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    集團(tuán)企業(yè)對子公司的財務(wù)管控

    2016-06-20 10:12譚興
    中國市場 2016年9期
    關(guān)鍵詞:子公司財務(wù)管控集團(tuán)企業(yè)

    譚興

    [摘要]隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,擁有眾多子公司的集團(tuán)企業(yè)大量涌現(xiàn),成為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力。集團(tuán)企業(yè)屬于企業(yè)組織的高級形態(tài)之一,其財務(wù)管理是一種多層級的復(fù)合管理,所以對子公司加強(qiáng)財務(wù)管控非常重要。當(dāng)前,在集團(tuán)企業(yè)管控子公司財務(wù)實務(wù)中,仍存在著許多實際問題,需要認(rèn)真研究對子公司加強(qiáng)財務(wù)管控的有效路徑,以促進(jìn)集團(tuán)型企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

    [關(guān)鍵詞]集團(tuán)企業(yè);子公司;財務(wù)管控

    1.集團(tuán)企業(yè)對子公司加強(qiáng)財務(wù)管控的重要性

    首先,集團(tuán)企業(yè)是由各子公司所組成的,各子公司具有一定的獨立性,財務(wù)管理活動目標(biāo)有所差別,集團(tuán)母公司加強(qiáng)財務(wù)管控可以協(xié)調(diào)子公司的財務(wù)管理活動使子公司與整個集團(tuán)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)保持一致,在戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營決策、財務(wù)管理等方面實現(xiàn)協(xié)同效益,從而提升整體效益與效率;其次,集團(tuán)企業(yè)所涉及的領(lǐng)域較廣,子公司始終是具體財務(wù)管理活動的實施者,而且往往存在扭曲會計信息的風(fēng)險,容易對集團(tuán)的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響,集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管控有利于搜集完善的財務(wù)信息,提高財務(wù)信息質(zhì)量,保證集團(tuán)企業(yè)財務(wù)信息透明和高效;最后,子公司擁有獨立的法人,可獨立開展貸款、融資、抵押、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動,一旦失去償還能力時,賬務(wù)終將轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)企業(yè),因此,集團(tuán)企業(yè)必須實施嚴(yán)格的財務(wù)風(fēng)險管理制度,加強(qiáng)對子公司的財務(wù)監(jiān)管,防范各種財務(wù)風(fēng)險,以保障集團(tuán)型企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

    2.集團(tuán)企業(yè)管控子公司財務(wù)時存在的實際問題

    集團(tuán)企業(yè)是由多個企業(yè)聯(lián)合組成的功能多樣的一種經(jīng)營聯(lián)合體,集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜,所以對子公司的財務(wù)管控常常存在很多問題:①財務(wù)管理制度有待完善。集團(tuán)企業(yè)大部分跨領(lǐng)域跨行業(yè)經(jīng)營,具體管理模式存在很大的差別,很多集團(tuán)企業(yè)對子公司缺少統(tǒng)一性宏觀目標(biāo)的指導(dǎo),對具體的財務(wù)制度沒有設(shè)定指導(dǎo)性目標(biāo)。②預(yù)算管理制度不夠健全。一些集團(tuán)企業(yè)缺乏嚴(yán)格、統(tǒng)一、科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理,預(yù)算指標(biāo)不合理,資金支付隨意性大,使用混亂,執(zhí)行過程中缺少硬性約束。③財務(wù)管理信息脫節(jié)。有些集團(tuán)公司僅了解子公司的整體財政情況,難以全面、及時掌握子公司的財務(wù)狀況,財務(wù)人員之間缺少交流,業(yè)務(wù)交叉點僅限于報送財務(wù)報表。④財務(wù)監(jiān)督控制不到位。集團(tuán)型企業(yè)規(guī)模宏大,內(nèi)部機(jī)構(gòu)復(fù)雜,但財務(wù)監(jiān)督意識不強(qiáng),尚未建立一套有效的財務(wù)監(jiān)控體系,一旦子公司經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化則無法及時作出反應(yīng)。

    3.集團(tuán)企業(yè)對子公司加強(qiáng)財務(wù)管控的有效路徑

    3.1完善財務(wù)管理制度,實行財務(wù)總監(jiān)委派

    經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對企業(yè)發(fā)展提出了新命題,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各成員之間利益關(guān)系,確立財務(wù)控制的整體性目標(biāo),構(gòu)建集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理體系,包括預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度、風(fēng)險管理制度等,將先進(jìn)的財務(wù)管理理念融入到整個集團(tuán)的財務(wù)管理過程中,以規(guī)范子公司的賬務(wù)處理和財務(wù)管理工作。對此,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況,采取集權(quán)制、分權(quán)制、相融制等財務(wù)控制模式,完善子公司法人治理結(jié)構(gòu),增強(qiáng)自身的戰(zhàn)略管控能力,達(dá)到“集中管理、授權(quán)經(jīng)營”的目的,使集團(tuán)的戰(zhàn)略舉措以及集團(tuán)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)都能通過科學(xué)方式實現(xiàn)。財務(wù)總監(jiān)委派制是國際上通用的財務(wù)監(jiān)控方法,可以很好地維護(hù)集團(tuán)企業(yè)的利益,集團(tuán)企業(yè)可實施委派財務(wù)總監(jiān)制度,以充分掌控子公司的日常財務(wù)活動,促進(jìn)子公司的財務(wù)監(jiān)督管理。

    3.2推行全面預(yù)算管理,實行資金集中管理

    科學(xué)的預(yù)算管理有利于總體規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營,統(tǒng)籌安排資金,提升資金的合理化利用水平?;诖耍瘓F(tuán)企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用,采用全面預(yù)算管理模式,根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和各項經(jīng)營指標(biāo),考慮實際運營狀況,編制年度預(yù)算方案,設(shè)立科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo),對收支進(jìn)行整體的統(tǒng)籌和管理。同時加強(qiáng)績效考核管理,定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,對各子公司實施激勵和懲罰措施,提高資金利用效率,確保預(yù)算目標(biāo)的全面落實。資金是企業(yè)的血液,也是企業(yè)管理活動的關(guān)鍵,集團(tuán)型企業(yè)要想加強(qiáng)資金管控,必須實行資金集中管理,具體來說,集團(tuán)應(yīng)設(shè)置銀行統(tǒng)一賬號,通過收入、支出兩條線,歸集分散的資金,將子公司閑置資金及時轉(zhuǎn)入集團(tuán)基本賬號,提高資金應(yīng)用協(xié)調(diào)度。與此同時,結(jié)合子公司資金需求、業(yè)務(wù)量等,統(tǒng)一調(diào)配子公司所需運營資金,使資金有效、均衡地流動;而子公司的每一重大資金項目必須經(jīng)過總集團(tuán)部門審核與決策,進(jìn)一步提高集團(tuán)對企業(yè)資金的管控程度,有效監(jiān)管收支行為。

    3.3建立信息管理系統(tǒng),健全內(nèi)部控制制度

    建立一體化信息管理平臺有利于推進(jìn)財務(wù)集中管理,打破“信息孤島”,讓所有子公司的財務(wù)信息連接成一個有機(jī)整體,實現(xiàn)實時共享、在線管理,使集團(tuán)財務(wù)管理模式更加完善。為了更好地實現(xiàn)財務(wù)管控目標(biāo),集團(tuán)企業(yè)可建立ERP信息管理系統(tǒng),動態(tài)掌握子公司財務(wù)運營狀況,對子公司資金運行情況進(jìn)行及時監(jiān)控,有效實現(xiàn)各種信息數(shù)據(jù)的集成與共享,并及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題,然后有針對性地解決。同時結(jié)合自身性質(zhì)和經(jīng)營實際,不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度,構(gòu)建全方位的風(fēng)險控制體系,隨時監(jiān)控子公司的投資風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險,關(guān)注子公司的資金來源是否明確,是否存在不明資金;資金的結(jié)構(gòu)及運用是否合理,是否存在負(fù)債比例過高等問題。此外,應(yīng)對內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行層層分解和細(xì)化,把財務(wù)控制落實到每一間各子公司,將加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度,在支付程序、資金管理、領(lǐng)導(dǎo)決策監(jiān)督方面切實有效體現(xiàn)內(nèi)控價值。

    3.4加大審計監(jiān)督力度,嚴(yán)格落實風(fēng)險管理

    加強(qiáng)內(nèi)外部審計監(jiān)督,有利于發(fā)現(xiàn)子公司財務(wù)內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題,降低內(nèi)部控制風(fēng)險,從而保障內(nèi)部控制工作的順利實施。集團(tuán)企業(yè)可結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu),進(jìn)一步完善企業(yè)監(jiān)督體系,形成經(jīng)營管理層、監(jiān)事會、董事會相互制約和相互監(jiān)督的模式,真正做到監(jiān)督、執(zhí)行相分離。應(yīng)建立健全監(jiān)督評價系統(tǒng),定期或不定期地對子公司進(jìn)行監(jiān)督管理,對子公司經(jīng)營活動的合法性、合理性,會計資料的完善性、真實性以及子公司內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督,嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險,對投資、籌資等業(yè)務(wù)加強(qiáng)風(fēng)險管控。其次集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè),例如設(shè)立內(nèi)部審計委員會,并充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性,明確審計工作的目標(biāo),加大審計監(jiān)督力度,開展專項審計和年度審核。需注意的是,相關(guān)監(jiān)管部門要合理分工、互通信息,加大檢查力度、擴(kuò)大覆蓋面,確保審計監(jiān)管常態(tài)化。另外,可定期聘請外部審計人員,加強(qiáng)對子公司的審計管理,嚴(yán)格落實風(fēng)險管理。

    4.結(jié)論

    在經(jīng)濟(jì)全球化不斷推進(jìn)的今天,集團(tuán)型企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險日益突出。面對新常態(tài)、新形勢、新挑戰(zhàn),集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化自身的作用,全面認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險管控,根據(jù)實際情況選擇合適的財務(wù)管控模式,建立總部戰(zhàn)略監(jiān)控中心與共享服務(wù)中心,對子公司加強(qiáng)財務(wù)管理和控制,以提高財務(wù)管控水平,最大限度地發(fā)揮財務(wù)資源的協(xié)同效益,為集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)而有力的內(nèi)部支撐。

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