改進(jìn)企業(yè)月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整模式促進(jìn)財務(wù)管理精益化提升

劉婉婷+王楠+張麗華

摘 要：現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，電力企業(yè)作為典型的資金密集型、管理密集型企業(yè)，資金投入量巨大。加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理、盤活沉淀資金、緩解資金緊張、提高資金使用效率在財務(wù)管理中至關(guān)重要。公司針對月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)進(jìn)行重新梳理和規(guī)劃，建立月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)流程，加大考核評價力度，積極履行“可調(diào)整，不影響”的月度現(xiàn)金流預(yù)算管理原則，實現(xiàn)提高月度現(xiàn)金流預(yù)算管理水平、提升預(yù)算管控精益化水平的財務(wù)管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：月度現(xiàn)金流管理；預(yù)算執(zhí)行；管理創(chuàng)新

一、現(xiàn)金流預(yù)算管理描述

1.現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要意義

現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，它是對預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、資本性收支、財務(wù)融資等涉及現(xiàn)金收付活動進(jìn)行合理預(yù)測，并對其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行控制、分析和考核的相關(guān)管理活動。國家電網(wǎng)公司作為我國電力行業(yè)的重要組成部分，是一個典型的資金密集型、管理密集型企業(yè)，資金投入量大，自有資金緊張。因此，加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理、盤活沉淀資金、緩解資金緊張、提高資金使用效率在財務(wù)管理中至關(guān)重要。

2.現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)和原則

最大限度實現(xiàn)現(xiàn)金流量在投資、籌資、股利分配活動中的合理分配，根據(jù)需要加快現(xiàn)金流入、延遲現(xiàn)金支出是現(xiàn)金流量管理的基本目標(biāo)。收支平衡原則，即現(xiàn)金流動均衡，是現(xiàn)金流量管理應(yīng)遵循的重要原則。月度現(xiàn)金流量管理，一方面要合理地安排現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的數(shù)量與時間，配合企業(yè)戰(zhàn)略的實施；另一方面，要保證資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益各部分比例關(guān)系合理，以實現(xiàn)數(shù)量與時間上的平衡。此外，還要滿足現(xiàn)金的流入與流出始終處于動態(tài)均衡，使企業(yè)得以持續(xù)健康地運營。

二、現(xiàn)金流預(yù)算管理創(chuàng)新的背景

1.舊模式下現(xiàn)金流預(yù)算管理存在的問題

月度現(xiàn)金流預(yù)算管理既要合理安排流動資金、促進(jìn)資源優(yōu)化配置，又要保證各項經(jīng)濟(jì)活動有序正常開展，確保公司投資計劃和發(fā)展戰(zhàn)略有效落實。秉持為業(yè)務(wù)部門服務(wù)的工作原則，很長一段時間內(nèi)，公司月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整工作采取的是簡單粗放的管理模式，即僅根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求進(jìn)行調(diào)整，忽略了財務(wù)部門的管控職能。

2.應(yīng)用管理創(chuàng)新后的月度現(xiàn)金流預(yù)算管理情況

認(rèn)識到月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整存在的問題后，公司通過改進(jìn)月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整模式，應(yīng)用“可調(diào)整、不影響”的調(diào)整原則，加強(qiáng)與預(yù)算申請部門的溝通與聯(lián)動，實現(xiàn)業(yè)財融合，提高資金使用效率，推動投資項目進(jìn)程，促進(jìn)現(xiàn)金流預(yù)算管理精益化提升。通過改進(jìn)管控措施，公司將月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率保持在99%以內(nèi)，高質(zhì)量的完成了月度現(xiàn)金流量預(yù)算的編制與執(zhí)行。

三、主要管理創(chuàng)新做法

1.月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整的流程圖

2.主要流程說明

公司針對月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整，建立標(biāo)準(zhǔn)的申請、審批流程。首先，各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)專責(zé)崗發(fā)起月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整申請，上報紙質(zhì)申請書。其次，由業(yè)務(wù)審批崗對本部門月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整事項進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，并將經(jīng)審批的月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整事項上報至財務(wù)資產(chǎn)部現(xiàn)金流預(yù)算管理專責(zé)崗。再次，公司財務(wù)資產(chǎn)部現(xiàn)金流預(yù)算管理崗位人員收到各部門預(yù)算調(diào)整事項，測算調(diào)整事項對當(dāng)月現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行的影響程度，平衡各部門調(diào)整需求，確定合理的調(diào)整方案。最后，由財務(wù)部門主管對本次月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審批，后上報至北京公司財務(wù)資產(chǎn)部資金管理處。

3.保證流程正常運行的專業(yè)管理考核與控制

（1）“可調(diào)整，不影響”原則

在保證月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率指標(biāo)高質(zhì)量完成的同時，協(xié)助業(yè)務(wù)部門做好資金支付工作是月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整工作的重點和難點。公司針對這一問題，提出了“可調(diào)整，不影響”的調(diào)整原則，即根據(jù)業(yè)務(wù)需要允許對已上報的月度現(xiàn)金流預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但不得影響當(dāng)月現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率這一指標(biāo)的完成。將這一原則落實至管控細(xì)節(jié)，向預(yù)算申請部門明確以下調(diào)整要求：

①月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)減事項需業(yè)務(wù)部門首先應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)算類型進(jìn)行內(nèi)部平衡，尋找金額相近的同類型其他款項進(jìn)行調(diào)整及支付，用以填補(bǔ)支付漏洞，盡量不影響月度現(xiàn)金流執(zhí)行偏差率。確實無法進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整的，再提交申請進(jìn)行調(diào)減。

②根據(jù)月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率在2%以下這一考核標(biāo)準(zhǔn)，公司各業(yè)務(wù)部門提請的月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整金額對當(dāng)月現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率的影響原則上不得不超過0.7%。

（2）月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整的相關(guān)手續(xù)

公司針對月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整，提出并要求以下月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整申請手續(xù)：

①預(yù)算調(diào)整申請于每月8號、18號前提交至財務(wù)資產(chǎn)部，每月18號原則上不對月度現(xiàn)金流預(yù)算做金額上的變動調(diào)整，只針對錯誤進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整。

②預(yù)算調(diào)增事項需具備相應(yīng)付款條件及付款審批材料，如合同、發(fā)票、項目付款進(jìn)度說明等。

③預(yù)算調(diào)整事項需具備充分理由及其迫切性，在滿足付款條件的同時，需由業(yè)務(wù)部門提交書面申請并加蓋部門章后遞交至財務(wù)資產(chǎn)部。

（3）加大月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整的考核評價力度

建立指標(biāo)完成情況反饋機(jī)制。根據(jù)月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況，按月對月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整進(jìn)行考核和評價，找出薄弱環(huán)節(jié)，針對問題提出相應(yīng)整改措施和預(yù)防措施，不斷提升月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整的精益化管理水平。

四、調(diào)整舉例說明

以公司201X年X月份月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整為例，進(jìn)行舉例說明。

1.業(yè)務(wù)部門提交月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整申請

基建部于X月8日遞交經(jīng)內(nèi)部調(diào)整及部門領(lǐng)導(dǎo)審批，已加蓋部門公章的月度現(xiàn)金流年預(yù)算調(diào)整申請至財務(wù)資產(chǎn)部，申請調(diào)減當(dāng)月工程投資預(yù)算67萬元。

2.財務(wù)資產(chǎn)部財務(wù)專責(zé)崗進(jìn)行審核

根據(jù)月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率計算公式（月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率=（現(xiàn)金流入本月執(zhí)行數(shù)-現(xiàn)金流入本月審核數(shù)）/現(xiàn)金流入本月審核數(shù)×0.3+（現(xiàn)金流出本月執(zhí)行數(shù)-現(xiàn)金流出本月審核數(shù)）/現(xiàn)金流出本月審核數(shù)×0.7×100%）測算，得出該基建部預(yù)算調(diào)整申請對執(zhí)行偏差率的影響低于0.5%，準(zhǔn)予調(diào)整。endprint

3.財務(wù)資產(chǎn)部財務(wù)專責(zé)崗擬定調(diào)整方案

經(jīng)過跟其他業(yè)務(wù)部門溝通，財務(wù)資產(chǎn)部了解到營銷部當(dāng)月某工程一筆金額為45萬元的施工進(jìn)度款已具備付款條件，可以進(jìn)行付款。經(jīng)公司內(nèi)部平衡、補(bǔ)報營銷部本月現(xiàn)金支出預(yù)算后，本次現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)減金額降低至21萬元，對月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率的影響降至0.15%，預(yù)算執(zhí)行偏差率預(yù)計為99.85%。

4.財務(wù)資產(chǎn)部上報經(jīng)審批的月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整方案

經(jīng)過財務(wù)資產(chǎn)部領(lǐng)導(dǎo)審批，公司根據(jù)北京公司要求，于本月10日前，向北京公司財務(wù)資產(chǎn)部資金管理處遞交月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整方案。

五、專業(yè)管理存在的問題及改進(jìn)方向

1.專業(yè)管理存在的問題

月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整管控措施取得了一定成效，但同時也存在著尚未解決的問題。一是目前采用的月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整方式，未能明確月度現(xiàn)金流入的調(diào)整方法，尚不能避免由于月度現(xiàn)金流入偏差對月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況的影響。二是對不確定性及變動性較大的工程前期費用未能形成有效的預(yù)控機(jī)制，由此產(chǎn)生的月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差仍不能有效避免。

2.今后的改進(jìn)方向

一方面，針對工程前期費用變動性較大這一問題，進(jìn)行事前預(yù)防、事中監(jiān)控的方式提高預(yù)算執(zhí)行度。積極與業(yè)務(wù)部門溝通，嘗試提前準(zhǔn)備與前期費用金額相等的備付款項，用以抵御工程前期費用不能順利支付這一意外情況的發(fā)生。或是倡導(dǎo)業(yè)務(wù)部門委托施工方支付前期費用這一方式，解決工程前期費不確定性較大這一難題。另一方面，敦促營銷部門提高電費收入預(yù)測準(zhǔn)確性，幫助改善月度現(xiàn)金流入偏差大的問題。對于政府出資補(bǔ)償類收入，財務(wù)部門也將積極尋找解決辦法，嘗試使用月底索要支票、并同時上報下月現(xiàn)金流預(yù)算的方式，利用支票的有效期這一時間差，保證現(xiàn)金流入的完成，降低月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率。

六、總結(jié)

公司以通過建立月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)流程，貫徹月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整的制度內(nèi)容，加大月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整的考核評價力度，積極履行“可調(diào)整，不影響”的月度現(xiàn)金流預(yù)算管理原則。通過改進(jìn)管理模式，加強(qiáng)部門間協(xié)同合作，真正做到了月度現(xiàn)金流預(yù)算調(diào)整工作流程嚴(yán)謹(jǐn)、職責(zé)明確、有序開展，嚴(yán)格考核、積極反饋和評價的運作機(jī)制。經(jīng)過一段時間的應(yīng)用與實踐，公司月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差率顯著提高，偏差率保持在99%以內(nèi)，切實有效的提升了現(xiàn)金流精益化管理和財務(wù)集約化管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009年9月.

[2]曾肇河.現(xiàn)金抉擇：現(xiàn)金流量管理理論與實務(wù)[M].中信出版社，2012年12月.

作者簡介：劉婉婷（1986.12- ），女，漢族，碩士，在國網(wǎng)北京市電力公司任職，畢業(yè)于南澳大利亞大學(xué)，主修專業(yè)：會計與金融endprint