改善國(guó)庫(kù)集中支付制度改革中事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究

王章逸+鄧俊

（湖南文理學(xué)院 湖南 常德 415000）

【摘要】作為許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)所采納的一項(xiàng)制度，國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位的健康穩(wěn)步發(fā)展有著積極意義，該制度順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展成為財(cái)政這些年非常重要的改革工作。因此，本文從現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度的具體實(shí)施情況入手分析，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革進(jìn)行研究并且找出對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響及作用，讓其充分發(fā)揮作用，進(jìn)而繼續(xù)推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革。

【關(guān)鍵詞】集中支付制度 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理 對(duì)策研究

一、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善事業(yè)單位的預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度和公務(wù)卡改革制度

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理的方法

（1）改變預(yù)算編制的方法，使預(yù)算更加科學(xué)。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，要考慮到項(xiàng)目的時(shí)間限制與執(zhí)行難度。單位應(yīng)積極試行零基預(yù)算法，采用以零基預(yù)算為主，其他預(yù)算為輔的方法。細(xì)化部門(mén)預(yù)算編制，為預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)對(duì)單位收支預(yù)算編制完整性審核，提高年初預(yù)算到位率。整合項(xiàng)目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，規(guī)范收支分類科目的使用，規(guī)范預(yù)算調(diào)整工作。

（2）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行往往不夠規(guī)范，在確定整體項(xiàng)目預(yù)算的同時(shí)還應(yīng)將該預(yù)算指標(biāo)層層分解，細(xì)化目標(biāo)，對(duì)于每一項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算的執(zhí)行都要按照相應(yīng)的規(guī)章來(lái)完成，不可隨意更改，這就要求事業(yè)單位建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)開(kāi)展動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，全面反映預(yù)算單位財(cái)政資金的支付活動(dòng)，使得財(cái)政投入的資金發(fā)揮最大的效果。

（二）完善國(guó)庫(kù)集中支付及事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（1）財(cái)政部門(mén)要建立國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化內(nèi)部崗位管理，規(guī)范集中支付流程。一是實(shí)現(xiàn)崗位的相互制衡，使所有集中支付活動(dòng)在相互牽制的程序下進(jìn)行。使所有集中支付活動(dòng)在相互牽制的程序下進(jìn)行。二是國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)工作人員應(yīng)按照規(guī)范的工作流程辦理資金支付業(yè)務(wù)，高效完成財(cái)政預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、用款計(jì)劃審批、直接支付辦理等各項(xiàng)工作。三是加強(qiáng)內(nèi)部人員管理，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，自覺(jué)遵守內(nèi)控制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，形成全員內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)的工作氛圍；加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督，降低集中支付風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)集中支付政策性強(qiáng)，工作流程復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量大，需要制定完備的內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)管模式，完善財(cái)政監(jiān)管體系，保障國(guó)庫(kù)集中支付制度的貫徹執(zhí)行和國(guó)庫(kù)資金的安全完整；加強(qiáng)信息技術(shù)控制，保證集中支付系統(tǒng)安全高效。信息技術(shù)控制要求結(jié)合部門(mén)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度，建立與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程。

（2）事業(yè)單位要將國(guó)庫(kù)集中支付工作納入單位內(nèi)控制度建設(shè)中。事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度的施行具有鮮明的政策性，同時(shí)為推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，政府出臺(tái)了一系列關(guān)于預(yù)算、差旅費(fèi)、辦公設(shè)備配置、會(huì)議費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、接待費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等相關(guān)支出的配套規(guī)范性文件，在實(shí)際工作中，要以制度建設(shè)為根本，把國(guó)庫(kù)集中支付工作和單位內(nèi)控制度緊密地結(jié)合起來(lái)，使二者相輔相成，使財(cái)務(wù)人員的辦事效率大大提升。

（三）完善公務(wù)卡改革制度

（1）財(cái)政主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)該政策的設(shè)計(jì)和該制度的建設(shè)。政策設(shè)計(jì)方面應(yīng)該考慮將公務(wù)卡與銀行信用卡交易平臺(tái)對(duì)接，與現(xiàn)行單位財(cái)務(wù)管理和公務(wù)支出報(bào)銷制度對(duì)接，與國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)對(duì)接。對(duì)經(jīng)單位財(cái)務(wù)審核同意報(bào)銷的刷卡信息由單位財(cái)務(wù)人員從銀行數(shù)據(jù)庫(kù)下載到國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)自動(dòng)生成授權(quán)支付憑證，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)、報(bào)銷、還款全過(guò)程無(wú)現(xiàn)金操作。財(cái)政部門(mén)可以及時(shí)查詢預(yù)算單位公務(wù)卡消費(fèi)的明細(xì)信息，提高公務(wù)支出財(cái)政資金使用的透明度，彌補(bǔ)財(cái)政對(duì)現(xiàn)金監(jiān)控的空白。

（2）進(jìn)一步完善公務(wù)卡配套服務(wù)。監(jiān)督商業(yè)銀行特別是公務(wù)卡代理銀行嚴(yán)格按照與預(yù)算單位簽訂的協(xié)議，履行職責(zé)，主動(dòng)與預(yù)算單位配合協(xié)調(diào)，做好發(fā)卡后的系統(tǒng)安裝、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、開(kāi)設(shè)劃款賬戶、傳送單據(jù)等系列配套工作，上門(mén)和跟蹤服務(wù)，及時(shí)解決實(shí)施中存在的技術(shù)問(wèn)題。協(xié)商發(fā)卡銀行在信用卡功能方面應(yīng)該提供更長(zhǎng)的免息期和更全的附加功能，以方便和調(diào)動(dòng)公務(wù)人員用卡積極性。

（3）優(yōu)化公務(wù)卡系統(tǒng)功能，提高系統(tǒng)運(yùn)行速度。首先完善公務(wù)卡動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊，建立健全事前、事中、事后一體化的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部業(yè)務(wù)管理、預(yù)算單位資金使用、代理銀行支付全面而有效的監(jiān)督。其次是簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，完善公務(wù)卡信息查詢模塊，增強(qiáng)公務(wù)卡交易反饋信息查詢功能。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在財(cái)政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上繼續(xù)開(kāi)發(fā)公務(wù)卡系統(tǒng)。

（4）建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。監(jiān)督和指導(dǎo)單位結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全內(nèi)部公務(wù)卡報(bào)銷財(cái)務(wù)管理制度，明確報(bào)銷操作程序，規(guī)范用卡行為。加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格現(xiàn)金提取管理審批制度，控制現(xiàn)金使用范圍和額度。

二、解決財(cái)務(wù)核算存在問(wèn)題存在問(wèn)題的對(duì)策

（1）會(huì)計(jì)核算工作、健全會(huì)計(jì)核算體系。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革實(shí)施以來(lái)，會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理都相應(yīng)的發(fā)生了較多變化，2012年底財(cái)政部又頒布了新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，這些變化都需要事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算與之相配套，因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員就必須結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付制度以及新頒布的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過(guò)進(jìn)一步的學(xué)習(xí)應(yīng)該能夠正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，分資金性質(zhì)、預(yù)算項(xiàng)目，支出類型，功能和經(jīng)濟(jì)分類科目等要素進(jìn)行輔助核算。

（2）按規(guī)定使用和管理單位零余額賬戶?；鶎宇A(yù)算單位要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和國(guó)庫(kù)集中支付制度有關(guān)規(guī)定提取和使用現(xiàn)金。

（3）豐富單一賬戶體系，使集中支付資金比例有所擴(kuò)大。財(cái)政部門(mén)作為持有和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門(mén)，在做好零余額賬戶管理的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶和預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶的管理，對(duì)部分事業(yè)單位仍然留有的實(shí)有資金賬戶，應(yīng)進(jìn)行清理整頓，凡不符合規(guī)定應(yīng)當(dāng)撤銷的，堅(jiān)決予以撤銷，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法撤銷的，要將其納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，嚴(yán)格審批管理，建立零余額賬戶在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的主體地位。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳凌云.博弈論視角下的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，（29）.