我國房產(chǎn)稅改革問題試析

胡萍

摘 要：近幾十年以來，我國的居民住房價格暴漲，逐漸成為當前人們爭論的熱門。房價高漲導致的住房難擴大了居民的收入差距，使得財產(chǎn)分配越來越不公平，嚴重擾亂了市場秩序。為了解決當前地方財政矛盾，完善地方財政結構，需要維護房地產(chǎn)市場健康的發(fā)展，進行公平的分配，采取多種治理手段，徹底解決當前財政中的房價矛盾。本文探討了房產(chǎn)稅中的改革必然性，研究了房產(chǎn)稅改革中存在的問題，探討了如何進行房產(chǎn)稅改革。

關鍵詞：房產(chǎn)稅；財產(chǎn)分配；市場秩序

1 房產(chǎn)稅改革的必然性研究

1.1 改革的必要性

近年來房價的上漲導致出現(xiàn)了很多房產(chǎn)商投機倒把的行為。當前的房產(chǎn)稅改革成為人們的關注熱點，從一些發(fā)達國家的經(jīng)驗案例來看，征收房產(chǎn)稅一方面是抑制投資者需求，另一方面是為政府提供相應的財源。從實際情況來看，房產(chǎn)稅改革一方面是抑制房價，穩(wěn)定房產(chǎn)市場，另一方面是改革的必然。房產(chǎn)稅的改革主要是商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅這幾大系類，我國的商品稅以及所得稅相對比較成熟，而財產(chǎn)稅的發(fā)展仍舊滯后。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅的稅收雖然稅率不高，但是征收范圍有一定的制約性，此類現(xiàn)象導致房產(chǎn)稅的收入規(guī)模較小。

房產(chǎn)稅改革能夠優(yōu)化地方財政，由于地方政府缺乏收入自主性，與地方經(jīng)濟發(fā)展相背離，這需要不斷開辟財源。當前經(jīng)濟的發(fā)展，需要從銀行信貸方面著手，由政府進行制約，將土地作為未來貸款中的優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)。房產(chǎn)稅的改革還能夠促進公平，降低投機者的投機機會，穩(wěn)定市場的投機行為，減小貧富差距，縮小了社會的不公。我國的居民來源包括工資薪金以及財產(chǎn)收入，這需要我們及時調(diào)節(jié)貧富差距，發(fā)揮當前應有的作用。

1.2 改革的可行性

當前的房產(chǎn)稅課稅范圍是城鎮(zhèn)經(jīng)營性房屋，而改革后進行的房產(chǎn)稅征收改革主要就是針對城鎮(zhèn)住房的。因為財產(chǎn)關系是財產(chǎn)稅征收的前提，由于財產(chǎn)稅發(fā)展之后，我國對于私人財產(chǎn)的保護比較滯后，在房屋所有者對于房產(chǎn)征收了一定的所有稅后，這會使得地產(chǎn)只有一定的使用權。在房產(chǎn)與土地分離中，需要合理征稅，這需要設立相應的財產(chǎn)權。當前的物權法明確規(guī)定了宅基地的使用權期滿的會自動續(xù)期，這杜絕了因為土地的使用年限而導致的房產(chǎn)權沖突，為建設用地使用權做出了明確且完整的規(guī)定，便于房產(chǎn)稅的稅基征收。

2 房產(chǎn)稅改革存在的問題以及啟示

2.1 改革的進展

我國房產(chǎn)稅的改革起始于2003年，黨的十六屆三中全會提出了物業(yè)稅的概念，物業(yè)稅與房產(chǎn)稅都是屬于財產(chǎn)稅的一種，主要以土地和房屋作為征收的對象，對于承租人征收的稅費進行分類。當前的房產(chǎn)稅稅制隨市場的價值升高，當前的房產(chǎn)稅經(jīng)過的兩年的試點，創(chuàng)建出了符合我國國情的工作模式，建立了政府間的合作機制，培養(yǎng)了一系列的專業(yè)人才。

物業(yè)稅在我國的征收呼聲由來已久，這需要明確征收范圍，確定立法保障，強化房產(chǎn)稅的征收的可行性。當前，我們對于房產(chǎn)稅的改革表述相對比較平緩，需要逐步推進。

2.2 改革存在的問題

當前的房產(chǎn)稅征收與民眾的利益息息相關，這需要政府發(fā)展經(jīng)濟及時調(diào)控土地財政。當前，房產(chǎn)稅改革中存在幾個誤區(qū)：首先，認為房產(chǎn)稅的改革加重了百姓的負擔，因為社會上不少人有這種誤解，百姓購房已經(jīng)交了很多稅了，房產(chǎn)稅的征收會使得他們的負擔更重，其實房產(chǎn)稅改革并不意味這稅種增加，而是將征收的范圍擴大到相應的領域，使得在稅制的設計中綜合了個人的基本住房標準；其次，房產(chǎn)稅的改革于地產(chǎn)的市場調(diào)控是無意義的，但從數(shù)據(jù)層面否定房產(chǎn)稅的調(diào)控并沒有什么太大的意義，當前的房產(chǎn)稅目標在于抑制投機，將房價進行合理的控制，發(fā)揮政府的政策作用；最后，隨著改革的推行，房價的走向成為房產(chǎn)稅的改革標準，對于個人的住房征收能夠幫助房價的調(diào)控，增強財政收入，深化稅制改革，維護社會公平。

征管水平難以維系稅率改革的要求，這主要是因為稅收的流失以及征管的成本問題，當前需要將征管能力控制在可控范圍之中。從試點改革的成果來看，首先，我們可以發(fā)現(xiàn)，稅收改革中的稅源信息很難獲取，因為征管的力度不足，透明的信息是房產(chǎn)改革的前提，征收的市場信息需要大量數(shù)據(jù)支撐，這影響了征收的力度。再者，房產(chǎn)的評估體系比較之后，為減少征管的難度，在試點改革中很容易出現(xiàn)一些隱瞞報價的情況，這需要深化房產(chǎn)稅的改革，制定合理的計稅價值。當前的征管制下實施的房產(chǎn)稅需要進行準確的價值評估，從多層面進行房產(chǎn)稅的征收，這會影響征管的效率，降低稅收制度的信任。

2.3 房產(chǎn)稅改革的國際經(jīng)驗

國家征收房產(chǎn)稅的目的在于增加地方的財政收入，提高政府的服務水平，及時調(diào)節(jié)貧富差距。房產(chǎn)稅稅制的設計還在于及時調(diào)節(jié)分配，維護社會公平。當前世界上房產(chǎn)稅改革比較成功的國家都建立了較為完善的財產(chǎn)登記以及信息管理制度，這是房產(chǎn)稅改革成功的重要環(huán)節(jié)。國外房產(chǎn)稅征收有很多值得借鑒之處，比如信息制度的完善，比如技術方面的投入，比如建立科學完善的房產(chǎn)稅征管機制等，房產(chǎn)稅的稽查、服務等等。

3 堅持房產(chǎn)稅改革的建議

3.1 堅持漸進式改革

房產(chǎn)稅不僅是時間工程，也是社會系統(tǒng)型工程，需要協(xié)助推行。從征管的角度來看，房產(chǎn)稅的改革需要堅持正義，采取分步走的策略，推行改革，盡量降低風險。房產(chǎn)稅的改革主要就是爭取民眾的理解以及支持，當前百姓對于房產(chǎn)稅認知有一定偏差，作為新增的一種稅收負擔，房產(chǎn)稅存在著一定的抵觸。當前應該積極開展房產(chǎn)稅的教育活動，通過對房產(chǎn)稅的改革，增強當前進行公共服務活動的能力，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，縮小貧富之間的差距。房產(chǎn)稅稅收主要是滿足群眾對于住房的需求，借助積極宣傳，讓房產(chǎn)稅改革有明確的認知，保證征稅的公開、公正。政府部門踐行的房產(chǎn)稅收入需要公眾取之于民，爭取獲得納稅人的支持。

推行房產(chǎn)稅的改革需要找準切入點，不斷擴大改革的范圍。從當前的改革力度來看，需要總結試點地區(qū)的經(jīng)驗，推進試點改革。當前，試點地區(qū)的改革需要遵循相關經(jīng)驗，在未來幾年內(nèi)將試點城市逐步擴大。

3.2 優(yōu)化稅制設計

合理的稅制設計需要納稅人進行引導，為追求最大化的利益，從而符合政府的利益，當前為推行房產(chǎn)稅的試點改革，需要將市場價值作為基礎，從稅制設計等方面進行完善與優(yōu)化。當前應當適當?shù)臄U大征收范圍以及征收對象，發(fā)揮房產(chǎn)稅的作用。首先，需要將存量房納入房產(chǎn)稅的征稅范圍，因為房地產(chǎn)市場中只有存量房在內(nèi)的房產(chǎn)才能體現(xiàn)出個人以及家庭的財富價值，體現(xiàn)稅收的公平公正。其次，是否將農(nóng)村地區(qū)劃入征稅范圍，需要將地方政府作為收入來源，彌補地方政府的服務成本，將農(nóng)村的居民納入房產(chǎn)稅的范圍中。最后，在優(yōu)化稅制角度來看，還應當統(tǒng)一市場評估價值，因為當前我們的市場評估體系還不是很健全，房地產(chǎn)從一定程度上反映的是居民享受服務的指標，符合稅收的受益原則。房地產(chǎn)的市場評估能夠反映公共服務的差異性，體現(xiàn)稅收的公平原則，提高稅收與地方經(jīng)濟的相關性，為未來稅收的可持續(xù)性提供豐富的稅源。

房產(chǎn)稅的稅率應綜合稅基以及稅率，因為不同國家基本國情不同，所以房產(chǎn)稅的稅制方面存在著一定差異，稅率的選擇應借鑒國外的經(jīng)驗，由中央立法，規(guī)定稅率的幅度，根據(jù)當前的經(jīng)濟發(fā)展確定使用的稅率。當前的個人房產(chǎn)稅的制定需要綜合經(jīng)濟發(fā)展的水平，在綜合納稅人的收入以及財富的基礎上進行稅收優(yōu)惠以及減免。

3.3 完善房產(chǎn)稅的征收與配套機制

房產(chǎn)稅收入主要是納稅人為政府提供產(chǎn)品服務的補償，房產(chǎn)稅需要建立在法治基礎上。因為居民的住房屬于非國有制財產(chǎn)，為避免全國范圍的沖突，需要賦予房產(chǎn)稅一定的法律地位。

從房產(chǎn)稅的征收以及監(jiān)管水平來看，房產(chǎn)稅需要及時進行收入分配，促進社會公平，落實稅收的監(jiān)管。首先，當前應當建立健全的資金監(jiān)管制度，設立專項基金賬戶，設置合理的監(jiān)督機構，促進房屋建設能夠及時開展。其次，需要劃分房產(chǎn)稅的使用比例，為納稅的稅區(qū)提供公共服務支持，控制好地產(chǎn)別墅的數(shù)量，發(fā)揮房產(chǎn)稅的價值，促進社會的公平。再者，在房產(chǎn)稅的評估中，需要將市場評估價值作為未來改革的選擇方向，這需要我們盡快建立房產(chǎn)稅的評估系統(tǒng)，完善房產(chǎn)評估的法律體系，確立評估制度、標準以及生產(chǎn)流程。最后，需要完善房產(chǎn)稅的評估體系，因為房產(chǎn)稅在不斷推行之中，這需要我們制定符合國情的評稅方法，盡量實現(xiàn)稅收公平。當前的房產(chǎn)稅試點工作經(jīng)驗豐富，按照不同的評稅方法制定的技術標準保證了評估工作的準確與公平，建立相對應的處理機制，盡量滿足納稅人的需求，保證評稅結果的公平性。

綜上所述，當前我國的房產(chǎn)稅的設計存在著一定的缺陷，這為當前的社會經(jīng)濟帶來了很大的影響。在當前的房價暴跌的大環(huán)境中，上海、重慶這兩地拉開了房產(chǎn)稅的改革內(nèi)部，因為房產(chǎn)稅的改革主要是彌補當前房產(chǎn)稅對于個人住房的設計缺陷。稅收體系的選擇主要是優(yōu)化我國的財政環(huán)境，促進社會公平。從改革的環(huán)境、技術上進行分析，擴大試點范圍的可行性。房產(chǎn)稅的改革相對比較復雜，其間牽扯了土地制度、市場調(diào)控等社會問題，這期間需要長期的過程用于完善，未來的房產(chǎn)稅改革需要與其他稅種結合，發(fā)揮稅收對于經(jīng)濟的促進。

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