軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的難點和重點分析

王強(qiáng)

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)和高新技術(shù)的快速發(fā)展，我國的軟件高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品創(chuàng)新、研發(fā)、經(jīng)營等方面也在不斷的發(fā)展、進(jìn)步，內(nèi)部控制建設(shè)的重要性逐漸成為軟件高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素，為了提升企業(yè)核心競爭力，應(yīng)不斷加強(qiáng)軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。本文簡單介紹了軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析了內(nèi)部控制建設(shè)的難點和重點。

關(guān)鍵詞：軟件高新技術(shù)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

一、軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、達(dá)到既定的管理目標(biāo)，確保財務(wù)信息真實、可靠，合理優(yōu)化企業(yè)資源配置，保證企業(yè)財產(chǎn)安全、完整，從而采取的一系列相互協(xié)調(diào)、相互制約的活動。內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。

（二）軟件高新技術(shù)企業(yè)的特點

軟件高新技術(shù)企業(yè)主要是產(chǎn)品的研發(fā)、高端人才資源的管理、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險收益不同于其他類型企業(yè)，具有自身的特點。

軟件高新技術(shù)企業(yè)資金管理具有復(fù)雜、多樣的特點。軟件高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)周期較長，研發(fā)結(jié)構(gòu)不確定性強(qiáng)，導(dǎo)致產(chǎn)品研發(fā)風(fēng)險大，因此需要確保具備充足的科研資金，加強(qiáng)企業(yè)的資金風(fēng)險管理。對于軟件高新技術(shù)產(chǎn)品銷售市場的開發(fā)需要投入足夠的營銷宣傳資金，如何合理運(yùn)用營銷宣傳資金、提高企業(yè)資金使用效率是資金管理的關(guān)鍵。政府也在不斷的加大對軟件高新技術(shù)企業(yè)的財政資金扶持，雖然下?lián)艿目蒲薪?jīng)費和財政補(bǔ)貼金額有限，但也會為企業(yè)專項資金支付減輕一定的壓力。

軟件高新技術(shù)企業(yè)的運(yùn)營、發(fā)展離不開高新技術(shù)的創(chuàng)新。隨著社會的不斷改革、進(jìn)步，市場需求迅速變化，軟件高新技術(shù)企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，為了滿足消費者的市場需求，軟件高新技術(shù)企業(yè)要隨著時代的進(jìn)步不斷研發(fā)新產(chǎn)品及提供高質(zhì)量的技術(shù)服務(wù)。由于市場的不確定性和國家政策環(huán)境的不斷變化，需要軟件高新技術(shù)企業(yè)具備快速識別風(fēng)險、準(zhǔn)確判斷市場需求的能力。

高端技術(shù)人才流動性較高。大部分的軟件高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模較小，對高端技術(shù)人才的管理策略不合理，高端技術(shù)人才本身具有較強(qiáng)的創(chuàng)新能力，專業(yè)素質(zhì)水平高，因此自主意識高，愿意通過不斷的單位變動尋找更優(yōu)的薪資待遇，流動意愿較強(qiáng)。

（三）軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

軟件高新技術(shù)企業(yè)是我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心部分之一，屬于基礎(chǔ)性和戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展是以信息化發(fā)展帶動工業(yè)化發(fā)展的運(yùn)行模式，因此軟件高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步、社會的安定起著非常重要的作用。我國軟件高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中仍存在一些問題，企業(yè)發(fā)展規(guī)模普遍偏小，人才結(jié)構(gòu)不合理，軟件高新技術(shù)開發(fā)人才不足，市場推廣人員不足，財務(wù)管理制度不規(guī)范，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不完善，軟件高新技術(shù)企業(yè)需不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，促進(jìn)我國軟件高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展。

二、軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的難點

（一）內(nèi)部控制針對性不明確

內(nèi)部控制制度是對企業(yè)綜合業(yè)務(wù)活動的管理控制，不僅僅是對財務(wù)核算業(yè)務(wù)的控制，還包括經(jīng)營管理活動，其目的是提高經(jīng)營管理和財務(wù)管理的工作效率，降低企業(yè)風(fēng)險。部分軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的針對性不明確，將工作重點放在了會計控制制度的管理上，忽略了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的管理，沒有做好風(fēng)險預(yù)防工作，影響了企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制制度的制定也是歸于形式，照搬其他公司的內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合自身企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部控制制定，更沒有考慮市場經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展變化，降低了內(nèi)部控制制度的合理性、可執(zhí)行性。

（二）人力資源管控難

人力資源的優(yōu)良決定了軟件高新技術(shù)企業(yè)未來的發(fā)展，對內(nèi)部控制實施起著十分重要的作用。許多人認(rèn)為只有軟件開發(fā)高端人才或?qū)＜也拍芷溉诬浖咝录夹g(shù)企業(yè)的高新技術(shù)人才，無形中提高了軟件高新技術(shù)人才的錄用門檻，以及對學(xué)歷、專業(yè)的限制，使得企業(yè)出現(xiàn)了高端研發(fā)人才匱乏的現(xiàn)象。財務(wù)人員通常是日常記賬工作，對內(nèi)部控制工作了解較少，企業(yè)整體人力資源綜合素質(zhì)水平降低了，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。軟件高新技術(shù)企業(yè)人力資源管理缺乏科學(xué)性、合理性，缺乏健全的人力資源考核評價體系，導(dǎo)致企業(yè)面臨人才流失的問題，人力資源結(jié)構(gòu)變動較大、不穩(wěn)定，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。

（三）監(jiān)督管理制度有待提高

軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制實施必須在有效的監(jiān)督管理下進(jìn)行的，企業(yè)內(nèi)部控制指標(biāo)、程序下達(dá)后，往往忽略了對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，主要是缺乏有效的內(nèi)部審計機(jī)制，審計工作缺乏獨立性，內(nèi)部審計部門的人員配備和經(jīng)費支出有限，在內(nèi)部審計的過程中，其他部門人員的配合度低，使得企業(yè)無法開展正常的內(nèi)部審計工作。外部提供的審計服務(wù)也是依附于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求進(jìn)行的，起不到審計的實際效率，從內(nèi)外審計而言都達(dá)不到內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度的要求，不利于軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

三、軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重點

（一）明確內(nèi)部控制的針對性

軟件高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)以會計管理控制為主導(dǎo)，確保會計信息真實、可靠，企業(yè)資產(chǎn)安全完整。同時應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營活動的管控，提高企業(yè)運(yùn)營效率。加強(qiáng)資金管理，規(guī)范、約束企業(yè)生產(chǎn)和銷售活動，注重財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的管控，實行全面預(yù)算管理，降低資金的使用風(fēng)險，結(jié)合市場需求、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國家稅收政策、利率政策等因素的影響，不斷提高軟件高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，降低市場環(huán)境劇烈變動引起的經(jīng)營銷售風(fēng)險。內(nèi)部控制制度制定時應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，充分體現(xiàn)軟件高新技術(shù)企業(yè)的特點，不能隨意借用其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平，提高軟件高新技術(shù)企業(yè)的核心競爭力。

（二）人力資源管理制度建立

軟件高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)做到以人為本。為了促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效實施，企業(yè)應(yīng)建立健全的人力資源管理制度，根據(jù)企業(yè)需求科學(xué)、合理的分配人力資源比例，在人員招聘時，學(xué)歷僅是一方面，更重要的是要對創(chuàng)新能力、經(jīng)驗積累等方面的評價，從專業(yè)知識和技術(shù)技能兩方面多角度進(jìn)行考評，聘用綜合性較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人才。定期對企業(yè)人才進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)前沿新科技、新技術(shù)，加強(qiáng)軟件開發(fā)人才的培養(yǎng)，同時對財務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)理論知識的培訓(xùn)。

建立科學(xué)、合理的員工績效考核機(jī)制，做到獎罰分明，對作出突出貢獻(xiàn)的員工要進(jìn)行獎勵，增加員工工作的積極性、主動性，建立問責(zé)制度，在工作中及內(nèi)部控制實施過程中對存在問題的員工及時進(jìn)行問責(zé)，明確責(zé)任主體，及時解決問題，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。將內(nèi)部控制制度實施情況進(jìn)行業(yè)績考核，并作為年終獎的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（三）監(jiān)督管理制度的建立

軟件高新技術(shù)企業(yè)監(jiān)督管理制度的有效建立為內(nèi)部控制執(zhí)行提供了有力的保障。企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計制度，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員和經(jīng)費的配備，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力，規(guī)范內(nèi)部審計的流程、人員權(quán)限和責(zé)任，確保其檢查、監(jiān)督、評價工作的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的職能。定期和不定期的審查工作質(zhì)量和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，做好內(nèi)部控制制度的事前、事中、事后的監(jiān)管工作，在企業(yè)宣傳內(nèi)部控制的作用，動員全員參加，增強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度，提高各個部門的配合程度，積極開展內(nèi)部審計工作。軟件高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)對審計結(jié)果進(jìn)行整改，不斷規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。

四、總結(jié)

綜上所述，軟件高新技術(shù)企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)管理層內(nèi)部控制管理的認(rèn)識程度，從長遠(yuǎn)的角度考慮企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)自身的特點，實施科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，定期評估、審查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，降低經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)高新技術(shù)人才的培養(yǎng)，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)軟件高新技術(shù)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：安徽省天擇智能科技發(fā)展有限公司）endprint