiàng)目建設(shè)過程中，把重心放置在項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)管上，而忽略資金管理。針對(duì)建筑項(xiàng)目而言，資金管理效率和水平將會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響。因此，本文將重點(diǎn)闡述和分析項(xiàng)目建設(shè)資金內(nèi)部控制管理的常見問題，并結(jié)合不同問題，提出了對(duì)應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，具體內(nèi)容如下：

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目建設(shè);資金管理;內(nèi)部控制

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的同時(shí)，逐漸提升了工程項(xiàng)目建設(shè)資金投放力度。但是因?yàn)楣こ添?xiàng)目自身存在資金投放量高、建設(shè)周期偏長(zhǎng)以及投資回收效益緩慢等特點(diǎn)，面臨的各種建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)因素比較多。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)使得工程建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)失效現(xiàn)象，延長(zhǎng)工程期限，加劇成本投放，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)過程中，需要做好資金管理工作，從內(nèi)部控制角度入手，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)資金控制管理，減少資金問題出現(xiàn)，保證企業(yè)整體效益，引導(dǎo)我國(guó)工程行業(yè)健康發(fā)展。

一、項(xiàng)目建設(shè)資金內(nèi)部控制管理的常見問題

（一）內(nèi)控制度不健全

現(xiàn)階段，項(xiàng)目建設(shè)管理內(nèi)部控制體系已經(jīng)得到構(gòu)建，但是在體系內(nèi)容上缺少全面性。企業(yè)現(xiàn)有的資金管理體系，僅僅注重在組織生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的資金支出把控。資金管理內(nèi)部控制缺少合理性，缺少對(duì)項(xiàng)目資金統(tǒng)籌規(guī)劃科學(xué)管理和評(píng)估，不能將其貫徹到具體環(huán)節(jié)中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，時(shí)常會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)不能合理把控的狀況，給企業(yè)自身效益帶來(lái)直接影響[1]。

（二）監(jiān)管控制不力

當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)均落實(shí)了建設(shè)項(xiàng)目前期考核工作，并且也評(píng)估項(xiàng)目資金投放過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果項(xiàng)目建設(shè)以后，缺少科學(xué)監(jiān)管和把控，資金在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)中應(yīng)用缺少實(shí)時(shí)追蹤，企業(yè)資金流以及控制流程相脫節(jié)。鑒于這種狀況，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)缺少全面性，沒有對(duì)工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，使得監(jiān)管工作流于形式，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，不能精準(zhǔn)的展現(xiàn)出工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際狀況。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在開展項(xiàng)目建設(shè)過程中，因?yàn)槭艿绞袌?chǎng)、環(huán)境的因素影響，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)影響工程整體建設(shè)以及資金運(yùn)行[2]。從目前情況來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)過于注重工程建設(shè)進(jìn)度以及質(zhì)量管理，忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后，無(wú)法及時(shí)采取對(duì)應(yīng)措施進(jìn)行處理，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)散，直到無(wú)法處理，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的損失和影響。

二、項(xiàng)目建設(shè)資金內(nèi)部控制管理的優(yōu)化路徑

（一）嚴(yán)格實(shí)施項(xiàng)目授權(quán)審批流程

首先，審批管理作為建筑工程項(xiàng)目資金內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，特別是項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)中需要投放大量資金，并且項(xiàng)目自身比較繁瑣，需要安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行集中管理，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和精準(zhǔn)性。因此，在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)過程中，需要結(jié)合業(yè)務(wù)屬性和內(nèi)容，劃分到各個(gè)部門，并安排專業(yè)人員進(jìn)行管理。在管理業(yè)務(wù)中，應(yīng)該保障授權(quán)的規(guī)范性和合理性，加強(qiáng)內(nèi)部控制，核查各個(gè)流程，重點(diǎn)分析和考核是否按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，評(píng)估集權(quán)和分權(quán)管理狀況，防止出現(xiàn)一人專斷狀況，從而確保資金應(yīng)用的科學(xué)性和安全性[3]。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

1.崗位分離構(gòu)建內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，需要做好崗位分離工作，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。針對(duì)不兼容崗位必須做到職責(zé)分離，在項(xiàng)目管資金管理過程中，應(yīng)該和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理相分離，借助權(quán)限設(shè)定方式，讓?shí)徫恢g呈現(xiàn)出相互制約和規(guī)范的效果，實(shí)施定期崗位輪換體系，防止固定人員長(zhǎng)時(shí)間負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作，出現(xiàn)個(gè)人利益現(xiàn)象，影響會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作效率和質(zhì)量。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目資金預(yù)算管理

預(yù)算管理不但需要項(xiàng)目施工人員加強(qiáng)支出規(guī)劃設(shè)定，同時(shí)也涉及了施工環(huán)節(jié)中資金管理和調(diào)控。財(cái)務(wù)部門需要意識(shí)到傳統(tǒng)會(huì)計(jì)期間內(nèi)項(xiàng)目資金應(yīng)用狀況，根據(jù)當(dāng)前項(xiàng)目設(shè)計(jì)要求，由采購(gòu)部門、施工部門等一同編制資金預(yù)算方案，明確預(yù)算管理目標(biāo)，經(jīng)過審核之后，將其下發(fā)到各個(gè)部門，嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目資金的科學(xué)把控和監(jiān)管。

3.強(qiáng)化針對(duì)項(xiàng)目資金關(guān)鍵點(diǎn)的控制

項(xiàng)目建設(shè)資金管理涉及的內(nèi)容比較多，工作強(qiáng)度相對(duì)偏高，所以，在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員或者審計(jì)人員嚴(yán)格按照項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及管理要求進(jìn)行，注重風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率高的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)管理和控制，有的放矢，注重輕重緩急，促進(jìn)資金應(yīng)用效率的提升。

4.開展全過程跟蹤審計(jì)

工程項(xiàng)目建設(shè)作為一個(gè)多方參與的綜合性體系，需要各個(gè)部門高度配合。因此，在落實(shí)工程項(xiàng)目建設(shè)工作時(shí)，需要結(jié)合工程實(shí)際情況，開展項(xiàng)目追蹤審計(jì)控制工作，及時(shí)找出建設(shè)環(huán)節(jié)中存在的各種資金問題，及時(shí)處理，保證工程項(xiàng)目的有序落實(shí)。在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)追蹤過程中，需要注意兩點(diǎn)問題。首先，秉持把投資控制當(dāng)作核心的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目資金審計(jì)追蹤管理需要結(jié)合投資管理要求進(jìn)行，監(jiān)督和管理資金應(yīng)用、投放情況，并找出資金應(yīng)用過程中不合理的內(nèi)容，極大限度的提升資金效率，獲取理想的資金效益。其次，給工程項(xiàng)目總體目標(biāo)提供服務(wù)。跟蹤審計(jì)的意義在于引導(dǎo)工程項(xiàng)目建設(shè)有序進(jìn)行，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)進(jìn)度、建設(shè)質(zhì)量等內(nèi)容的把控，加強(qiáng)建設(shè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)管理，保證目標(biāo)順利落實(shí)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督控制

監(jiān)督控制作為資金內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，其意義在于及時(shí)找出資金管理過程中存在的不足和漏洞，并對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。在開展內(nèi)部監(jiān)督管理工作時(shí)，需要結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)定內(nèi)部監(jiān)督管理體系，合理組建監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，安排專業(yè)負(fù)責(zé)，將監(jiān)督管理工作落實(shí)到實(shí)處，保證工程項(xiàng)目整體安全。

（四）制定建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

工程項(xiàng)目建設(shè)資金將會(huì)受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，并且這些風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生往往以客觀形式存在，和市場(chǎng)發(fā)展、環(huán)境改變等有著直接關(guān)聯(lián)，但是，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，管理質(zhì)量將會(huì)受到企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、理念、思想認(rèn)識(shí)等因素影響。因此，要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)把控和防范，需要樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并結(jié)合工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理要求，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和流程，建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，需要明確自身的特殊性質(zhì)，在工程項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門需要安排其他部門一同按照審批流程對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并和企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)相融合，綜合思考項(xiàng)目可行性。之后在項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)管中，做好工程項(xiàng)目監(jiān)管工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和處理，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給企業(yè)造成的影響[4]。除此之外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，全面落實(shí)資金管理工作，能夠方式不合理臨時(shí)性項(xiàng)目資金支出等狀況。在項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)束以后，還要開展項(xiàng)目評(píng)估工作，通過信息反饋，將工程項(xiàng)目建設(shè)問題進(jìn)行核查和明確，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，優(yōu)化項(xiàng)目管理方式，提升項(xiàng)目整體管理水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在開展工程項(xiàng)目建設(shè)工作時(shí)，需要投放大量的資金，如果沒有做好資金管理工作，必將會(huì)加劇成本投放，延長(zhǎng)施工期限，無(wú)法讓企業(yè)獲取理想的效益。因此，在落實(shí)工程項(xiàng)目建設(shè)工作的過程中，需要給予資金管理工作高度注重，從內(nèi)部控制環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)資金內(nèi)控管理，減少不必要問題出現(xiàn)，保證資金應(yīng)用安全，在給企業(yè)創(chuàng)造理想效益的同時(shí)，推動(dòng)我國(guó)建設(shè)事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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