企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

林婭丹+許偉敏

（1 西諾控股集團(tuán)有限公司，2浙江省臺(tái)州市黃巖區(qū)農(nóng)經(jīng)總站）

【摘要】社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈。在此背景下，各企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，則應(yīng)加大自身關(guān)于財(cái)務(wù)工作重視力度，并通過(guò)專業(yè)人員的引進(jìn)，避免財(cái)務(wù)人員“徇私舞弊”現(xiàn)象的出現(xiàn)。而為防止財(cái)務(wù)人員各類違法行為的出現(xiàn)，則需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制工作的重要性。本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制二者概念和關(guān)聯(lián)予以分析，其次對(duì)內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量實(shí)施深層次剖析。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 特征與質(zhì)量

引言

財(cái)務(wù)報(bào)告作為外界了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力、發(fā)展水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但某些企業(yè)受到自身利益的驅(qū)使，出具完整性、真實(shí)性缺失的財(cái)務(wù)報(bào)告，再者企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告重視度不足，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中錯(cuò)誤信息的涌現(xiàn)。尤其以上市公司為主的現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。對(duì)此，國(guó)家財(cái)務(wù)部《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等制度的頒布，逐漸增大關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視度，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)工作的真實(shí)性。

1內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.1內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控體系的區(qū)別

首先，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)具有促進(jìn)作用。促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度更加完善，促使其工作質(zhì)量得到提高，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制必將產(chǎn)生積極的影響，從而促使企業(yè)其他管理制度得以健全，為內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)建有利的條件。其次，內(nèi)部審計(jì)需要通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)促進(jìn)自身的完善。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中的重要因素，其在內(nèi)控體系中占據(jù)的地位十分重要。企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，對(duì)管理流程進(jìn)行梳理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及評(píng)估，必將促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得到提高，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到更好的體現(xiàn)。最后，內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)的前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)廣泛采用抽樣審計(jì)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體入微的審計(jì)。抽樣審計(jì)實(shí)際上是以內(nèi)控體系的健全為基礎(chǔ)，其對(duì)內(nèi)控體系的有效性實(shí)施檢測(cè)。故此，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，先要對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行了解與評(píng)估，掌握各項(xiàng)控制目標(biāo)的達(dá)成情況，然后才能確保審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。

1.2內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和檢查

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估十分重要。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類多樣，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常不插手企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其相對(duì)獨(dú)立，并且實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，容易和內(nèi)控人員一同實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、篩選及評(píng)估，完成企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體分析，就其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)監(jiān)督的執(zhí)行情況、授權(quán)情況、利益分配情況進(jìn)行判斷，使風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)得到明確，并且加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)的檢查，對(duì)舞弊行為進(jìn)行查處，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面實(shí)現(xiàn)以及相互影響內(nèi)控體系的建立，并使其作用能夠得到發(fā)揮。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控體系建設(shè)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理給予更高的重視，促使內(nèi)控體系更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的完善，促使全體人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力得到強(qiáng)化，使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)。

1.3內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是一致的

從定義來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)認(rèn)識(shí)、預(yù)測(cè)評(píng)估來(lái)應(yīng)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的不確定性進(jìn)行估測(cè)和預(yù)控，力求以最低的投入最大限度地保障項(xiàng)目安全實(shí)施，同時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)引起的損失降到最低。嚴(yán)格來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)管理直接為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)則是為企業(yè)增加價(jià)值，同時(shí)對(duì)企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基于所掌握的資料，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)后，可以為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)提供可靠的建議，以此消除管理缺陷、控制漏洞或者其它風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增值的目的。從目的來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)存在共性。目前，企業(yè)基礎(chǔ)管理水平有待提高，內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)基層項(xiàng)目部時(shí)，采取有關(guān)審計(jì)方式，均會(huì)發(fā)現(xiàn)一些管理問(wèn)題。完成審計(jì)后，審計(jì)人員一般會(huì)給出審計(jì)意見(jiàn)，督促項(xiàng)目部及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，在基礎(chǔ)管理方面加大力度。內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤過(guò)程中，不僅要確保被審計(jì)部門(mén)做好整改情況的書(shū)面報(bào)告工作，也要加強(qiáng)對(duì)基層情況的了解，確保審計(jì)意見(jiàn)得到真正執(zhí)行，對(duì)整改不合格的項(xiàng)目繼續(xù)督查，唯有如此，才能使企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)得到更有效的實(shí)施，使內(nèi)控體系逐漸趨于完善。

1.4內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部體系建設(shè)具有重要的推動(dòng)作用

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，需要重新梳理企業(yè)管理制度，進(jìn)行流程圖的編制涉及到較多的內(nèi)部審計(jì)流程，例如年度審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)項(xiàng)目方案的制定、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的編制以及后續(xù)審計(jì)的實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐，積累了較多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，其對(duì)企業(yè)管理制度具有較為全面的了解，也對(duì)企業(yè)管理存在的缺陷與問(wèn)題更為明確，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被授權(quán)就尋找出的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行匯總整理，對(duì)問(wèn)題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并且提出問(wèn)題解決的對(duì)策，采取合理的方式和程序及時(shí)向管理層反饋，建議管理層在內(nèi)控體系建設(shè)方面加大力度。并且，各企業(yè)內(nèi)控體系具有各自的特點(diǎn)，其需要內(nèi)部審計(jì)人員在各個(gè)方面提出合理的意見(jiàn)，例如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、流程圖編制以及制度梳理等，及時(shí)促使企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)得到規(guī)范，促使其有效性得到最有效的發(fā)揮。內(nèi)控體系建設(shè)需要內(nèi)部審計(jì)人員在事務(wù)處理全過(guò)程中發(fā)揮作用，例如事先咨詢、事中監(jiān)控、事后檢查等，確保企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與自身特點(diǎn)相符。

1.5內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的支持

客觀詳實(shí)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息是企業(yè)科學(xué)及時(shí)地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等風(fēng)控策略的基本前提。企業(yè)在風(fēng)控過(guò)程中，為了客觀地統(tǒng)計(jì)和評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素，就必須通過(guò)準(zhǔn)確客觀的內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

1.6內(nèi)部審計(jì)具有顧問(wèn)和咨詢功能

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，相關(guān)審計(jì)人員必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況和風(fēng)險(xiǎn)加以分析，了解運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否能夠承擔(dān)，并向企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層提出相應(yīng)的咨詢符合和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。如果在審計(jì)部門(mén)因?yàn)橥饨缫蛩夭荒馨l(fā)揮作用時(shí)，可以向相關(guān)部門(mén)提交風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為企業(yè)決策提供有利依據(jù)，加大了企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。

2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)措施

2.1完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在所有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中如果實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能，必須有完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，制定健全的工作行為規(guī)范，讓審計(jì)人員有章可循，有法可依，按照規(guī)章制度辦事，才能保證設(shè)計(jì)工作科學(xué)，合理，有序的開(kāi)展，防止違規(guī)行為出現(xiàn)，給企業(yè)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，建立有效的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的能力和準(zhǔn)確度，為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策提供有力的數(shù)據(jù)參考。

2.2進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能

隨著集團(tuán)公司的快速發(fā)展，集團(tuán)公司逐步拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步過(guò)度到了經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，但目前在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)的參與程度仍局限在膚淺的層面，并未真正深入到各單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式已無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該認(rèn)清這一點(diǎn)，及時(shí)更新工作理念，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，適當(dāng)拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，借助大數(shù)據(jù)思維，利用網(wǎng)絡(luò)科技構(gòu)建事前、事中、事后一體化內(nèi)部審計(jì)工作流程，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線的作用。

2.3確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

審計(jì)的權(quán)威性是審計(jì)的重要特征，確保審計(jì)的權(quán)威性有利于更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)人員必須與被監(jiān)督對(duì)象毫無(wú)利益關(guān)系并且在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中得到高級(jí)管理層和董事會(huì)的充分支持。審計(jì)人員結(jié)業(yè)考試參加國(guó)家統(tǒng)一考試，嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)出，從另一層面增加了審計(jì)的權(quán)威性，這也被各方所接受，國(guó)家也要從法律層面對(duì)相關(guān)規(guī)章制度、理論準(zhǔn)則做出更為嚴(yán)格的界定和要求。部門(mén)和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策制定專門(mén)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織規(guī)章，同時(shí)還要求審計(jì)人員必須剛正無(wú)私，嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待每個(gè)審計(jì)行為以及做出可以量化的貢獻(xiàn)，只有保質(zhì)保量，才能更加保證審計(jì)的權(quán)威性。

2.4加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制力度

由于市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，企業(yè)在發(fā)展中會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)審計(jì)部門(mén)必須對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的分析和準(zhǔn)確的判斷，并可以提出有效的建議以供參考，最大限度的降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有利的參考依據(jù)。因此，為了保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，必須加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低，保證企業(yè)能夠長(zhǎng)期發(fā)展。

2.5改革和創(chuàng)新內(nèi)審方式和方法

首先，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，改革、調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的審計(jì)方式、方法和手段，探索適合企業(yè)、適合市場(chǎng)的輔助審計(jì)。其次，加大對(duì)企業(yè)資金流的監(jiān)督，特別是支出資金的審查，進(jìn)行事前結(jié)算，通過(guò)全程監(jiān)控，最后做出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)。最后，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理行為。對(duì)企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、管理與審計(jì)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，更好地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)?！巴ㄟ^(guò)改革和創(chuàng)新審計(jì)的方式、方法和手段，延伸內(nèi)部審計(jì)鏈條，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我革新、規(guī)范管理，使內(nèi)部審計(jì)形成點(diǎn)面結(jié)合、縱橫交錯(cuò)的覆蓋網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)行為全過(guò)程審計(jì)監(jiān)控，更好地發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)、監(jiān)督、咨詢等職能”。

風(fēng)險(xiǎn)的普遍性、隱蔽性，決定了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，因此要?jiǎng)?chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方法，使防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施更加有效、具體化、科學(xué)化、可操作化，革新內(nèi)部審計(jì)的方式可以從以下幾個(gè)方面來(lái)改進(jìn)：“實(shí)施內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷戰(zhàn)略，廣泛宣傳審計(jì)工作。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展相關(guān)動(dòng)員工作，積極拓展和利用各種渠道創(chuàng)新審計(jì)工作；一是利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)和新媒體技術(shù)，建立并完善內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站，搭建信息交流平臺(tái)，拓寬了審計(jì)證據(jù)的收集渠道；二是設(shè)置專欄和展臺(tái)，宣傳審計(jì)工作，定期對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行公示；三是開(kāi)展模擬審計(jì)，測(cè)評(píng)審計(jì)結(jié)果，做出合理性判斷，及時(shí)提前進(jìn)行整改，最大效率的解決問(wèn)題。同時(shí)加強(qiáng)合作，協(xié)同審計(jì)，提高審計(jì)效率”。

2.6加強(qiáng)企業(yè)成本管理降低風(fēng)險(xiǎn)

建立健全的企業(yè)材料物資管理制度，形成一個(gè)完整的物料管理體系，從材料的采購(gòu)，入庫(kù)，管理到出庫(kù)的整個(gè)過(guò)程必須有詳細(xì)的賬目。如果其中出現(xiàn)問(wèn)題，必須及時(shí)的發(fā)展問(wèn)題所在，并采取措施加以解決。實(shí)現(xiàn)采購(gòu)合理計(jì)劃，材料科學(xué)管理，減少材料的損耗和浪費(fèi)，加強(qiáng)成本管理，降低企業(yè)成本。另外，建立完善的責(zé)任制度，明確各部門(mén)的責(zé)任和權(quán)利，各自獨(dú)立并互相合作，互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)由于責(zé)任劃分不清而互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象。

2.7優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)專業(yè)素質(zhì)

公司企業(yè)目前大部分內(nèi)部審計(jì)人員都具有扎實(shí)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)積累，但是普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力相對(duì)欠缺，因此，為讓內(nèi)部審計(jì)人員能更好參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，除了招聘財(cái)會(huì)專業(yè)人員以外，還應(yīng)該吸收外部專家、管理顧問(wèn)、舞弊檢查專家等多種專業(yè)人才。同時(shí)，要重點(diǎn)培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，不僅應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，而且還應(yīng)掌握和了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作狀況，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。

3內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的影響

在戰(zhàn)略實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作貫穿始終。首先，企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)管理，控制活動(dòng)等多個(gè)方面進(jìn)行審查，考察內(nèi)部控制體系是否健全和有效，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)問(wèn)題采取有效辦法，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，改善戰(zhàn)略實(shí)施環(huán)境。其次，企業(yè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)相關(guān)人員在任職期間的職務(wù)，財(cái)務(wù)收支狀況等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，監(jiān)理健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行客觀的審查，貫徹戰(zhàn)略指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的穩(wěn)健實(shí)施。最后，通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的真實(shí)狀況，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，合法性和有效性，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略資金的組織效果，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面密切相關(guān)，是對(duì)企業(yè)管理體系的改進(jìn)和完善，為經(jīng)營(yíng)管理水平的提高打下良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，必須重視并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，使其形成制度，得到規(guī)范，并且逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，才能促使內(nèi)控體系的可行性和有效性得到提高，促使企業(yè)管理控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及核心競(jìng)爭(zhēng)力得到實(shí)質(zhì)性提高。

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