淺析從內(nèi)部審計視角規(guī)范中小民營企業(yè)財務管控

袁華

【摘 要】內(nèi)部審計兼具咨詢和鑒證兩大職能，初期其相關法律法規(guī)主要針對國營企業(yè)和行政事業(yè)單位，改革開放后部分大型民營企業(yè)也針對經(jīng)營中存在類似問題逐步引進“內(nèi)部審計”，而中小民營企業(yè)無論規(guī)模、經(jīng)濟實力、員工素質(zhì)等均不具備內(nèi)部審計實施條件，但中小民營企業(yè)要想發(fā)展壯大，若僅依靠傳統(tǒng)財務兩大職能“核算與監(jiān)督”，隨著時代經(jīng)濟升級將不再是最有效的監(jiān)控手段，本文從內(nèi)部審計視角出發(fā)，對中小民營企業(yè)財務管控現(xiàn)狀及存在的問題，淺析融入內(nèi)部審計職能協(xié)助企業(yè)實施有效財務管控。

【關鍵詞】中小民營企業(yè)；內(nèi)部審計；財務管控

內(nèi)部審計，即運用特定方式方法通過改善企業(yè)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，增加企業(yè)價值的作用，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標；若將內(nèi)部審計合理且有效融合運用到中小民營企業(yè)財務管控中，充分利用審計管控職能，加強內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，將是促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營效益，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管控的重要手段。

一、引進內(nèi)部審計管控職能的重要性分析

中小民營企業(yè)是國民經(jīng)濟重要組成部分，近年國家頻頻出臺相關稅收政策，從2017年1月1日執(zhí)行應納稅所得額上限50萬元企業(yè)所得稅減半征收，到2018年1月1日上限提高到100萬元，均說明國家扶持和鼓勵中小民營企業(yè)發(fā)展，重視中小民營企業(yè)做大做強；但是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中，資金實力不強，缺乏規(guī)范財務管理理念，財務管控模式落后，卻阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展壯大。

中小民營企業(yè)管理者應抓住“機會”，改變自身“劣勢”，隨國情和企業(yè)實際發(fā)展情況適時調(diào)整對應財務管控策略，引入內(nèi)部審計職能，從企業(yè)內(nèi)部看，不僅有助于改善企業(yè)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，增加企業(yè)價值，也能提高財務人員專業(yè)素質(zhì)及技能、拓寬視野；從企業(yè)上下游環(huán)節(jié)看，有助于合理保障客戶需求，也能吸引優(yōu)質(zhì)供應商，從而，提升企業(yè)美譽度，增強競爭力，助力企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、中小民營企業(yè)日常財務管控現(xiàn)狀及存在的問題

1.未建立完善且適用于企業(yè)的組織體系和財務管控制度

目前，大多數(shù)中小民營企業(yè)或多或少均建立了相應組織體系，制定了相應財務管控制度，因整體素質(zhì)和格局不高，相應組織架構和財務管控制度其實并不符合企業(yè)實際處于默認粗狂的管控模式，體現(xiàn)在管理者家族式的組織管理體系或家長式的組織管理體系，無明確“責、權、利”劃分；管理職采取指揮型的默認財務管理制度或提供流于形式財務管控制度，最具操作性的流程就是跟隨管理者的喜好習慣。如，管理者認為材料或商品采購時若不索要對應發(fā)票，成本能節(jié)約5%～8%，有利于實現(xiàn)近期利潤目標絕對值最大化，但是，這樣做卻引來無窮隱患：（1）按國家最新小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅法征收規(guī)定取得真實合規(guī)成本發(fā)票能抵減利潤總額的10%，無真實合規(guī)發(fā)票則不能抵減；（2）若無發(fā)票，企業(yè)可能進行其他方面的虛增、虛開發(fā)票，后果不僅是補交稅款、繳納罰款，企業(yè)也將列入稅收“黑名單”，影響企業(yè)信用，何談未來；（3）若無發(fā)票一旦出現(xiàn)質(zhì)量問題牽涉安全事故，將如何有效執(zhí)行索賠的法律程序。

2.企業(yè)財務人員整體素質(zhì)不高

中小民營因自身發(fā)展限制，其招聘財務人員無論是經(jīng)驗或者是專業(yè)能力及職稱均存在一定欠缺，難于發(fā)揮監(jiān)督管理職能，故在財務工作中存在許多問題：財務行為不規(guī)范隨意調(diào)整賬務，出于一己私利私自修改財務數(shù)據(jù)，局限于高層簽字或安排事宜就不會錯、不用問的理論推理理念，局限于害怕向高層你提出疑問的錯誤理念，局限于不問事由就做賬而做賬的條件反射思維。從而造成財務管理監(jiān)督不力，誤導相關經(jīng)辦人員覺得有利可圖，導致企業(yè)資金使用不當，影響企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。如，某企業(yè)采購人員打著“董事長”安排采購事宜，一路綠燈通過層層審批，就差財務人員簡單一個電話求證，導致公司產(chǎn)生上萬或更大的損失。

3.財務人員未積極主動融入企業(yè)業(yè)務流程

中小民營企業(yè)高層的管控模式是典型的指揮型管理模式，凡事親力親為，絕不放權，財務人員僅依據(jù)票據(jù)進行相應賬務處理，發(fā)揮充分的記賬功能，絕不越雷池半步，不與或不善于進行內(nèi)外部溝通，像智能機器人一樣拘泥于財務工作，形成財務與業(yè)務工作的脫節(jié)，業(yè)務都不熟悉，何來掌控關鍵風險點，也就無法談及對各相關業(yè)務流程有效監(jiān)控。如，某連鎖超市公司，財務人員僅依據(jù)“票來我做賬”的理論，未深入業(yè)務流程，無法熟知企業(yè)的收入來源及盈利模式，加之所有客戶均是個體，收款僅開具收據(jù)不提供對應發(fā)票，如何斷定所有營業(yè)收入均如實進入企業(yè)銀行收款賬戶。

三、引進內(nèi)部審計職能，加強中小民營企業(yè)日常財務管控

1.建立完善且適用于企業(yè)的組織體系和財務制度。

中小民營企業(yè)特定的發(fā)展階段建立完善的高格局的且適用于企業(yè)的組織體系和財務制度百分百做到為非現(xiàn)實想法，但是特定的發(fā)展階段制定特定的框架體系和財務制度是適時的，管理者的觀念須意識到“做的是企業(yè)，賺的是企業(yè)長期盈利”，企業(yè)規(guī)范化勢在必行。首先，大力支持規(guī)范階段性的組織框架體系，引進部分專業(yè)性中高端人才，即使出納與管理者存在不可分割的親屬關系，在規(guī)范基本框架及專業(yè)人才的指引下，存偏差也可以從其他管控角度實施彌補。其次，起草階段性的《授權審批管理制度》《廉政建設制度》《財務管理制度》《款項簽審支付制度》《財務審核工作作業(yè)指引》等等，定期定時或不定期不定時依據(jù)制度的性質(zhì)實施全員或部分宣貫學習。同時，引入內(nèi)部審計鑒證職能，3個月執(zhí)行一次全面全方位的執(zhí)行效果檢查，隨時執(zhí)行專項重點的執(zhí)行效果抽查，形成相應的巡查評價表，鼓勵典型，糾正不足，實施專人負責，跟蹤督促整改，那么“付款時商家須提供等額合法的票據(jù)”之類問題將會逐步改善，制度的執(zhí)行和后續(xù)整改也將有效落地，在合規(guī)合法的流程中將規(guī)避管控薄弱環(huán)節(jié)，對客戶、商家展示企業(yè)良好形象，增加企業(yè)價值，增強企業(yè)競爭力，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

2.提升企業(yè)財務人員整體素質(zhì)

內(nèi)部審計職能實施須具備一定條件，中小民營企業(yè)雖然不具備設置內(nèi)部審計部門的條件，無法合理解決獨立性問題，但是其財務人員已經(jīng)具備基本的財經(jīng)知識，若融合內(nèi)部審計職能，需要企業(yè)財務人員不僅能更加熟悉財務知識，而且能深化財務知識運用，同時拓寬知識面，像內(nèi)部控制管控一樣監(jiān)督管理企業(yè)各涉財務環(huán)節(jié)，有效發(fā)揮監(jiān)督管理職能。相關培訓可從以下幾方面分層級逐步實施：