探究企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建

趙娜

摘 要：企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制是集合財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、成本管控等多項(xiàng)功能于一身的管理理論，其對(duì)安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、避免人力與物質(zhì)資源的浪費(fèi)、節(jié)約生產(chǎn)成本、調(diào)動(dòng)員工積極性、構(gòu)建評(píng)價(jià)審核制度具有積極意義。下文中，筆者將分析如何構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)目標(biāo)，提高生產(chǎn)效益。

關(guān)健詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理機(jī)制；財(cái)務(wù)成本控制

從國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度來看，其預(yù)算管理方式與手段缺失，無法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)計(jì)劃。因此，只有構(gòu)建起全面預(yù)算管理機(jī)制，才能保證企業(yè)的人力資源、物質(zhì)資源的合理分配，確保企業(yè)內(nèi)部各管理組織部門的運(yùn)行有序、積極履行各自職責(zé)，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理策略。企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制將現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、未來發(fā)展計(jì)劃結(jié)合起來，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)文化的發(fā)展與傳承，調(diào)動(dòng)企業(yè)工作人員的勞動(dòng)積極性，為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供方針指導(dǎo)。全面預(yù)算管理機(jī)制能夠分析、估測(cè)企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)情況，對(duì)項(xiàng)目開發(fā)、策略制定起到輔助作用。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建過程

1.建立企業(yè)預(yù)算編制與財(cái)務(wù)審核

企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制中的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)審核功能，可以幫助企業(yè)在積累的過程中，總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，融入預(yù)算管理策略，組建全面預(yù)算管理下屬的的職能部門分別負(fù)責(zé)預(yù)算編制和財(cái)務(wù)審核，確保二者管理運(yùn)行的有序，確定二者的規(guī)范流程和實(shí)施步驟，避免財(cái)務(wù)管理中發(fā)生職能沖突、重復(fù)工作等問題，從而提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量。在企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中應(yīng)當(dāng)考慮到消費(fèi)者、市場(chǎng)供需變化等影響因素，同時(shí)做好企業(yè)科學(xué)技術(shù)研發(fā)、物質(zhì)資源科學(xué)配置等工作。企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建過程中，領(lǐng)導(dǎo)決策人員應(yīng)當(dāng)率先認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制、財(cái)務(wù)審核的重要性，注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想指導(dǎo)與職能能力培養(yǎng)，以參加學(xué)習(xí)與交流、職業(yè)培訓(xùn)等形式，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

2.預(yù)算編制的具體實(shí)施目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)，需要財(cái)務(wù)工作人員具備極高的職業(yè)素養(yǎng)，能夠運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)去發(fā)現(xiàn)、分析并解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制中的問題，同時(shí)遵守國(guó)家關(guān)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)法律規(guī)定，不斷增強(qiáng)個(gè)人的專業(yè)技能，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成本管控目標(biāo)。預(yù)算編制工作應(yīng)當(dāng)具體而明確，詳細(xì)列出每一個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算成本，根據(jù)生產(chǎn)部門的差異化需求，制定出差異化的預(yù)算計(jì)劃。

3.預(yù)算管理的目標(biāo)確定

由于社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出調(diào)整，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立動(dòng)態(tài)、多元化的預(yù)算管理目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部工作者的工作績(jī)效也與預(yù)算管理結(jié)合起來，避免個(gè)人員工為了追求自身利益或者短期利益，犧牲了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃結(jié)合起來，從提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率、科研技術(shù)能力、服務(wù)與商品質(zhì)量等方面，尋找決定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的影響因素、評(píng)定指標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制的優(yōu)化策略

1.構(gòu)建全方位的預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算管理機(jī)制是企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)管理手段，其能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施全方位的管理、監(jiān)督，起到節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本，控制費(fèi)用支出，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。由于企業(yè)管理涉及不同職能部門、多個(gè)組織環(huán)節(jié)、所有人力與物質(zhì)資源，因此只有設(shè)置有效的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，才能夠協(xié)調(diào)好每個(gè)組織管理部門、生產(chǎn)部門和不同部門工作者之間的關(guān)系，讓他們相互配合、彼此監(jiān)督，構(gòu)建組織運(yùn)作有序的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。

2.加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算控制

預(yù)算監(jiān)控必須兼顧成本效益原則，考慮監(jiān)控的必要性和可行性。因此，應(yīng)采取重點(diǎn)監(jiān)控核心經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、輔以授權(quán)控制的策略，有效地進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督。全面預(yù)算運(yùn)行過程中的監(jiān)控重點(diǎn)應(yīng)該是企業(yè)的工作量和資金流兩大方面。

一是公司工作量的監(jiān)督與管理。公司應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部工作量進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，利用全面預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司的各工作部門相互交流與溝通協(xié)調(diào)，科學(xué)設(shè)置職能部門，明確各自的監(jiān)管職責(zé)與職能權(quán)限。只有構(gòu)建起全面的預(yù)算管理機(jī)制，才能確保各管理層之間的順暢、有效溝通。在預(yù)算初期應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算授權(quán)控制，預(yù)算執(zhí)行部門和執(zhí)行人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到相應(yīng)的授權(quán)，經(jīng)過相應(yīng)的批準(zhǔn)程序后方可進(jìn)行；在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算審核控制，過會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)對(duì)與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷和資金撥付進(jìn)行事中控制，及時(shí)糾正偏差。二是資金流的監(jiān)控。資金的流動(dòng)反映了公司業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程，對(duì)資金流的監(jiān)控更不容忽視。公司應(yīng)該發(fā)揮資金結(jié)算中心的集權(quán)作用，加強(qiáng)對(duì)全集團(tuán)資金的使用和劃轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部銀行的功能。在預(yù)算實(shí)施過程中，出于各種目的，每個(gè)責(zé)任中心有可能會(huì)因自己執(zhí)行業(yè)務(wù)的特殊性，而借口預(yù)算管理剛性太強(qiáng)，不堅(jiān)持原來的預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此要嚴(yán)格按照程序來調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算目標(biāo)的權(quán)威性和預(yù)算控制的有效性。

3.采用有效的預(yù)算分析方法

預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的差異，追究原因，能夠使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有針對(duì)性地糾正不利偏差，從而提高預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，達(dá)到加強(qiáng)預(yù)算管理的目的。針對(duì)公司預(yù)算分析不夠深人的問題，首先，應(yīng)該深人分析公司管理層的需求，明確預(yù)算分析的思路，框定預(yù)算分析的流程，以使預(yù)算的分析規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。其次，要確定預(yù)算分析的領(lǐng)域和范圍，探索預(yù)算分析的組織和開展模式，提升預(yù)算分析的工作效率。三是，安排專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)公司的全面預(yù)算管理工作，確保為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)與信息參考。四是，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行定期總結(jié)與分析，查找到預(yù)算管理過程中的問題與不足，并提出改進(jìn)的辦法。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制的評(píng)估考核

1.預(yù)算管理評(píng)估考核機(jī)制的構(gòu)建

預(yù)算管理評(píng)估考核機(jī)制的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的進(jìn)程、結(jié)果統(tǒng)計(jì)到評(píng)估過程中，由評(píng)估結(jié)果反思預(yù)算管理機(jī)制是否科學(xué)，是否需要改進(jìn)。評(píng)估考核機(jī)制應(yīng)當(dāng)制定履行時(shí)間表，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部評(píng)估、外部評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括原材料采購(gòu)、市場(chǎng)供需變化、產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量反饋等等。

2.評(píng)估考核機(jī)制的監(jiān)督與鼓勵(lì)作用

預(yù)算管理的評(píng)估考核機(jī)制，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的具體情況實(shí)施，企業(yè)中不同部門、不同員工有不同的發(fā)展需求，當(dāng)員工發(fā)展需求得到滿足后，其工作積極性與工作熱情將被調(diào)動(dòng)起來，有益于企業(yè)勞動(dòng)生活率的提高。因此，與預(yù)算管理機(jī)制結(jié)合的評(píng)估考核，能夠起到鼓勵(lì)員工的作用，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期，可持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算編制、財(cái)務(wù)審核，確定預(yù)算編制的目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)施全方位的預(yù)算管理，采用有效的預(yù)算分析方法，構(gòu)建預(yù)算管理的評(píng)估考核機(jī)制，起到監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員工作積極性的作用。有關(guān)企業(yè)與財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理的重要性，不斷提升自身的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力，推動(dòng)全面預(yù)算管理機(jī)制的實(shí)施，能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到指導(dǎo)與促進(jìn)作用，能夠幫助企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

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