試論國企全面預(yù)算編制問題及改進(jìn)措施

國傾城

國有企業(yè)的全面預(yù)算編制工作具體應(yīng)用時(shí)間并不長，因缺少完善的預(yù)算編制體系和考核機(jī)制等，在實(shí)際應(yīng)用中存在很多問題，本文通過對(duì)國有企業(yè)全面預(yù)算編制問題的探究、分析，對(duì)其存在的問題有針對(duì)性的提出完善全面預(yù)算編制體系、提高全面預(yù)算編制管理的重視、建立全面預(yù)算編制管理考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制、加快全面預(yù)算編制管理現(xiàn)代信、息化進(jìn)程的具體有效措施，希望對(duì)國有企業(yè)全面預(yù)算編制工作的發(fā)展有參考價(jià)值從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算編制管理工作需要全體人員和各部門參與其中，建立完善預(yù)算編制體系和監(jiān)督考核機(jī)制在實(shí)際應(yīng)用中與現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合，從而促進(jìn)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制管理，推進(jìn)企業(yè)可健康發(fā)展。因此本文對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算編制管理的必要性進(jìn)行闡述，對(duì)其存在的問題提出針對(duì)性建議希望對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的研究有借鑒價(jià)值。

一、全面預(yù)算編制管理的必要性

全面預(yù)算編制管理工作的開展有利于國有企業(yè)各部門進(jìn)行資金、物資的有效整合，對(duì)資金和物資的流動(dòng)起到控制作用充分發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)，在全面預(yù)算編制管理中可對(duì)企業(yè)各類資源滿足資金預(yù)算要求的條件下進(jìn)行合理分配，提高資源使用率。此外國有企業(yè)想通過實(shí)施全面預(yù)算編制管理來降低企業(yè)經(jīng)營成本，就要從開源和節(jié)流這兩方面入手，對(duì)營收和成本的各個(gè)方面進(jìn)行全面預(yù)算管理和控制，為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供完整、合理、穩(wěn)健的全面預(yù)算編制方案。在經(jīng)營管理中企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一般情況下是不會(huì)發(fā)生改變的，在實(shí)際的經(jīng)營管理中受內(nèi)部和外部等因素影響，需要對(duì)階段性發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。全面預(yù)算編制管理可為企業(yè)提供資金和物資的分配，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行具體行為部署，并通過預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，避免企業(yè)利益受損。

二、國企全面預(yù)算編制管理常見問題

（一）對(duì)全面預(yù)算編制管理不夠重視

國有企業(yè)全面預(yù)算管理的主要特點(diǎn)是需要全體員工、全方位、全過程的參與到預(yù)算管理工作中，但在實(shí)際管理中沒有得到國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視使員工誤認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，因此其他部門和員工在配合財(cái)務(wù)部門填寫所需數(shù)據(jù)后對(duì)全面預(yù)算的參與度比較低，從而使財(cái)務(wù)部門缺少其他部門預(yù)算編制數(shù)據(jù)的支持與配合，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制不合理數(shù)據(jù)整體準(zhǔn)確性不足，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來一定影響。

（二）全面預(yù)算編制方法單一缺乏完整性

國有企業(yè)在開展全面預(yù)算編制管理工作中沒有考慮到自身實(shí)際發(fā)展情況，使企業(yè)短期經(jīng)營活動(dòng)和長期發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)不相符的情況，導(dǎo)致全面預(yù)算編制工作出現(xiàn)大幅度調(diào)整沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，傳統(tǒng)預(yù)算編制方法是通過簡(jiǎn)單的加法和減法對(duì)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行核算從而得出新的預(yù)算指標(biāo)，這種預(yù)算編制方法的弊端是容易受到內(nèi)部和外部環(huán)境、國家政策、經(jīng)濟(jì)狀況大環(huán)境的影響，出現(xiàn)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)差距過大現(xiàn)象，喪失數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，使全面預(yù)算編制管理沒有發(fā)揮作為各項(xiàng)指標(biāo)的依據(jù)作用。另一方面國有企業(yè)內(nèi)部等級(jí)觀念嚴(yán)重缺乏民主性，全面預(yù)算編制管理工作在各部門的實(shí)行中員工參與度不高，執(zhí)行力不足，導(dǎo)致各部門缺少溝通，從而影響預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（三）全面預(yù)算編制管理缺少激勵(lì)機(jī)制

目前國有企業(yè)全面預(yù)算編制管理工作缺少完善的激勵(lì)機(jī)制，員工積極性不高，影響工作效率和工作質(zhì)量，在沒有健全考核機(jī)制下，員工容易根據(jù)自己主觀意識(shí)進(jìn)行問題處理，從而出現(xiàn)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺失公開、公平、公正性，比如績效考核中摻雜著個(gè)人情感因素，對(duì)所錄入信息失真，使預(yù)算考核工作沒有實(shí)際存在的意義從而影響考核結(jié)果，另一方面，國企預(yù)算考評(píng)側(cè)重業(yè)績指標(biāo)考核，忽視非業(yè)績績效考核指標(biāo)，致使考核結(jié)果具有片面性。

（四）全面預(yù)算編制缺少現(xiàn)代化管理

隨著現(xiàn)在電子信息技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)都在進(jìn)行現(xiàn)代信息化改革，據(jù)統(tǒng)計(jì)大部分國企在全面預(yù)算編制管理工作中仍舊采用傳統(tǒng)人工操作，這樣的信息匯總會(huì)消耗員工大量時(shí)間和精力，龐大的信息錄入和統(tǒng)計(jì)對(duì)考核結(jié)果的準(zhǔn)確性無法保障，任何一環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤都會(huì)導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生很大的變化，循環(huán)操作中降低工作效率和質(zhì)量，此外國企權(quán)威等級(jí)性比較嚴(yán)重，部門之間信息數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，影響預(yù)算判斷。

三、國企全面預(yù)算編制問題的有效措施

（一）提高全面預(yù)算編制管理的重視

為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制管理的改革需要領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和重視，首先國企領(lǐng)導(dǎo)層要積極轉(zhuǎn)變思想起帶頭作用參與到全面預(yù)算編制管理工作中樹立榜樣，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下促進(jìn)全員及各部門配合全面預(yù)算工作的具體實(shí)施，并通過開展全面預(yù)算主題會(huì)議、講座、培訓(xùn)等方式對(duì)全體人員宣傳全面預(yù)算編制管理對(duì)企業(yè)的影響和作用以及工作制度要，求并進(jìn)行實(shí)際操作過程的具體示范，從而提高全員對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，為全面預(yù)算管理的實(shí)施打下基礎(chǔ)，另外建立預(yù)算監(jiān)督管理部門對(duì)全員和各部門起到監(jiān)督和管理作用，各盡其職避免出現(xiàn)職責(zé)不明推脫誤工現(xiàn)象降低工作效率，在全面預(yù)算管理工作中提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使員工在部門預(yù)算管理中有大局觀念整體意識(shí)。在全面預(yù)算管理工作中部門之間應(yīng)建立聯(lián)系及時(shí)溝通保障信息的時(shí)效性，及時(shí)更新數(shù)據(jù)解決問題，在全體人員積極參與和配合下實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制管理，從而使全面預(yù)算發(fā)揮實(shí)際作用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算和控制以此保障企業(yè)科學(xué)合理運(yùn)轉(zhuǎn)提升企業(yè)效益。

（二）完善全面預(yù)算編制體系

全面預(yù)算編制管理是財(cái)務(wù)工作中的一種，財(cái)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)性特點(diǎn)要求全面預(yù)算編制必須具備科學(xué)性合理性。企業(yè)全面預(yù)測(cè)編制按照特定周期通常會(huì)以周、月、季度、年來開展預(yù)測(cè)編制工作，預(yù)算編制語言應(yīng)該簡(jiǎn)潔明確、通俗易懂，有利于在操作中減少時(shí)間成本，然后將預(yù)算編制進(jìn)行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)劃分、錄入和整合，利用財(cái)務(wù)辦公軟件按統(tǒng)一系統(tǒng)管理方便信息搜索查詢。國有企業(yè)存在全面預(yù)算編制方法單一的問題，因此在實(shí)際預(yù)算編制工作中應(yīng)多角度、多方面的綜合考慮不同經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)，將多種預(yù)算編制方式方法融合在一起，來滿足不同市場(chǎng)條件變化下的預(yù)算編制要求，其中滾動(dòng)預(yù)算法和概率預(yù)算法最為常用，前者可對(duì)銷售與生產(chǎn)受時(shí)間和市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)整，后者可對(duì)預(yù)算項(xiàng)目評(píng)估發(fā)生頻率，二者結(jié)合可合理科學(xué)的計(jì)算出期望值以此作為數(shù)據(jù)進(jìn)行合理預(yù)算編制。

（三）建立全面預(yù)算編制管理考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制管理效果需要建立完善的考核機(jī)制，對(duì)全體員工和各部門起到監(jiān)督和管理作用，使員工和部門各盡其職避免出現(xiàn)職責(zé)不明推脫誤工現(xiàn)象，從而降低工作效率，全面預(yù)算編制管理的考核機(jī)制在實(shí)際工作中可彌補(bǔ)在國企傳統(tǒng)預(yù)算考評(píng)中因側(cè)重業(yè)績指標(biāo)考核而忽視非業(yè)績績效考核存在考評(píng)片面性的缺陷，考核機(jī)制的建立可以很好的反映出各指標(biāo)間的平衡狀況對(duì)考核目標(biāo)的制定有一定參考價(jià)值，另外考核機(jī)制的建立還充分調(diào)動(dòng)員工積極性，促使全體員工自主高效的按照考核標(biāo)準(zhǔn)努力奮斗從而提升企業(yè)效益。在全面預(yù)算編制管理中還應(yīng)設(shè)置員工激勵(lì)機(jī)制將考核結(jié)果與員工基礎(chǔ)工資掛鉤，對(duì)消極怠工、工作態(tài)度不端正、綜合素質(zhì)不達(dá)標(biāo)的員工進(jìn)行懲罰，對(duì)工作態(tài)度積極，工作能力強(qiáng)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而促進(jìn)員工共積極投入到企業(yè)建設(shè)中。

（四）加快全面預(yù)算編制管理現(xiàn)代信息化、數(shù)字化進(jìn)程

全面預(yù)算編制管理工作采用傳統(tǒng)人工操作和統(tǒng)計(jì)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力效率不高，將云計(jì)算網(wǎng)絡(luò)工具應(yīng)用到全面預(yù)算編制管理中，可利于企業(yè)構(gòu)建屬于自己的信息化平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型。預(yù)算編制管理屬于財(cái)務(wù)工作中的一種，為加快全面預(yù)算編制管理現(xiàn)代信息化、數(shù)字化進(jìn)程，國有企也可對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行更新升級(jí)，充分利用電子信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計(jì)和計(jì)算，使全面預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)數(shù)字、信息化，從而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，將全面預(yù)算編制管理應(yīng)用到國企經(jīng)營建設(shè)的方方面面，使信息數(shù)據(jù)化發(fā)揮最大應(yīng)用價(jià)值。

四、結(jié)語

綜上所述，做好全面預(yù)算編制管理工作，有利于提高企業(yè)整體管理水平，也只有做好全面預(yù)算管理工作，國有企業(yè)才能在多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)，全面預(yù)算編制管理工作在實(shí)際應(yīng)用中還存在對(duì)全面預(yù)算編制管理重視度不夠、預(yù)算編制方法單一缺乏完整性、預(yù)算編制管理缺少激勵(lì)機(jī)制、預(yù)算編制缺少現(xiàn)代化管理等問題，本文根據(jù)國企全面預(yù)算編制問題的研究分析針對(duì)以上問題提出相應(yīng)的具體措施，相信國有企業(yè)在日后的發(fā)展建設(shè)中會(huì)不斷優(yōu)化、改革，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制管理，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：長春市軌道交通集團(tuán)有限公司）