公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

潘嘉文

摘要：公益二類事業(yè)單位是指面向全社會(huì)，為整體社會(huì)公民的需求以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求提供公益服務(wù)，我國政府予以政策和資金支持，其資源可在一定區(qū)域或者一定程度上由市場(chǎng)配置的事業(yè)單位，以及主要為我國政府職能的履行提供重要保障的事業(yè)單位。隨著公益二類事業(yè)單位的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性越來越明顯，單位應(yīng)該對(duì)其引起足夠的重視，推進(jìn)內(nèi)部控制的全面實(shí)施。筆者針對(duì)公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義進(jìn)行了探究與分析，并提出了公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施，希望有助于公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提高。

關(guān)鍵詞：公益二類;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效措施

事業(yè)單位分類改革的實(shí)施，按照社會(huì)功能將事業(yè)單位劃分為三類，其中具有行政職能的事業(yè)單位為行政事業(yè)單位;將從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè);將從事公益類服務(wù)的事業(yè)單位則繼續(xù)保留其在事業(yè)單位中的序列，并進(jìn)一步強(qiáng)化公益屬性，市場(chǎng)無法配置資源的為公益一類事業(yè)單位，部分資源可由市場(chǎng)配置的為公益二類事業(yè)單位。每一類型的事業(yè)單位開展的業(yè)務(wù)內(nèi)容和目標(biāo)均有所不同，因此，內(nèi)部控制的實(shí)施也存在著一定的差異性。作為公益二類事業(yè)單位應(yīng)該充分結(jié)合自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

一、公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

（一）符合國家政策的要求

公益二類事業(yè)單位是一個(gè)將公益目標(biāo)作為主要經(jīng)營與發(fā)展目的的機(jī)構(gòu)，與政府職能的發(fā)揮具有著密切的關(guān)系，其工作目標(biāo)以及工作質(zhì)量受國家監(jiān)督部門的督促和檢查。在公益二類事業(yè)單位的財(cái)務(wù)方面，其主要資金來源于財(cái)政撥款，因此，必須嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)部門對(duì)其資金管理的要求，做好財(cái)政資金預(yù)算，這也是公益二類事業(yè)單位工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，不僅有助于推進(jìn)公益二類事業(yè)單位全面預(yù)算管理的實(shí)施，同時(shí)還有助于提高單位資金管理能力。我國政府相繼出臺(tái)了一系列的政策對(duì)其資金管理以及內(nèi)部控制的實(shí)施提出了明確的規(guī)定和要求。公益二類事業(yè)單位必須積極的以資金管理為重要核心，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，全面落實(shí)勤儉節(jié)約，堅(jiān)決抵制浪費(fèi)的行為。

（二）有利于提供公益二類事業(yè)單位的社會(huì)效益

無論是公益二類事業(yè)單位還是其他事業(yè)單位或者企業(yè)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范均是確保其能夠健康、長遠(yuǎn)運(yùn)行與發(fā)展的一種重要保障，特別是隨著公益二類事業(yè)單位不斷的發(fā)展，其業(yè)務(wù)量也會(huì)隨之不斷的增加，不僅需要完善的規(guī)章制度保證，同時(shí)還需要具有規(guī)范的運(yùn)行程序，只有這樣才能夠促使其朝著更好的方向飛速發(fā)展。由此可見，內(nèi)部控制的重要性。公益二類事業(yè)單位肩負(fù)著重要的公益職能，其更加需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資金的使用效率，以此促使其重要職能得以充分的發(fā)揮，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的提高。

二、公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

隨著公益二類事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，地質(zhì)隊(duì)業(yè)務(wù)范疇隨之變得越來越多樣化，因此，地質(zhì)隊(duì)?wèi)?yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)施，無論是財(cái)政資金還是經(jīng)營資金都要實(shí)現(xiàn)從預(yù)算編制、審核、調(diào)整、執(zhí)行到?jīng)Q算考核評(píng)價(jià)。加強(qiáng)對(duì)所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以此有效的保障預(yù)算編制的合理性以及預(yù)算執(zhí)行的有效性。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)該將其貫穿于單位管理的每一個(gè)層面和環(huán)節(jié)中，并且其標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具有一定的剛性，以此充分發(fā)揮預(yù)算事前控制的重要作用。在進(jìn)行預(yù)算編制、審核的過程中，應(yīng)該在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)算部門設(shè)置預(yù)算工作崗位和相應(yīng)的復(fù)核崗位，并明確單位內(nèi)部各個(gè)部門的預(yù)算編制職責(zé)，將單位內(nèi)部所有部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)納入到預(yù)算管理中。同時(shí)，還應(yīng)該全面的分析單位上一年度預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，并對(duì)本年度預(yù)算期間內(nèi)單位資源的變化情況等進(jìn)行充分的預(yù)計(jì)，以此有效的保證預(yù)算的編制與單位業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的相符，從而防止發(fā)生預(yù)算虛增的問題。在對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的過程中，首先，應(yīng)該對(duì)預(yù)算調(diào)整的前提條件進(jìn)行充分的明確，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整需要具有充足的依據(jù)，調(diào)整方案必須合理并切實(shí)可行。其次，對(duì)預(yù)算調(diào)整的流程進(jìn)行規(guī)范，并嚴(yán)格審批，一旦發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的預(yù)算調(diào)整，必須堅(jiān)決否定。最后，針對(duì)預(yù)算調(diào)整方案缺乏合理性的，應(yīng)該與相關(guān)部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，以此對(duì)方案進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（二）加強(qiáng)收支管理的實(shí)施

地質(zhì)隊(duì)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該積極的構(gòu)建完善的收支管理制度，并設(shè)置專門的收支管理崗位，管理單位的各項(xiàng)經(jīng)營收入和支出，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，確保收款崗位、開票崗位、會(huì)計(jì)核算崗位等不相容，并相互分離。例如：地質(zhì)隊(duì)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入均歸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)算部門進(jìn)行管理，各負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營的二級(jí)部門以及各個(gè)工作崗位均不可以辦理收款業(yè)務(wù)，堅(jiān)決杜絕外賬和小金庫的設(shè)置，單位全部的收入都需要保證足額的及時(shí)的收繳納入到指定的賬戶中。另外，還應(yīng)該對(duì)單位辦公費(fèi)用以及項(xiàng)目成本費(fèi)用的支出實(shí)施嚴(yán)格的控制，以此有效的確保各項(xiàng)費(fèi)用的支出均符合預(yù)算，避免超額使用資金以及相互占用額度的現(xiàn)象發(fā)生。突破以收入確定支出的收支管理模式，對(duì)各個(gè)地質(zhì)分隊(duì)所承擔(dān)的項(xiàng)目成本費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，避免出現(xiàn)財(cái)政資金套用的現(xiàn)象，項(xiàng)目的全部結(jié)余應(yīng)該由地質(zhì)隊(duì)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。另外，在實(shí)施收支管理的過程中，應(yīng)該對(duì)報(bào)銷審批的流程和權(quán)限進(jìn)行充分的明確，尤其是差旅費(fèi)的報(bào)銷，必須提前填寫差旅費(fèi)報(bào)銷申請(qǐng)單，通過審批后才可以進(jìn)行合理的報(bào)銷。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出審核的控制，按照費(fèi)用額度的大小甚至不同的審批層級(jí)，防止出現(xiàn)一人獨(dú)管的局面。例如：在費(fèi)用報(bào)銷審核控制上，每個(gè)經(jīng)辦人員的發(fā)生費(fèi)用的發(fā)票分別先經(jīng)過各二級(jí)部門配套的經(jīng)過培訓(xùn)的報(bào)賬員進(jìn)行檢查，符合規(guī)定的合理費(fèi)用的報(bào)銷均需經(jīng)過科室、部門負(fù)責(zé)審核，分管部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，最后由隊(duì)長簽字審批，而對(duì)于超過萬元的費(fèi)用報(bào)銷必須在紀(jì)委書記簽字備案。

（三）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)管理和維護(hù)是內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要構(gòu)成部分，對(duì)于地質(zhì)隊(duì)來說，其大部分固定資產(chǎn)為較大型的機(jī)械設(shè)備，采購金額通常較大。因此，在采購這部分固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)政府采購的要求設(shè)置嚴(yán)格的采購流程，采購依據(jù)必須充分、合理，并且需要通過決策和審批，以此有效的防止出現(xiàn)不合理的采購，而給單位造成資金的浪費(fèi)和資產(chǎn)的閑置。對(duì)于單位閑置的固定資產(chǎn)可以與其他地質(zhì)隊(duì)進(jìn)行共享，以此實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的充分利用。另外，固定資產(chǎn)管理崗位和固定資產(chǎn)記賬崗位之間應(yīng)該相互分離，以此避免出現(xiàn)以公謀私，固定資產(chǎn)盜用和流失的現(xiàn)象。并構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，由多個(gè)部門或者多名相關(guān)技術(shù)操作工作人員共同參與驗(yàn)收，對(duì)固定資產(chǎn)的質(zhì)量以及數(shù)量是否符合要求進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，驗(yàn)收入庫后，應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)行登記入賬。對(duì)于地質(zhì)隊(duì)已經(jīng)報(bào)廢無法使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該及時(shí)履行固定資產(chǎn)報(bào)廢程序，以此避免出現(xiàn)賬實(shí)不相符的現(xiàn)象。地質(zhì)隊(duì)在實(shí)施固定資產(chǎn)管理的過程中，應(yīng)該對(duì)其對(duì)單位內(nèi)部的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，嚴(yán)格落實(shí)盤點(diǎn)制度，避免固定資產(chǎn)監(jiān)督工作流于形式，同時(shí)明確各個(gè)固定資產(chǎn)使用的相關(guān)負(fù)責(zé)人，確保固定資產(chǎn)出現(xiàn)損壞和丟失情況時(shí)，能夠快速的找到相關(guān)責(zé)任人，并且這樣更加有利于固定資產(chǎn)的高效管理。

三、結(jié)束語

綜上所述，公益二類事業(yè)單位具有著特定的工作目標(biāo)和職能，這部分事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該充分結(jié)合自身的特點(diǎn)，構(gòu)建符合自身經(jīng)營與發(fā)展的內(nèi)部控制體系與制度，在確保其合理性的同時(shí)，還需要確保其具有可行性，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面實(shí)施。內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)公益二類事業(yè)單位的經(jīng)營與發(fā)展具有著非常重要的意義，因此，公益二類事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)其引起高度的重視，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，促進(jìn)單位的可持續(xù)性發(fā)展。

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