大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范路徑

郭玲

摘要：大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)不僅推動(dòng)了審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也給審計(jì)工作帶來了全新的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。為此面對(duì)全新的發(fā)展形勢(shì)，要想最大限度的做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，就必須要加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，更好的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)審計(jì)工作的開展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

前言：

審計(jì)工作在享受了大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的便利同時(shí)，也面臨著諸多挑戰(zhàn)與問題，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題儼然已經(jīng)成為大數(shù)時(shí)代審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)所在。也正因如此以下筆者結(jié)合個(gè)人實(shí)踐研究經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)參考文獻(xiàn)，就大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范展開粗淺的探討，以供參考。

1.大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

第一，面臨大數(shù)據(jù)審計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今我國的大數(shù)據(jù)審計(jì)無論是從宏觀頂層制度的設(shè)計(jì)來看，還是從微觀的操作層面來看都是相對(duì)較為滯后的。即便是現(xiàn)如今我國已經(jīng)提出了數(shù)字化審計(jì)方式，但也主要是一些指導(dǎo)性的意見，并未制定具體的操作規(guī)定，以至于大數(shù)據(jù)審計(jì)在實(shí)踐過程中仍然會(huì)存在著許多的具體操作難題，這就在無形之中進(jìn)一步加劇了大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，面臨無法把控審計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)審計(jì)完全是建立在數(shù)據(jù)分析判斷的基礎(chǔ)上，因此數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開展有著至關(guān)重要的影響。然而審計(jì)部門所面臨的主要問題就是無法把控?cái)?shù)據(jù)的真實(shí)性，而一旦數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真問題那么勢(shì)必會(huì)造成審計(jì)工作人員的錯(cuò)誤判斷，進(jìn)而使大數(shù)據(jù)審計(jì)工作偏離真實(shí)性，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，面臨審計(jì)數(shù)據(jù)獲取風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)的采集渠道完全需要依靠專業(yè)的采集技術(shù)才能夠得以實(shí)現(xiàn)，然而在數(shù)據(jù)的采集過程中由于審計(jì)采集的數(shù)據(jù)范圍十分廣泛，不僅有政府部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還涉及交通數(shù)據(jù)、公共服務(wù)數(shù)據(jù)、醫(yī)療數(shù)據(jù)等，因此缺乏共享機(jī)制和共享平臺(tái)也就無法第一時(shí)間采集相關(guān)數(shù)據(jù)。同時(shí)，數(shù)據(jù)采集接口缺乏規(guī)范，有相當(dāng)數(shù)量的軟件沒有專門審計(jì)采集端口，有端口的輸出數(shù)據(jù)格式五花八門，還存在輸出數(shù)據(jù)無法轉(zhuǎn)換，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫無法導(dǎo)出備份等問題都給審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，面臨大數(shù)據(jù)保存風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)閷徲?jì)數(shù)據(jù)信息涉及面廣，包含大量敏感信息，在存儲(chǔ)安全方面尤其重要，不管是本地存儲(chǔ)還是云技術(shù)存儲(chǔ)，都將面臨著黑客的入侵風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)人員在開展日常審計(jì)業(yè)務(wù)中，常常忽視數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)，在未有安全保障的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)中隨意傳輸和使用，存在調(diào)取使用授權(quán)約束風(fēng)險(xiǎn)、存儲(chǔ)和使用過程泄密風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)結(jié)束數(shù)據(jù)移交保密風(fēng)險(xiǎn)。

2.大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范路徑

第一，從政策頂層入手強(qiáng)化對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的設(shè)計(jì)?，F(xiàn)如今我國雖然已經(jīng)針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)出臺(tái)了諸多的指導(dǎo)性文件，但是還缺乏一個(gè)統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的具體審計(jì)工作加以明確。所以要想做好大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范就應(yīng)該從國家的政策層面入手，構(gòu)建大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)準(zhǔn)則與指南以及一系列的與之相配套的法律法規(guī)，從而為審計(jì)方法、流程的選擇與應(yīng)用提供必要的指導(dǎo)，使審計(jì)工作有章可循有據(jù)可依。

第二，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管控體系加以規(guī)范。目前數(shù)據(jù)失真儼然已經(jīng)成了影響大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)結(jié)果真實(shí)有效的因素之一，也是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。因此，在實(shí)際審計(jì)工作過程中就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量好壞的判斷。一方面要提升審計(jì)人員辨別數(shù)據(jù)質(zhì)量的能力，密切關(guān)注被審單位內(nèi)部信息系統(tǒng)管理的有效性，通過業(yè)務(wù)流程的測(cè)試來檢查被審計(jì)單位內(nèi)控管理的有效性，對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。另一方面還應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的制度來規(guī)范和引導(dǎo)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理，提升數(shù)據(jù)規(guī)范化水平。

第三，對(duì)數(shù)據(jù)獲取渠道與方法加以完善優(yōu)化。對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)而言數(shù)據(jù)的及時(shí)獲取是工作執(zhí)行的必要前提。尤其是現(xiàn)階段許多企業(yè)都采取零星式數(shù)據(jù)采集方法，急需構(gòu)建一種長(zhǎng)效的數(shù)據(jù)采集機(jī)制。因此就必須要加快對(duì)數(shù)據(jù)模板采集共享平臺(tái)的建設(shè)工作，編制相應(yīng)數(shù)據(jù)采集操作指南，從而進(jìn)一步提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)采集效率。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集的標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)于不同行業(yè)、不同部門在實(shí)施數(shù)據(jù)采集過程中應(yīng)該使用同樣的接口與同一類的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四，做好大數(shù)據(jù)安全管理工作。首先要對(duì)大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)平臺(tái)加強(qiáng)管理，確保信息數(shù)據(jù)的安全性；其次要建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)確保數(shù)據(jù)使用的安全性。將數(shù)據(jù)分析平臺(tái)與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行有效物理隔離或邏輯隔離，數(shù)據(jù)分析均在平臺(tái)上進(jìn)行操作，確保數(shù)據(jù)在使用時(shí)的安全。下載分析產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，要嚴(yán)格數(shù)據(jù)傳輸存儲(chǔ)使用過程的保密管理；最后對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施分級(jí)管理機(jī)制，建立數(shù)據(jù)授權(quán)模式，以保證數(shù)據(jù)安全，防止數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)泄露問題。

第五，提升審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于審計(jì)工作人員，這是因?yàn)榇藭r(shí)的審計(jì)工作不單單是對(duì)數(shù)據(jù)的堆積與羅列，更多的是對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)系的分析，這就要求審計(jì)工作人員不僅要懂得財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還必須要能夠掌握大數(shù)據(jù)分析能力，只有如此才能夠避免出現(xiàn)人為造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以進(jìn)一步提升審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)能力尤為重要。一方面要定期對(duì)審計(jì)工作人員開展培訓(xùn)工作，不斷的開拓審計(jì)人員的工作思路，提升數(shù)據(jù)分析水平，建立既懂大數(shù)據(jù)分析技術(shù)又懂審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，具備大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力。另一方面要整合審計(jì)資源，組建專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。聘用社會(huì)信息化專業(yè)人才，組成強(qiáng)有力的大數(shù)據(jù)分析專班，形成合力。

結(jié)束語：

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨徹底改變了傳統(tǒng)審計(jì)工作先立項(xiàng)、后審計(jì)的工作方式，實(shí)現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)程度為導(dǎo)向的精確數(shù)據(jù)分析，使審計(jì)項(xiàng)目變得更加具有針對(duì)性，更加科學(xué)準(zhǔn)確。與此同時(shí)也給審計(jì)工作帶來了全新的風(fēng)險(xiǎn)問題，為此審計(jì)工作人員更應(yīng)該緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，把握好時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景做好審計(jì)工作的創(chuàng)新與優(yōu)化，使大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更好的融入到審計(jì)工作之中，促進(jìn)整個(gè)審計(jì)工作得以進(jìn)一步發(fā)展。

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