關(guān)于內(nèi)部審計對管理當(dāng)局的保護作用的探討

羅義香

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，管理當(dāng)局作為單位經(jīng)濟活動的主要執(zhí)行者，面對紛繁的經(jīng)濟活動、管理責(zé)任和管理風(fēng)險都在不斷加大。本文從管理當(dāng)局的經(jīng)濟責(zé)任、內(nèi)部審計的職能，以及內(nèi)部審計相對于外部審計的諸多優(yōu)勢入手，分析內(nèi)部審計如何從自身職能出發(fā)，利用自身優(yōu)勢，對管理當(dāng)局提高風(fēng)險防范意識，在不斷提高單位管理水平的同時，降低管理者的職業(yè)風(fēng)險等方面起到保護性的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；管理當(dāng)局；保護作用

對于實體經(jīng)濟而言，在進行經(jīng)濟或業(yè)務(wù)活動的過程中，必然會產(chǎn)生價款的收支結(jié)算。而這種收支結(jié)算的財務(wù)數(shù)據(jù)，也就直觀的反映出了企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況，對于企業(yè)的績效管理、發(fā)展戰(zhàn)略的制定和項目的執(zhí)行等方面，都具有重要的參考價值，也是監(jiān)督部門實施各類監(jiān)督檢查的切入點。

由于在經(jīng)營過程中，包含生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等多個方面，其內(nèi)容較為復(fù)雜，管理當(dāng)局很難直接通過對每個環(huán)節(jié)的掌握而控制整個經(jīng)營活動，這也就使得在經(jīng)營過程中，不可避免的會產(chǎn)生一定的風(fēng)險，而這種風(fēng)險如果不能加以妥善的控制，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，甚至對企業(yè)的生存和發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。因此，要通過內(nèi)部審計的方式，來幫助管理當(dāng)局的管理者進行科學(xué)的決策和管理，從而實現(xiàn)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制實施，讓管理者能夠更好的識別風(fēng)險，提高單位的管理水平。

內(nèi)部審計是在國家的相關(guān)規(guī)章制度的制約之下，在管理當(dāng)局的管理下，獨立開展內(nèi)部監(jiān)督，并對單位管理當(dāng)局人負(fù)責(zé)的內(nèi)部機構(gòu)具備監(jiān)督與服務(wù)的職能，從而讓管理當(dāng)局能夠更好的在經(jīng)營過程中，對經(jīng)濟活動進行管理和掌握，從而有針對性的進行戰(zhàn)略方向上的調(diào)整，使經(jīng)營過程能夠更加科學(xué)、合理。本質(zhì)上而言，監(jiān)督是一種為了發(fā)現(xiàn)問題和解決問題而采取的一種手段，通過發(fā)現(xiàn)漏洞，有針對性的采取措施解決問題，從而更有效的降低單位的風(fēng)險，提高單位的管理水平。

在實際工作的過程中，內(nèi)部審計通過分析單位工作中的實際情況，制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，再通過內(nèi)部控制制度，對單位的工作流程進行監(jiān)督和管理，通過在事前進行審計工作，而工作過程中進行監(jiān)督和管理，在工作結(jié)束后進行分析，可以為單位提供具有科學(xué)性和合理性的分析報告，從而幫助通過制度控制的方法，可以幫助單位管理當(dāng)局進行更有效地管理和控制，促使單位各項工作全面、有序、健康、持續(xù)發(fā)展。

由于內(nèi)部審計具有檢查、監(jiān)督和評價的特殊職能，使其在工作過程中，具有一定的特殊性，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

1.內(nèi)部審計對于單位的情況比較了解。首先，內(nèi)部審計工作對于單位所屬的行業(yè)能夠進行透徹的分析，對于單位的背景、管理和運作模式也會有深刻的了解。其次，為了執(zhí)行內(nèi)部審計工作，會對國家相關(guān)的策略和制度進行了解。這也就使得內(nèi)部審計部門在工作的過程當(dāng)中，能夠?qū)挝坏呢攧?wù)、資金、管理等方面進行分析，從而識別出其中的風(fēng)險，并有針對性的提出參考意見，從而使得內(nèi)部審計部門能夠更好的在工作過程中起到參謀作用。

2.內(nèi)部審計部門不參與到單位具體的業(yè)務(wù)活動中來，這也就使得審計部門可以避免局限于某一環(huán)節(jié)，從全局的視野進行考慮，更客觀地針對工作過程中容易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)進行檢查與分析，從而分析出工作和管理過程中所產(chǎn)生的問題，并尋找問題產(chǎn)生的源頭，有針對性的提出具有科學(xué)性和合理性的參考意見，逐步完善單位內(nèi)控，降低管理當(dāng)局的管理風(fēng)險。

在管理當(dāng)局日常管理過程中，內(nèi)部審計部門可以通過以下幾個方面對管理當(dāng)局進行保護作用：

1.在法律方面，我國的《會計法》中明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。單位內(nèi)部審計部門在執(zhí)行檢查工作的過程中，實際上就是以管理者的角度，來對單位中各類經(jīng)濟活動進行核查，代表單位管理當(dāng)局對單位各項業(yè)務(wù)實施了管理監(jiān)督。

2.單位能夠正確的進行決策，對于單位的經(jīng)營和發(fā)展具有重要的作用，也是考核管理當(dāng)局管理業(yè)績的重要指標(biāo)。內(nèi)部審計的意義不僅在于為管理者提供參謀意見，還可以在決策執(zhí)行的過程中，對決策的執(zhí)行情況進行跟蹤和監(jiān)督，從而合理的保證管理者的決策能夠順利的進行，讓單位的經(jīng)濟管理活動沿著良性、持續(xù)的方向發(fā)展。

3.內(nèi)部審計部門是按照單位管理當(dāng)局的具體工作要求，對單位的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理，通過對經(jīng)濟活動的真實性、合法性等進行檢查，來保證單位的經(jīng)濟活動在法律允許的框架范圍內(nèi)，避免違法亂紀(jì)的現(xiàn)象產(chǎn)生，從而促使單位能夠在合法的前提下運行和發(fā)展，同時，也降低了管理當(dāng)局的履職風(fēng)險，從而對管理當(dāng)局起到了一定的保護作用。

綜上所述，內(nèi)部審計依據(jù)自身的專業(yè)優(yōu)勢，能夠從專業(yè)的角度，通過有針對性的分析提供問題解決的策略，來給單位的管理當(dāng)局提供重要的參考意見，從而提高單位的經(jīng)濟管理水平，降低管理當(dāng)局的管理風(fēng)險，實現(xiàn)對管理當(dāng)局的保護作用。

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（作者單位：江西省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局）endprint