由財(cái)務(wù)控制手段談財(cái)務(wù)管控

郭麗娜+黃靖榆

【摘 要】本文以美的集團(tuán)為例子，從財(cái)務(wù)的控制手段角度談財(cái)務(wù)管控，分析美的集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制手段對(duì)美的集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的意義。

【關(guān)鍵詞】美的集團(tuán)；財(cái)務(wù)控制手段；財(cái)務(wù)管控

一、企業(yè)背景

美的集團(tuán)是一家以家電制造業(yè)為主的大型綜合性企業(yè)集團(tuán)。美的集團(tuán)的業(yè)務(wù)多且范圍廣，以億為單位的用戶、不同領(lǐng)域的重要客戶、子公司、分支機(jī)構(gòu)及戰(zhàn)略合作單位遍布世界各地。2016年，美的集團(tuán)在《財(cái)富》世界500強(qiáng)排名中位列481位，利潤(rùn)排名第216位。

二、由財(cái)務(wù)的控制手段談財(cái)務(wù)管控

1.財(cái)務(wù)控制手段分類

按控制循環(huán)分類：事前控制、事中控制、事后控制。事前控制包括全面預(yù)算管控、組織結(jié)構(gòu)（委派財(cái)務(wù)總監(jiān)）、授權(quán)；事中控制包括財(cái)務(wù)制度管控、資金集中管理、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部結(jié)算中心、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部市場(chǎng)；事后控制包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)。

2.美的集團(tuán)的具體財(cái)務(wù)控制手段

（1）全面預(yù)算管控

由于美的集團(tuán)產(chǎn)品業(yè)務(wù)涉及范圍廣、種類繁多，所以一直以來(lái)美的需要不斷調(diào)整和改進(jìn)的有三方面：分別是資源配置和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)職能、使預(yù)算達(dá)到管理目標(biāo)和充分發(fā)揮預(yù)算的決策支持。基于美的集團(tuán)的基本情況，所以美的集團(tuán)現(xiàn)行使用的管理方法是全面預(yù)算管理中的滾動(dòng)預(yù)算，而滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略能得到有效的執(zhí)行。同時(shí)，要在美的集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算，一般情況下遵循一下3個(gè)步驟：第一，根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃和市場(chǎng)實(shí)際情況制定預(yù)算目標(biāo)；第二，集團(tuán)會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制和審批；第三，在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中進(jìn)行分析與考核。

美的集團(tuán)的預(yù)算管理的戰(zhàn)略管理能力，體現(xiàn)在制動(dòng)工作的分配、落實(shí)等方面。通過(guò)有效的監(jiān)控與考核，企業(yè)資源的利用率能得到大大的提升，有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)收入利潤(rùn)的提升。

（2）資金管控

美的集團(tuán)注冊(cè)資本為168632萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)規(guī)模巨大，家電產(chǎn)品是主營(yíng)業(yè)務(wù)，資金量大、運(yùn)轉(zhuǎn)速快是這個(gè)類型企業(yè)的特點(diǎn)。美的集團(tuán)為了能更好的應(yīng)對(duì)資金管理中的問(wèn)題，為了能更好的管理資金，達(dá)到提高資金收益、降低融資成本的目的，而實(shí)行了對(duì)上市公司和控股公司分別進(jìn)行資金管理的資金管理方案。那什么是對(duì)上市公司和控股公司分別進(jìn)行資金管理的資金管理方案？總的來(lái)說(shuō)其實(shí)指的是：第一，集團(tuán)控制下屬企業(yè)的所有收款，若下屬企業(yè)的某些對(duì)外支付超過(guò)規(guī)定限額，則需要進(jìn)行審批；第二，集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一融資并對(duì)各個(gè)下屬企業(yè)的資金進(jìn)行自動(dòng)歸集，監(jiān)控下屬企業(yè)的對(duì)外支付。而美的集團(tuán)資金管理方案可以細(xì)分為以下九點(diǎn)：第一，集團(tuán)事務(wù)部進(jìn)行下屬企業(yè)的資金科開(kāi)戶結(jié)算；第二，集團(tuán)建立上市公司資金結(jié)算中心系統(tǒng)和控股公司資金結(jié)算中心系統(tǒng)；第三，集團(tuán)建立結(jié)算中心系統(tǒng)和集團(tuán)內(nèi)部網(wǎng)上銀行系統(tǒng)；第四，集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算；第五，集團(tuán)事業(yè)部、下屬企業(yè)均保留一個(gè)費(fèi)用帳戶；第六，結(jié)算中心或資金科根據(jù)額度給費(fèi)用帳戶撥款，并用于零星支付；第七，集團(tuán)的兩個(gè)資金結(jié)算中心帳務(wù)通過(guò)結(jié)算憑證進(jìn)行結(jié)算并完全獨(dú)立；第八，事業(yè)部、直屬企業(yè)、二級(jí)企業(yè)使用集團(tuán)內(nèi)部網(wǎng)上銀行系統(tǒng)和出納系統(tǒng)與結(jié)算中心進(jìn)行資金結(jié)算業(yè)務(wù)；第九，結(jié)算中心負(fù)責(zé)接收集團(tuán)的所有收入。美的集團(tuán)在使用此方案進(jìn)行資金結(jié)算后，月結(jié)算量達(dá)到50億元、年結(jié)算量達(dá)到600億元，從這些數(shù)字可以看出，這些看似簡(jiǎn)單的方案，但在運(yùn)用到每一家公司后，減少了整個(gè)集團(tuán)在銀行的帳戶數(shù)，縮短了資金在途時(shí)間，提高了集團(tuán)資金的利用率。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是以最小成本獲取最大安全保障，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位價(jià)值最大化。風(fēng)險(xiǎn)的種類有很多，我們熟知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等都只是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的其中一個(gè)小分支，但是不管是哪一種風(fēng)險(xiǎn)，最終都會(huì)不可避免的演變成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)工作是不可分割的，有財(cái)務(wù)工作的地方，就必然會(huì)遇上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)有效管理可以降低在財(cái)務(wù)工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。美的集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系分為4個(gè)方面：第一，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面；第二，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)方面；第三，資產(chǎn)及投資管理方面；最后，在核心管理方面。在現(xiàn)實(shí)生活中，會(huì)導(dǎo)致美的集團(tuán)財(cái)務(wù)工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大的原因是：財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范觀念不高，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)僅僅出現(xiàn)在具體的資金活動(dòng)中，認(rèn)為按照規(guī)章制度辦事即可避免風(fēng)險(xiǎn)，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和預(yù)防的重要性。所以，美的集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員不僅要提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和豐富科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，還需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（4）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管監(jiān)控

美的集團(tuán)實(shí)行的管理審計(jì)制度是以流程為核心的。為了能夠?qū)嵭袃?nèi)部審計(jì)監(jiān)管的目的、實(shí)現(xiàn)保障管理的目標(biāo)、保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、保障業(yè)務(wù)資產(chǎn)的安全、保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，能夠發(fā)現(xiàn)潛在的危險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警提示，美的集團(tuán)不斷地對(duì)公司各部門以及子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查、核實(shí)和評(píng)價(jià)。為了能提高管理效益去促進(jìn)企業(yè)6個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，美的集團(tuán)還特別考慮了各種內(nèi)部控制制度的真實(shí)性、效益性、合法性、科學(xué)性以及有效性。

（5）美的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注范圍

美的集團(tuán)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方法改善各業(yè)務(wù)流，以達(dá)到對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督和完善。

三、分析與思考

綜上所述，通過(guò)不斷地優(yōu)化與調(diào)整后，美的集團(tuán)將企業(yè)的管理目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，建立了會(huì)計(jì)管理、資金管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)信息管理體系相統(tǒng)一，在強(qiáng)調(diào)體系化和專業(yè)化的同時(shí)，還大力加速推動(dòng)美的集團(tuán)的發(fā)展。按控制循環(huán)可分成事前控制、事中控制、事后控制，這些控制手段是完善的公司財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的必要條件。美的集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制的各個(gè)手段還可以具體地再?gòu)氖虑翱刂埔约笆轮锌刂浦衅鸨O(jiān)督作用。

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